 |
II. Ознакомиться с порядком исчисления акциза по ГСМ.
|
|
|
|
Рассмотрим следующие примеры исчисления акцизов в условиях применения п. 3 ст. 182 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2008 г.).
Пример: ООО "Арктика" путем смешения бензина с октановым числом 80 с высокооктановыми присадками повышало октановое число бензина, то есть производило новый вид подакцизного товара (автомобильный бензин с октановым числом 92).
Виды подакцизных товаров указаны в п. 1 ст. 193 НК РФ. Каждый вид подакцизных товаров представляет собой товарную группу, на которую установлена одинаковая ставка акциза в расчете на одинаковую единицу измерения товара. Например, автомобильный бензин с октановым числом до 80 - это один вид подакцизного товара (на него установлена ставка акциза в размере 2657 руб. за 1 т), а автомобильный бензин с иными октановыми числами - это другой вид подакцизного товара (на него установлена ставка акциза в размере 3629 руб. за 1 т). Согласно п. 3 ст. 182 НК РФ ООО "Арктика" признавалось производителем автомобильного бензина с октановым числом 92 и, следовательно, при продаже этого бензина должно было начислить акциз по ставке 3629 руб. за 1 т.
Единица измерения налоговой базы подакцизных товаров имеет кодовое обозначение, что видно из таблицы 3.
Таблица 3
Единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров
| Единица измерения налоговой базы подакцизных товаров | Код единицы измерения по ОКЕИ |
| Штука | 796 |
| тысяча штук | 798 |
| Килограмм | 166 |
Учитывая, что налогоплательщики имеют право согласно ст. 200 НК РФ на налоговый вычет в сумме акциза, уплаченного при приобретении подакцизного товара, использованного в качестве сырья, данная операция не приведет к увеличению поступления акцизов в бюджет, но потребует затрат из бюджета на администрирование акцизов.
|
|
|
Ставки акцизов (выборочно) можно рассмотреть на примере таблицы 4.
Таблица 4
Ставки акцизов в 2014-2016 гг. (выборочно)
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах или в руб. за единицу измерения | ||
| Спирт этиловый из всех видов сырья | 74 руб. за 1 л | 93 руб. за 1 л | 102 руб. за 1 л |
| Вина шампанские, игристые | 25 руб. за 1 л | 26 руб. за 1 л | 27 руб. за 1 л |
| Сигареты с фильтром | 1280 руб.за 1000 шт | 1920руб. за 1000 шт | 2112 руб.за 1000шт |
| Сигареты без фильтра | 800 руб. за 1000 шт | 960 руб. за 1000 шт | 1200 руб.за 1000шт |
| Автомобили до 90 л.с. | |||
| Автомобили 90-150 л.с | 34 руб. за 1 л.с. | 37 руб. за 1 л.с. | 41 руб. за 1 л.с. |
| Автомобильный бензин 3 кл | 10725 руб. за 1 т | 12879 руб. за 1 т | 12879 руб. за 1 т |
| Дизельное топливо 4 и 5 кл | 6446 руб. за 1 т | 7735 руб. за 1 т | 7735 руб. за 1 т |
| Прямогонный бензин | 11252 руб. за 1 т | 18502 руб. за 1 т | 14665 руб. за 1 т |
Следует учитывать, что перечень облагаемых акцизами товаров часто меняется. Подлежат пересмотру и ставки акцизов, поэтому необходимо постоянно отслеживать эти изменения.
III. Порядок и способы исчисления налога
Познакомиться с условиями задач и приступить к их решению.
1. Предприятие, изготавливающее и реализующее табачные изделия, выплатило заработную плату работникам за отчетный период в виде натуральной оплаты 1000 пачек сигарет (в пачке 20 шт.). реализации продукции не было. Средняя рыночная цена в данном регионе по табачным изделиям этого вида составила 18 руб. за 1 пачку. Предприятием были приобретены марки акцизного сбора на сумму 150 руб. необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
2. Организация Луч, производитель акцизной продукции, реализовала 450 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25 % акцизного складу оптовой организации Чемпион и 300 л в розничную торговлю. Ставка акциза - 37 руб. за 1 л. Необходимо определить сумму акциза, которую должна уплатить организация Луч.
|
|
|
3. Пивоваренный завод реализовал 25000 ящиков пива. В каждом ящике находилось 20 бутылок вместимостью 0,5 л. Ставка акциза - 20 руб. за 1 л пива. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
4. В отчетном периоде автомобильный завод произвел 100 джипов и 120 легковых автомобилей. Отпускная цена без учета акциза составила 780000 руб. за 1 джип и 270000 руб. за 1 легковой автомобиль. Вся произведенная продукция была реализована. Мощность двигателя джипа -200 л. с., легкового автомобиля -100 л. с.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
5. Стоимость реализованного игристого вина в отпускных ценах 10 млн. руб., в том числе НДС 18%. Одна бутылка вина вместимостью 0,7 л стоит 50 руб. (в том числе НДС). Ставка акциза составляет 10,5 руб. за 1 л. вина.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Результат решения задач отобразить в таблице 5.
