 |
Задача 2. Учет нематериальных активов, финансовых вложений
|
|
|
|
И ценных бумаг
8. Выполнены условия признания программного продукта (ПО) в качестве предназначенного для реализации. Первоначальная стоимость ПО 3600 д.е. Амортизация начисленная к моменту продажи - 1800 д.е. Переоценка ПО не производилась. Организация установила цену на ПО в сумме 1000 д.е. с учетом НДС (ставка 20%).Расходы на реализацию данного ПО не предусматриваются. Оформите и отразите в учете перевод ПО в число предназначенных для реализации и реализацию.
Таблица 2. Журнал хозяйственных операций
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 8. | Выполнены условия для признания ПО, предназначенного для реализации | |||
| 8.1 | Программный продукт признан предназначенным для реализации | 04-выб | ||
| 8.2 | Списана накопленная амортизация нематериального актива | 04-выб | ||
| 8.3 | Программный продукт переведен в состав долгосрочных активов, предназначенных для реализации по остаточной стоимости. | 04-выб | ||
| 8.4 | Отражена сумма первоначального обесценивания ПО (1800 -1000=800) | 91-4 | ||
| 8.5 | Отражена сумма отложенного налогового актива (800*18%) |
В связи с изменившиеся рыночными условиями с покупателем согласованна новая цена 2200 д.е. Последующий доход составил 1200 д.е. (2200 -1000 =1200). Программный продукт реализован за 2200 д.е. НДС 20 %.
Отразите в учете реализацию ПО.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| Продан программный продукт | ||||
| 8.6 | Отражен последующий доход в пределах суммы накопленного обесценения ПО | 91-1 | ||
| 8.7 | Отражена сумма уменьшения отложенного налогового актива (800*0,18=144) | |||
| 8.8 | Программный продукт реализован по цене 2500 д.е с НДС. Признана выручка от реализации ПО. | 91-1 | ||
| 8.9 | Списана стоимость реализованного актива, по которой он числился на счете 47 (остаточная стоимость) | 91-4 | ||
| 8.10 | Начислен НДС | 91-2 | ||
| 8.11 | Отражен финансовый результат реализации ПО – прибыль | 91-5 |
|
|
|
9. Организация приобрела депозитный сертификат сроком на 12 месяцев под 12% годовых. Покупная стоимость сертификата - 9000 д.е. Поступила сумма процентов за месяц по депозитам. Часть депозитов на сумму 5400 д.е. возвращена. Форма расчета - безналичный расчет. Отразите в учете покупку депозитного сертификата, поступление процентов и частичный возврат депозитов. Определите финансовый результат.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 9. | Приобретен депозитный сертификат сроком на 12 месяцев (12% годовых) | |||
| 9.1 | Отражена покупная стоимость сертификата | |||
| 9.2 | Начислены проценты по депозитам за 1 месяц | 91-1 | ||
| 9.3 | Поступила сумма процентов по депозитам за 1 месяц | |||
| 9.4 | Возвращены депозиты частично | |||
| 9.5 | Отражено сальдо по счету 91 | 91-1 | 91-5 | |
| 9.6 | Отражен финансовый результат от приобретения депозитного сертификата за месяц – прибыль. | 91-5 |
10. Организация приобрела акции на 6 месяцев. Номинальная стоимость акций - 2700 д.е. Начислены дивиденды за месяц в размере 20% от номинальной стоимости. Форма расчета - безналичный расчет. Отразите в учете приобретение акций, начисление дивидендов за месяц. Определите финансовый результат.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 10. | Приобретены акции на 6 месяцев | |||
| 10.1 | Отражена покупная стоимость акций | |||
| 10.2 | Начислены дивиденды (20%) | 91-1 | ||
| 10.3 | Поступили дивиденды | |||
| 10.4 | Отражено сальдо по счету 91 | 91-1 | 91-5 | |
