 |
Анализ системы оплаты труда
|
|
|
|
С ростом годовой производительности (выработки) создаются реальные предпосылки повышения оплаты труда. При этом средства на оплату труда необходимо использовать так, чтобы их темпы роста не превышали темпов роста производительности. Только при таких условиях создаются возможности наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В базовом цехе действует повременно-премиальная и сдельно-премиальная система оплаты труда. Для оценки эффективности использования труда проведем анализ использования фонда оплаты труда (ФОТ). Исходные данные для анализа представим в виде таблицы 2.12.
Таблица 2.12. Использование ФОТ и уровень средней зарплаты по категориям трудовых ресурсов цеха
|
| Показатель | Ед. изм. | План | Факт | Отклонение | |
| Абсолютное | Относит, % | |||||
| 1 | Валовый выпуск | н-ч | 211100 | 260100 | 49000 | 23,2% |
| 2 | ФОТ всего | грн. | 2898402 | 2881330 | -17072 | -0,6% |
| в т.ч.: - рабочих | грн. | 2186686 | 2175264 | -11422 | -0,5% | |
| -РСС | грн. | 711716 | 706066 | -5651 | -0,8% | |
| в т.ч.: - руководителей | грн. | 463478,4 | 450490 | -12989 | -2,8% | |
| - специалистов | грн. | 196106,4 | 194088 | -2018 | -1,0% | |
| - служащих | грн. | 52131,6 | 61488 | 9356 | 17,9% | |
| 3 | Численность ППП, в т.ч | чел. | 294 | 276 | -18 | -6,1% |
| - рабочих | чел. | 226 | 210 | -16 | -7,1% | |
| -руководителей | чел. | 38 | 36 | -2 | -5,3% | |
| - специалистов | чел. | 21 | 20 | -1 | -4,8% | |
| - служащих | чел. | 9 | 10 | 1 | 11,1% | |
| 4 | Среднестатистическая зарплата одного работника, в т.ч. | грн. | 821,54 | 869,97 | 48,42 | 5,9% |
| рабочего | грн. | 806,30 | 863,20 | 56,90 | 7,1% | |
| руководителя | грн. | 1016,40 | 1042,80 | 26,40 | 2,6% | |
| специалиста | грн. | 778,20 | 808,70 | 30,50 | 3,9% | |
| служащего | грн. | 482,70 | 512,40 | 29,70 | 6,2% | |
| 5 | Среднемесячная выработка одного работника | н-час. | 59,8 | 78,5 | 18,70 | 31,2% |
| 6 | Среднемесячная выработка одного рабочего | н-час. | 77,8 | 103,2 | 25,38 | 32,6% |
| 7 | Уровень оплаты за 1 чел-ч | грн. | 5,51 | 5,58 | 0,07 | 1,2% |
| 8 | Сдельная зарплата за 1 н-ч | грн. | 4,9 | 5,2 | 0,30 | 6,1% |
| 9 | Среднечасовая зарплата одного рабочего | грн. | 5,40 | 5,53 | 0,13 | 2,3% |
|
|
|
Анализ оплаты труда в цехе проведем в следующей последовательности:
- вычислим относительные и абсолютные отклонения по величине ФОТ;
- выделим и проанализируем переменную часть ФОТ;
- выделим и проанализируем постоянную часть ФОТ;
- дадим оценку средней зарплаты по цеху;
- определим соотношение между темпами роста заработной платы и производительности труда;
- рассчитаем оценочные показатели эффективности использования средств на оплату труда в цехе.
Абсолютное отклонение по фонду оплаты труда (∆ФОТ) представляет собой разность между фактическим фондом и его плановой величиной т.е.
∆ФОТ = ФОТф – ФОТ пл, (2.4.)
где ФОТф; ФОТпл – соответственное фактический и плановый фонд оплаты труда, грн.
Таким образом, имеет место снижение фонда оплаты труда на 17072 грн. или на 0.6 %
∆ФОТ = 2881330-2898402=-17072 грн.
Относительное отклонение рассчитаем с учетом коэффициента выполнения плана по производству продукции. Такая корректировка затрагивает только переменную часть фонда оплаты труда, к которой относится сдельная зарплата, премии рабочим и управленцам за производственные результаты, а также суммы отпускных, отвечающих доле переменной затраты.
