 |
Тема 1. Федеральные налоги Российской Федерации.
|
|
|
|
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №12
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Цель занятия: закрепление знаний и умений в сфере налогообложения; освоить общие и соответствующие профессиональные компетенции по упрощенной системе налогообложению.
Задание: 1. Решение задач по определению единого налога по упрощенной системе налогообложения и составление декларации.
II. Познакомиться с объектами налогообложения, порядком определения налоговой базы, ставками налога, порядком исчисления налога.
III. Изучить порядок получения специального режима налогообложения.
Ход работы: Познакомиться с условиями задач и приступить к их решению.
1.Организация применяет УСН. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация имеет следующие показатели:
-за предыдущий год: доходы – 900 тыс. руб.; расходы – 1 млн 100 тыс. руб.;
-текущий год: доходы – 1 млн 300 тыс. руб.; расходы – 800 тыс. руб.
Определить сумму налога при применении УСН, подлежащую перечислению в бюджет за предыдущий и текущий годы.
2.Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы.
По итогам отчетного периода сумма начисленного квартального авансового платежа составила 7500 руб. за этот же период сумма уплаченных страховых взносов на обязательное страхование составила 4000 руб. сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности -1200 руб.
Определите сумму авансового платежа по налогу при применении УСН, подлежащую уплате в бюджет.
2). Исчислить налог по упрощенной системе налогообложения на основании данных таблицы 1 (выбран метод «доходы)
Таблица 1
Реализация товаров (работ и услуг)
|
|
|
| наименование товаров | единица измерения | количество сумма | цена, руб. за единицу без НДС | выручка, руб. без НДС | доход для налогооб-ложения |
| Пшеница | кг | 6,00 | |||
| Кукуруза | кг | 13,00 | |||
| Мясо | кг | 230,00 | |||
| молоко | кг | 30,00 | |||
| сдача в аренду | кв. м | 150,00 | |||
| получены проценты | руб. | 12600,00 | |||
| доход от долевого участия | руб. | 25300,00 | |||
| Доходы от оказания транспортных услуг | 260000,00 | ||||
| продолжение таблицы 1 | |||||
| Суммы полученной финансовой помощи | 90000,00 | ||||
| Доходы в виде стоимости излишков ТМЦ | 6000,00 |
Заполнить декларацию
Раздел 2.1 заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы.
По коду строки 101 указан объект налогообложения "1" - доходы.
•. По коду строки 102 указывается признак налогоплательщика:
"1" указывает налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
"2" указывает индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
• По кодам строк 110 - 113 указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов (налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу)) нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период.
Порядок определения доходов установлен статьей 346.15 Кодекса.
В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (коды строк 110, 111, 112) повторяется по коду строки 113.
|
|
|
• По коду строки 120 указана ставка налога, установленная пунктом 1 статьи 346.20 Кодекса в размере 6%.
• По коду строки 130 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала (значение показателя по коду строки 110, умноженное на значение показателя по коду строки 120 и деленное на 100).
• По коду строки 131 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия (значение показателя по коду строки 111, умноженное на значение показателя по коду строки 120 и деленное на 100).
• По коду строки 132 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания девяти месяцев (значение показателя по коду строки 112, умноженное на значение показателя по коду строки 120 и деленное на 100).
• По коду строки 133 указывается сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы (суммы полученных доходов), определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания (значение показателя по коду строки 113, умноженное на значение показателя по коду строки 120 и деленное на 100).
В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (коды строк 130, 131, 132) повторяется по коду строки 133.
• По кодам строк 140 - 143 налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывается нарастающим итогом сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный период).
|
|
|
•При этом налогоплательщик, указавший по коду строки 102 признак налогоплательщика "1", может уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, платежей и пособий, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 Кодекса, не более чем на 50 процентов (значения по коду строк 140 - 143 не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130 - 133).
•Индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по коду строки 102 указан признак налогоплательщика "2"), отражает по кодам строк 140 - 143 сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, уменьшающую сумму налога (авансовых платежей по налогу). На данных индивидуальных предпринимателей не распространяется вышеуказанное ограничение в виде 50 процентов от суммы исчисленного налога (авансового платежа по налогу). При этом, сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по кодам строк 140 - 143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130 - 133.
•В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (коды строк 140, 141, 142) повторяется по коду строки 143.
└─┘││││││││││││││└─┘ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
││││││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
|
|
|
││0301││0013││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр. │0│0│1│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Форма по КНД 1152017
|
|
|