| 10.5 | Отражен финансовый результат за месяц от приобретения акций – прибыль | 91-5 |
|
|
|
11. Организация получила от другого предприятия ссуду сроком на 1 месяц на сумму 18 000 д.е. Стоимость пользования ссудой - 10% полученной суммы. В конце месяца перечислена задолженность по ссуде и по процентам. Форма расчета - безналичный расчет. Отразите в учете получение ссуды, ее возврат и уплату процентов по ссуде. Определите финансовый результат.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 11. | Получена ссуда от другого предприятия сроком на 1 месяц | |||
| 11.1 | Зачислена сумма полученной организацией ссуды | |||
| 11.2 | Отражена задолженность по процентам | 91-4 | ||
| 11.3 | Перечислена сумма задолженности по ссуде и процентам | |||
| 11.4 | Отражено сальдо по счету 91 | 91-5 | 91-4 | |
| 11.5 | Отражен финансовый результат за месяц – убыток | 91-5 |
12. Организация по номинальной стоимости за 16 200 д.е. приобрела акции сроком на 10 лет. Дивиденды по акциями составляют 6% годовых. Начислены дивиденды по акциям за 1 месяц. Поступили дивиденды по акциям за 1 месяц. Форма расчета - безналичный расчет. Отразите в учете приобретение акций, поступление дивидендов по ним за 1 месяц.
Определите финансовый результат.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 12. | Приобретены акции на 10 лет. Дивиденды 6% годовых. | |||
| 12.1 | Отражена покупная стоимость приобретенных акций | |||
| 12.2 | Начислены дивиденды по акциям за 1 месяц | 91-1 | ||
| 12.3 | Поступили дивиденды по приобретенным акциям за 1 месяц | |||
| 12.4 | Отражено сальдо по счету 91 | 91-1 | 91-5 | |
| 12.5 | Отражен финансовый результат за месяц – прибыль | 91-5 |
13. Организация приобрела облигации на сумму 13 500 д.е. сроком на 1 год. Оплата произведена с расчетного счета. Доход по приобретенным облигациям за год составляет 1% номинальной стоимости. По истечении месяца начислен доход по облигациям за месяц. Сумма дохода по облигациям поступила на расчетный счет.
Отразите в учете приобретение облигаций, поступление дохода по ним за 1 месяц. Определите финансовый результат.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 13. | Приобретены облигации на 1 год | |||
| 13.1 | Отражена номинальная стоимость приобретенных облигаций | |||
| 13.2 | Начислен доход по облигациям (1%) за 1 месяц | 91-1 | 11,25 | |
| 13.3 | Поступил доход по облигациям за 1 месяц | 11,25 | ||
| 13.4 | Отражено сальдо по счету 91 | 91-1 | 91-5 | 11,25 |
| 13.5 | Отражен финансовый результат за месяц – прибыль | 91-5 | 11,25 |
|
|
|
Сквозной пример
Задача 3. Учет материалов
14. Организация приобрела у субъекта хозяйствования партию материалов, стоимость которых по покупным ценам составила 169 200 д.е. без учета НДС. Ставка НДС - 20%. Согласно договору доставка груза осуществляется транспортом поставщика и ее стоимость включена в покупную стоимость материалов. В ходе контроля поступивших материалов было выявлено, что часть из них - некачественные, а часть не соответствует ассортименту, определенному условиями договора. Некачественные материалы на сумму 4500 д.е. и материалы, не соответствующие условиям договора, на сумму 13 500 д.е. возвращены поставщику. Произведена оплата фактически поступивших материалов с учетом возвратов. Поступившие материалы оприходованы по учетным ценам на сумму 144 000 д.е.
Показано превышение фактической стоимости материалов над учетными ценами. Расчет - безналичный. Отразите в учете покупку материалов, возвраты материалов поставщику. Произведите расчет с поставщиком и оприходуйте материалы по учетным ценам.