В табл. 2.13. представим исходные данные для анализа ФОТ.
Таблица 2.13. – Исходные данные для анализа ФОТ.
| Вид оплаты | План | Факт | Откл. | |
| Абсолютное | % | |||
| 1. Переменная часть оплаты труда | 919280 | 1223514 | 304234 | 33,1% |
| 1.1. По сдельным расценкам. | 717038 | 880930 | 163891 | 22,9% |
| 1.2. Премия за производственные результаты | 202242 | 342584 | 140342 | 69,4% |
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих | 1058115 | 743676 | -314439 | -29,7% |
| 2.1. Повременная оплата по тарифным ставкам | 867654 | 498263 | -369391 | -42,6% |
| 2.2. Доплаты | 190461 | 245413 | 54952 | 28,9% |
| 3. Всего оплата труда без отпускных | 1977395 | 1967189 | -10205 | -0,5% |
| 4. Оплата отпусков рабочих. | 209291 | 208075 | -1216 | -0,6% |
| 4.1. Относящаяся к переменной части | 115110 | 129006 | 13896 | 12,1% |
| 4.2. Относящаяся к постоянной части | 94181 | 79068 | -15113 | -16,0% |
| 5. Оплата труда рабочих | 2186686 | 2175264 | -11422 | -0,5% |
| 6. Оплата труда РСС | 711716 | 706066 | -5651 | -0,8% |
| 7. Общий ФОТ | 2898402 | 2881330 | -17072 | -0,6% |
| в т.ч.: переменная часть | 1034390 | 1352520 | 318130 | 30,8% |
| постоянная часть | 1864012 | 1528810 | -335202 | -18,0% |
| 8. Удельный вес в ФОТ: | ||||
| - переменной части | 35,69% | 46,94% | 11,25% | 31,5% |
| -постоянной части | 64,31% | 53,06% | -11,25% | -17,5% |
На рис.2.6 представлены диаграммы распределения фонда оплаты труда в плановых и отчетных цифрах.
|
|
|
Рисунок 2.6. Диаграммы распределения фонда оплаты труда в плановых и отчетных цифрах
Из таблицы видно, что за отчетный год изменилась структура фонда оплаты труда: на 11,25% возросла доля переменной части. Это объяснятся тем, что наряду с сокращением численности ППП и количества рабочих в том числе возрос валовой выпуск продукции. Пользуясь информационной табл. 2.13 рассчитаем относительное отклонение фонда оплаты труда в цехе в отчетном году
∆ФОТотн. = ФОТф–ФОТскор =ФОТф – (ФОТпл. пер х КВП + ФОТпл. пост.), (2.5)
где КВП =1,23 – коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Таким образом, относительное отклонение равно
∆ФОТотн. = 2881330-(1034390х1,23+1864012)= -257172,4 грн.
Расчеты показали, что в цехе имеется экономия по фонду заработной платы (абсолютная и относительная). Это говорит о правильности применения действующих положений и инструкций по оплате труда.
Проанализируем изменение переменной части фонда оплаты труда. Она зависит от объема производства продукции, структуры этой продукции, удельной трудоемкости, а также от уровня среднечасовой оплаты труда в цехе. Перечисленные факторы по-разному влияют на изменения переменной части ФОТ. Рассчитаем их количественное влияние.
Фонд оплаты труда (перемен.),
– по плану 1034390 грн.
– по плану, пересчитанному на фактический объем производства при плановой структуре продукции 1034390х1,23= 1274490 грн. (2.6)
|
|
|
грн (2.7)
– по плану, перечисленному на фактический объем производства, фактическую структуру продукции и плановой удельной трудоемкости
260100х1,013=263481,3 грн. (2.8)
(2.9) грн.
– фактически при фактической удельной трудоемкости продукции и плановом уровне оплаты
260100х1,17х1,23=374309,91 грн. (2.10)
грн. (2.11)
– фактически 1352520
грн. (2.12)
Рассчитаем суммарное влияние факторов на величину переменной части ФОТ:
240100-1011008,7+110828,61+978210=318130 грн. (2.13)
Расчеты свидетельствуют о относительном перерасходе по этой части фонда оплаты труда в цехе, а именно на сумму 318130 грн. Причиной такой ситуации может быть изготовление продукции более высокого разряда, чем средний разряд рабочих, а также рост трудоемкости из-за снижения уровня кооперативных поставок.