Таблица 5
Исчисление акциза
| Наименование подакцизного товара | Единица измер. | Объем продаж | Ставка акциза | Сумма акциза |
| Вина игристые | ||||
| Спирт этиловый | ||||
| Сигареты с фильтром | ||||
| Бензин 3 кл. | ||||
| Дизельное топливо | ||||
| Автомобили легковые | ||||
Вопросы для самоконтроля:
1. К каким налогам относится налог на добавленную стоимость?
2. Первичные документы для учета налога на добавленную стоимость.
3. Порядок заполнения счета-фактуры.
4. Ставки налога на добавленную стоимость.
5. Порядок ведения книги учета продаж по налогу на добавленную стоимость.
6. Порядок ведения книги учета покупок по налогу на добавленную стоимость.
7. Порядок заполнения Декларации по налогу на добавленную стоимость.
8. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость и стоимость и срок
предоставления налоговой отчетности.
9. Назовите подакцизные товары.
10. Ставки акцизов.
11. Единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров и их коды.
12. Налоговый период по акцизу и порядок уплаты налога в бюджет.
Литература:
Налоговый кодекс Российской Федерации:
|
|
|
Статья 169. Счет - фактура.
Статья164. Налоговые ставки.
Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.
Статья 181. Подакцизные товары.
Статья 193. Налоговые ставки.
Статья 192. Налоговый период.
Статья 202. Сумма акциза, подлежащая уплате.
ТЕМА 1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 4
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Цель занятия: закрепление знаний и умений в сфере налогообложения; освоить общие и соответствующие профессиональные компетенции по налогу на доходы физических лиц.
Задание: 1. Познакомиться с объектами налогообложения и доходами, не относящимися к объектам налогообложения, порядком исчисления налога с доходов физических лиц.
II. Изучить стандартные и социальные налоговые вычеты, налоговые ставки и порядок исчисления налога с доходов физических лиц.
III. Исчислить налог на доходы физических лиц. Расчет оформить в таблице 1.
Таблица 1
Расчет налога на доходы физических лиц
 Ф.И.О. работника
месяц
| Виды дохода, руб. | налого- вая база | Сумма налога | ||||
| дети | заработная плата | пособие по врем. потере трудос-пособ. | пособие по берем. и родам | Отпускные | |||
| Сидорова Н.П. | |||||||
| январь | |||||||
| февраль | |||||||
| март | |||||||
| апрель | |||||||
| май | |||||||
| июнь | |||||||
| июль | |||||||
| август | |||||||
| сентябрь | |||||||
| октябрь | |||||||
| ноябрь | |||||||
| декабрь | |||||||
| итого | |||||||
| Петрова Г.Н. | |||||||
| январь | |||||||
| февраль | |||||||
| март | |||||||
| апрель | |||||||
| май | |||||||
| июнь | |||||||
| июль | |||||||
| август | |||||||
| сентябрь | |||||||
| октябрь | |||||||
| ноябрь | |||||||
| декабрь | |||||||
| итого | |||||||
продолжение таблицы 1
|
|
|
| Ф.И.О. работника месяц | Виды дохода, руб. | налого- вая база | Сумма налога | ||||
| дети | заработная плата | пособие по врем. потере трудос-пособ. | пособие по берем. и родам | Отпускные | |||
| Иванова М.П. | |||||||
| январь | |||||||
| февраль | |||||||
| март | |||||||
| апрель | |||||||
| май | |||||||
| июнь | |||||||
| июль | |||||||
| август | |||||||
| сентябрь | |||||||
| октябрь | |||||||
| ноябрь | |||||||
| декабрь | |||||||
| итого | |||||||
| Леонова Н.И. | |||||||
| январь | |||||||
| февраль | |||||||
| март | |||||||
| апрель | |||||||
| май | |||||||
| июнь | |||||||
| июль | |||||||
| август | |||||||
| сентябрь | |||||||
| октябрь | |||||||
| ноябрь | |||||||
| декабрь | |||||||
| итого |
Доходы имеют кодовое обозначение:
2000-вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполненные трудовые или иных обязанностей
2010-выплаты по договорам гражданско-правового характера
2012-сумма отпускных выплат
2300-пособия по временной нетрудоспособности
4800-предусмотрен для иных выплат, которых нет в инструкции
Вычеты имеют кодовое обозначение:
103- 400 руб. отменен с 2012 г.
104- стандартный налоговый (500 руб.)
105-стандартный налоговый (3000 руб.)
108- налоговый вычет на каждого ребенка (1000 руб.) отменен с 2012 г.
114- налоговый вычет на первого ребенка (1400 руб.) с 2012 г.
115-налоговый вычет на второго ребенка (1400 руб.) с 2012 г.
116-налоговый вычет на третьего ребенка и посл. ребенка (3000 руб.)
Коды доходов и вычетов используются при заполнении справки 2-НДФЛ.
|
|
|
|
|
|