Показано превышение фактической стоимости материалов над учетными ценами. Расчет - безналичный. Отразите в учете покупку материалов, возвраты материалов поставщику. Произведите расчет с поставщиком и оприходуйте материалы по учетным ценам.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 14. | Акцептован счет поставщика. Поступили материалы | |||
| 14.1 | Отражена стоимость поступивших от поставщика материалов по покупным ценам (с учетом доставки грузов транспортом поставщика) | |||
| 14.2 | Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику за материалы | |||
| 14.3 | Возвращены поставщику некачественные материалы | |||
| 14.4 | Учтен НДС по возвращенным некачественным материалам | |||
| 14.5 | Возвращены материалы поставщику из-за несоответствия ассортимента условиям договора | |||
| 14.6 | Учтен НДС по возвращенным материалам из-за несоответствия ассортимента условиям договора | |||
| 14.7 | Оплачены фактически поступившие материалы с учетом возвратов поставщику | |||
| 14.8 | Оплачен НДС по поступившим материалам | |||
| 14.9 | Оприходованы материалы, поступившие от поставщика, по учетным ценам | |||
| 14.10 | Отражено превышение фактической себестоимости материалов над учетными ценами | |||
| 14.11 | Зачтен НДС по поступившим материалам |
|
|
|
15. В течение месяца списаны материалы по учетным ценам. Затраты отнесены на соответствующие статьи расходов:
на производство изделия А - 54 000 д.е.;
на производство изделия Б - 45 000 д.е.;
на цеховые нужды - 16 200 д.е.;
на общехозяйственные нужды - 18 000 д.е.;
на расходы по реализации продукции (маркетинговой службы)-10 800 д.е.
Отразите в учете списание материалов.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 15. | В течение месяца списаны материалы по учетным ценам. Затраты отнесены на соответствующие статьи расходов | |||
| 15.1 | На производство изделия А | 20/А | ||
| 15.2 | На производство изделия Б | 20/Б | ||
| 15.3 | На цеховые нужды | |||
| 15.4 | На общехозяйственные нужды | |||
| 15.5 | На расходы по реализации продукции (маркетинговой службы) | |||
| 15.6 | Итого |
16. Списано превышение фактической себестоимости материалов над учетными ценами. Затраты отнесены на соответствующие статьи расходов:
на производство изделия А - 2700 д.е.;
на производство изделия Б - 2250 д.е.;
на цеховые нужды - 810 д.е.;
на общехозяйственные нужды - 900 д.е.;
на расходы по реализации продукции (маркетинговой службы) - 540 д.е.
Отразите в учете списание превышения фактической себестоимости.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 16. | Списано превышение фактической себестоимости материалов над учетными ценами. Затраты отнесены на соответствующие статьи расходов | |||
| 16.1 | На производство изделия А | 20/А | ||
| 16.2 | На производство изделия Б | 20/Б | ||
| 16.3 | На цеховые нужды | |||
| 16.4 | На общехозяйственные нужды | |||
| 16.5 | На расходы по реализации продукции (маркетинговой службы) | 44/1 | ||
| Итого |
17. Организация приобрела у субъекта хозяйствования партию материалов, стоимость которых по покупным ценам составила 90 000 д.е. без учета НДС. Поступившие материалы оплачены с расчетного счета. Для перевозки материалов привлечена транспортная организация, стоимость услуг которой составила 9000 д.е. без учета НДС. Ставка НДС 20%. Форма расчетов - безналичный расчет. Отразите в учете приобретение материалов. Произведите расчет с поставщиком и транспортной организацией.