Обратимся к анализу повременного фонда оплаты труда в цехе, который включает в себя заработную плату рабочих-повременщиков и все виды доплат. Исходные данные для анализа представим в табл. 2.14.
Таблица 2.14 – Исходные данные анализа повременной части фонда оплаты труда в цехе.
| № п/п | Показатели | План | Факт | Отклонение |
| 1 | Среднесписочная численность рабочих-повременщиков, чел | 118 | 109 | -9 |
| 2 | Количество отработанных одним рабочим дней, дн. | 226 | 237 | 11 |
| 3 | Средняя продолжительность смены, ч. | 7,92 | 7,9 | -0,02 |
| 4 | Фонд повременной оплаты рабочих-повременщиков, грн. | 1152296 | 822744 | -329551,6 |
| 5 | Зарплата одного рабочего-повременщика, грн. | |||
| – среднемесячная | 813,77 | 629,01 | -184,76 | |
| – среднедневная | 43,21 | 31,85 | -11,36 | |
| – среднечасовая | 5,46 | 4,03 | -1,42 | |
| – среднегодовая | 9765,22 | 7548,11 | -2217,11 |
Повременный фонд оплаты труда определяется:
– количеством рабочих-повременщиков (КР);
– количеством рабочих дней в году (Д)
– длительностью рабочей смены (П);
– часовой заработной платой (ЧЗП).
Для факторного анализа изменения фонда заработной платы повременщиков воспользуемся формулой (2.14).
ФОТповр. = КР ∙ Д ∙ П ∙ ЧЗП (2.14)
|
|
|
Будем пользоваться методом абсолютных разниц, т. е.
(2.15)
где 
– изменение фонда оплаты труда повременщиков под действием изменения их количества, грн;
Гзппл. – плановая величина годовой заработной платы повременщиков, грн.
Таким образом, имеем
грн.
Далее рассчитаем изменение фонда под действием изменения годовой средней зарплаты, т. е.
=109х(7548,11-9765,22)=241664,6 грн. (2.16)
Суммарное влияние этих двух факторов равно
(-87887) + (-241665) = -329551,6 грн. (2.17)
Расчет дал результат, полностью отвечающий отклонению фонда повременной оплаты из табл. 2,14, т. е. анализ выполняется верно.
Далее рассчитаем отдельное влияние оставшихся факторов
(2,18)
Суммарное влияние факторов будет равно
51807,5-28187-290653,4= -241664,6грн. (2.19)
Расчет выявил имеющий место экономию по фонду оплаты труда повременщиков. Он объясняется в основном ростом часовой заработной платы повременщиков. Последнее обстоятельство говорит о превышении фактических разрядов рабочих над планируемыми по отдельным профессиям повременщиков.
Завершающим этапом анализа будет оценка изменения среднемесячной зарплаты всего персонала и по его категориям. Воспользуемся данными табл.2.14.
Как следует из таблицы средняя заработная плата одного работника цеха стала больше на 5,9%. По категориям ППП также отмечается рост средней заработной платы, а именно у рабочих – на 7,1%, у руководителей на 2,6%, у специалистов – 3,9%. Это безусловно положительная тенденция, которая наблюдается в результате роста объемов производства (на 23,2%) и уровня производительности труда в цехе (32,6% – у рабочего и 31,2% – у работника). Наблюдается, четко выраженное, опережения производительности труда, т. е. создаются объективные предпосылки роста заработной платы и усилия мотивации труда. Положительно и то, что рост заработной платы рабочих-сдельщиков несколько выше, чем у других категорий, т. к. это отмечает хорошую мотивационную обеспеченность интенсификации их труда, обязательно отмечающуюся в условиях рыночной экономики.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда в цехе необходимо рассчитать такие оценочные показатели, как объем валовой (товарной, реализованной) продукции на одну гривну заработной платы. Воспользуемся информацией табл. 2.15.
Таблица 2.15 – Оценка эффективности использования ФОТ в цехе
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | Отношения отчета, % | ||
| план | факт | к плану | к 2005 г. | ||
| Валовая продукция, н-ч | 197085 | 211100 | 260100 | 123,21% | 131,97% |
| Товарная продукция, тыс. грн. | 4172,4 | 7295 | 6904,8 | 94,65% | 165,49% |
| Реализованная продукция, тыс. грн. | 3933,8 | 9578 | 8933,2 | 93,27% | 227,09% |
| Фонд заработной платы, грн. | 2280979 | 2898402 | 2881330 | 99,41% | 126,32% |
| Производство валовой продукции на 1 грн. з/платы, н-ч. | 0,09 | 0,07 | 0,09 | 123,94% | 104,48% |
| Объем товарной продукции на 1 грн. зарплаты, грн. | 1,83 | 3,20 | 3,03 | 94,65% | 165,49% |
| Объем реализованной продукции на 1 грн. зарплаты, грн. | 1,72 | 4,20 | 3,92 | 93,27% | 227,09% |
|
|
|
Данные таблицы говорят об эффективном использовании средств на оплату труда в цехе. Так, объем валовой продукции цена на каждую гривну заработной платы увеличивается на 23,94% к плану и на 4,48% к базовому году.
Выпуск товарной продукции на каждую гривну зарплаты по отношению к базовому году возрос с 1,83 грн. до 3,03 грн. (65,5%), но по сравнению с плановым показателем (3,2 грн) не выполнен на 5,35%
Так же не выполнен плановый показатель по объему реализованной продукции на 1 грн. зарплаты – при плановом показателе 4,2 грн. получено только 3,92 грн., что соответствует невыполнению плана на 6,73%. но по отношению к базовому периоду показатель возрос более чем вдвое – с 1,72 грн, т.е. превышен на 127,09%.
Результаты анализа позволяют дать высокую оценку прогрессивности использования средств на оплату труда работников цеха.
Обобщая результаты анализа, выполненного в данном разделе работы можно сказать следующее:
– за анализируемый год в цехе отмечены целодневные простои и внутрисменные, которые обусловливают снижение средней продолжительности смены, что свою очередь негативно влияет на объем выпущенной продукции;
– в цехе имеются потери рабочего времени, связанные с выпуском и исправлением бракованной продукции (4,2 часов в год в расчете на одного рабочего);
– имеются непроизводительные потери рабочего дня, вызванные отступлениями от технологических норм и нормальных условий труда;
– в цехе отмечается общее сокращение численности персонала (на 18 чел) и в т. ч. рабочих (на 12 чел), при этом отмечается рост объемных показателей и выработки;
– изменилась структура трудовых ресурсов цеха, а именно на 0,4% снизился уд. вес рабочих (результат автоматизации и механизации производства), увеличилась доля РСС (руководителей на 0,1% и специалистов на 0,3%);
– увеличился профессионально-квалифицированный состав рабочих цеха: средний разряд работ, в целом соответствует разряду рабочих (отставание по токарям-расточникам и строгальщикам);
– образовательный уровень трудовых ресурсов цеха нуждается в улучшении (доля руководителей с высшим образованием не превышает 64%, а у специалистов только 45%). Среди рабочих основных специальностей произошло снижение и без того незначительного процента работников, имеющих высшее образование – с 3,5% до 1,5%. Очевидно, это явилось следствием перехода работников в категорию РСС. Такая тенденция может иметь негативные последствия в условиях научно-технического уровня производства;
– для категории руководителей наиболее широко представлены руководители в возрасте 45-50 лет (41,7%). Более чем в два раза меньше руководителей в возрасте 40-45 лет. Немногим больше (25%) составляют руководители в возрасте от 18 до 40 лет. Таким образом, более половины руководителей находятся в возрасте старше 45 лет, при этом 5,6% - старше 60 лет. Это – направление для совершенствования структуры управления. По рабочим специальностям наблюдается достаточно ровная картина по состоянию возрастного распределения. В целом возрастной состав работников цеха однороден, в динамике изменения возрастного состава не просматриваются негативные тенденции.