|
|
|
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 17. | Акцептован счет поставщика. Поступили материалы | |||
| 17.1 | Отражена стоимость материалов по покупным ценам | |||
| 17.2 | Учтен НДС. подлежащий уплате поставщику за материалы | 18/3 | ||
| 17.3 | Оплачены поступившие материалы с НДС | |||
| 17.4 | Начислено транспортной организации за перевозку материалов | |||
| 17.5 | Учтен НДС, подлежащий уплате транспортной организации | 18-3 | ||
| 17.6 | Оплачены услуги транспортной организации по перевозке материалов с НДС | |||
| 17.7 | Зачтен НДС по поступившим материалам |
18. В организацию поступили материалы от подотчетного лица на сумму 3813,6 д.е. без учета НДС. Ставка НДС - 20%. Расчет с подотчетным лицом производится через кассу. Отразите в учете поступление материалов от подотчетного лица. Произведите расчет с подотчетным лицом.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 18. | Поступили материалы от подотчетного лица | |||
| 18.1 | Отражена стоимость поступивших материалов | 3813,6 | ||
| 18.2 | Учтен НДС по поступившим материалам | 762,7 | ||
| 18.3 | Выдано из кассы подотчетному лицу | 4576,3 | ||
| 18.4 | Отражен уплаченный НДС по отчету подотчетного лица | 762,7 |
19. Организация продает ранее приобретенные материалы. На основании договора отпускная цена материалов составила 34000 д.е. с учетом налогов из выручки. Ставка НДС - 20%. Балансовая стоимость материалов – 27000 д.е. Затраты на реализацию материалов составили 900 д.е. Форма расчетов - безналичный расчет. Отразите в учете продажу материалов, расходы по реализации, поступление выручки. Определите финансовый результат.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 19. | Проданы материалы | |||
| 19.1 | Отражена балансовая стоимость проданных материалов | 90-10 | ||
| 19.2 | Оплачены расходы по реализации материалов (брокерские услуги) | 90-10 | ||
| 19.3 | Поступила выручка от реализации материалов по отпускным ценам | 90-7 | ||
| 19.4 | Начислен НДС от реализации материалов | 90-8 | 5667,8 | |
| 19.5 | Результат от реализации материалов – убыток | 90-11 | 432,2 |
| Счет 90 | |||
| Номер операции | Сумма по дебету | Номер операции | Сумма по кредиту |
| Сальдо на начало | |||
| 19.1 | 19.3 | ||
| 19.2 | Оборот по Кт | ||
| 19.4 | 5667,8 | ||
| Оборот по Дт | 33567,8 | ||
| Сальдо на конец | 432,2 |
20. Организация получила безвозмездно от сторонней организации материалы, стоимость которых по оценке комиссии 7200 д.е. Материалы оприходованы на склад. Отразите в учете поступление материалов и их оприходование на склад.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 20. | Получены в январе материалы безвозмездно | |||
| 20.1 | Оприходованы безвозмездно полученные материалы от сторонней организации | |||
| 20.2 | Материалы использованы в производстве в январе на изделие А | 20 /А | ||
| 20.3 | Материалы использованы в производстве в январе на изделие Б | 20 /Б | ||
| 20.4 | Отражена стоимость этих материалов в составе прочих доходов по текущей деятельности | 90-7 | ||
| 20.5 | Отражен финансовый результат – прибыль | 90-11 |
21. Организация по договору дарения передает субъекту хозяйствования материалы. Стоимость материалов без учета НДС составляет 4500 д.е. Ставка НДС 20%. Отразите в учете передачу материалов по договору дарения. Определите финансовый результат
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 21. | Переданы материалы безвозмездно | |||
| 21.1 | Отражена стоимость переданных материалов | 90-8 | ||
| 21.2 | Учтена сумма НДС к уплате | 90-8 | ||
| 21.3 | Отражен финансовый результат от безвозмездной передачи материалов | 90-11 |
22. Списаны материалы на общехозяйственные нужды на сумму 31 500 д.е. Отразите в учете списание материалов.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 22. | Списаны материалы на общехозяйственные нужды |
23.Списаны запасные части на ремонт легкового автомобиля заводоуправления на сумму 12000 д.е. Отразите в учете списание запасных частей.
| Номер операции | Содержание операций | Дт | Кт | Сумма |
| 23. | Списаны запасные части на ремонт легкового автомобиля |
Сквозной пример
|
|
|