– отмечается положительная динамика движения ППП цеха: (снижен коэффициент выбытия, текучести практически нет, вырос коэффициент постоянства);
– отмечается повышение интенсивности труда в цехе, т. е. растет выработка и одного работника (на 31,25?%) и одного рабочего (на 32,6%);
– на уровень среднегодовой выработки положительно сказалось повышение количества рабочих дней в году;
–отмечается рациональное использование средств на оплату труда, при чем отмечается прогрессивные изменения в их структуре (растет уд. вес переменной части и соответственно снижается часть постоянная), что в рыночных условиях является стимулирующим фактором и свидетельствует о более гибкой организации работы и управлении цехом;
Выводы
Анализ работы механосборочного цеха за 2006 год, сравнение фактических показателей с запланированными показали, что в цехе произошло недовыполнение плана по объему валовой продукции. На результат работы цеха оказывает влияние ряд факторов, одним из которых является эффективное использование имеющихся трудовых ресурсов.
Наблюдается увеличение удельного веса рабочих и служащих, наряду с уменьшением удельного веса руководителей и специалистов. Снижение численности специалистов – это результат начатой работы по внедрению мероприятий интенсификации6 расширение зон обслуживания линейным персоналом, то есть увеличение коэффициента управляемости на основе повышения должностных окладов и ставок в порядке внедрения на производстве новых методов экономического руководства.
На общем фоне выполнения плана по численности рабочих наметилась тенденция к уменьшению соотношения между основными и вспомогательными рабочими. Чтобы добиться оптимального соотношения между основными и вспомогательными рабочими, необходимо, во-первых, увеличить численность основных рабочих, а, во-вторых, сократить численность вспомогательных рабочих. Сокращение численности вспомогательных рабочих достигается за счет концентрации и специализации вспомогательных работ: по наладке и ремонту оборудования, повышению уровня механизации и совершенствования труда этих рабочих и т. д.
Безусловно снижает эффективность работы то, что фактический квалификационный уровень ниже планового (среднего разряда работ). Поэтому необходимо в плане подготовки и переподготовки рабочих кадров предусмотреть повышение квалификации рабочих нужных специальностей, которая определяется путем сравнения фактической численности рабочих по специальности с плановой. Загруженность рабочих, а также дефицит рабочей силы устанавливается на основании фотографии рабочего дня, то есть выборочного наблюдения за использованием времени рабочих. Наряду с фотографией и самофотографией рабочего дня применяется метод моментальных наблюдений.
Текучесть кадров приводит к большим потерям ресурсов и снижает эффективность производства. Важными средствами борьбы с текучестью являются меры по укреплению трудовой дисциплины, совершенствование методов повышения квалификации рабочих и форм материального и морального поощрения. При анализе текучести особое внимание уделяют изучению причин, побудивших рабочих подать заявление об увольнении по собственному желанию.
Производительность труда формируется под влиянием всей совокупности трудовых факторов, характеризующих состав и структуру кадров, уровень технической оснащенности труда и обеспеченности предприятия кадрами, уровень организации труда и др.
Повысить среднемесячную выработку можно за счет:
· интенсификации режима работы предприятия (рост сменности);
· снижения цельносменных простоев, что зависит от снижения заболеваемости (а это, в свою очередь, - от совершенствования техники безопасности и охраны труда, совершенствования медицинского обслуживания, улучшения жизненного уровня и жилищных условий), отвлечения на выполнение государственных и общественных обязанностей в рабочее время, самовольные невыходы на работу, невыходы с разрешения администрации.
Среднедневная выработка одного рабочего может быть повышена благодаря совершенствованию подготовки, приемки и сдачи работ, улучшению обслуживания рабочего места в процессе работы и укреплению трудовой дисциплины.
Путями повышения часовой производительности труда рабочих являются:
· совершенствование подготовки и повышение квалификации кадров рабочих;
· разделение труда (в том числе рациональное соотношение между основными и вспомогательными рабочими);
· совмещение труда (совмещение профессий, операций);
· повышение уровня организации рабочего места (специализация, улучшение основного и вспомогательного оборудования, гигиены, обслуживания, планировки, механизация рабочего места, рационализация рабочих движений);
· совершенствование технического нормирования, повышение удельного веса нормированных работ;
· совершенствование организации заработной платы и ее стимулирующего значения.
|
|
|
