 |
Открытие счетов бухгалтерского учета и определение по ним сальдо конечного
|
|
|
|
| с.н. 74800 | |
| 5) 38761 | 19)14500 |
| Об. 38761 | Об.14500 |
| с.к.99061 | |
| с.н. 167600 | |
| 10)15500 38)18700 | |
| Об. 0 | Об. 34200 |
| С.к.133400 | |
| С.н.17800 | |
| 11)5600 39)2240 | |
| Об.7840 | Об.0 |
| С.к.9960 | |
| С.н. 150000 | |
| 22)48305 25)200000 | 24)48305 27)200000 |
| Об.248305 | Об.248305 |
| С.к.150000 | |
| С.н.8090 | |
| 1)5339 22)8695 25)36000 42)2441 | 7)5339 43)2441 |
| Об. 52475 | Об.7780 |
| С.к.52785 | |
| С.н.0 | |
| 14)1600 | |
| Об.1600 | Об.0 |
| С.к.1600 | |
| С.н.25710 | |
| 45)287464 | 46)287464 |
| Об.287464 | Об.287464 |
| С.к.25710 |
| С.н.24300 | ||
| 20)10400 | ||
| Об. 10400 | Об.0 | |
| С.к.13900 | ||
| 04/1 | ||
| с.н. 0 | ||
| 10)15500 38)18700 | 11)5600 12)9900 39)2240 40)16460 | |
| Об. 34200 | Об.34200 | |
| С.к.0 | ||
| С.н.0 | ||
| 1)29661 3)7000 4)2100 | 5)38761 | |
| Об.38761 | Об.38761 | |
| Счет закрыт | ||
| С.н.0 | ||
| 22)48305 27)200000 44)39159 | 45)287464 | |
| Об. 287464 | Об.287464 | |
| С.к.0 | ||
| 31)3000 33)20000 35)2600 42)13559 | 44)39159 | |
| Об.39159 | Об.39159 | |
| Счет закрыт | ||
| С.н. 100 | |
| 15)15600 28)5000 30)2000 32)20000 | 16)15600 29)5000 34)20000 |
| Об.42600 | Об.40600 |
| С.к.2100 | |
| С.н.0 | |
| 17)100000 | |
| Об.100000 | Об.0 |
| С.к.100000 | |
| С.н.194300 | |
| 9)21000 37)26317 47)400000 | 13)18000 41)21000 |
| Об.447317 | Об.39000 |
| С.к.602617 | |
| С.н.9870 | |
| 7)5339 43)2441 | 6)910 8)130 9)3203 35)2600 36)2288 37)4014 47)61017 50)16198 |
| Об.7780 | Об.90360 |
| С.к.92450 | |
| С.н.10900 | |
| 4)2100 | |
| Об.0 | об.2100 |
| с.к.13000 | |
| С.н.276730 | |
| 18)6250 | 18)6250 |
| Об.6250 | Об.6250 |
| С.к.276730 |
| С.н.872700 | |
| 8)1000 13)18000 18)6250 36)15000 41)21000 | 2)35000 14)1600 15)15600 17)100000 23)57000 26)236000 28)5000 32)20000 |
| Об.61250 | Об.470200 |
| С.к.463750 | |
| С.н.47200 | |
| 2)35000 14)1600 23)57000 26)236000 | 1)35000 14)1600 22)57000 25)236000 42)16000 |
| Об.329600 | Об.345600 |
| С.к.63200 | |
| С.н.301000 | |
| 6)910 16)15600 34)20000 | 3)7000 33)20000 |
| Об.36510 | Об.27000 |
| С.к.291490 | |
| С.н.791400 | |
| Об.0 | Об.0 |
| С.к.791400 |
|
|
|
| С.н.3400 | ||
| 51)64793 | ||
| Об.0 | Об.64793 | |
| С.к.68193 | ||
| 90/1 | ||
| 47)400000 | ||
| Об. | Об. | |
| Счет закрыт | ||
| 90/3 | ||
| 47)61017 | ||
| Об.61017 | Об.61017 | |
| 91/1 | ||
| 8)1000 9)21000 18)6250 36)15000 37)26317 | ||
| Об.69567 | Об.69567 | |
| Счет закрыт | ||
| 91/9 | ||
| Об. 40095 | Об.69567 | |
| Пр.29472 | ||
| Об.69567 | Об.69567 | |
| Счет закрыт | ||
| 01/1 | ||
| С.н.0 | ||
| 19)14500 | 20)10400 21)4100 | |
| Об.14500 | Об.14500 | |
| С.к.0 | ||
| С.н.0 | ||
| 29)5000 | 30)2000 31)3000 | |
| Об.5000 | Об.5000 | |
| С.к.5000 | ||
| С.н.10700 | |
| Об.0 | Об.0 |
| С.к.10700 | |
| 90/2 | |
| 46)287464 | |
| Об.287464 | Об.287464 |
| Счет закрыт | |
| 90/9 | |
| Об.348481 | Об.400000 |
| Пр.51519 | |
| Об.400000 | Об.400000 |
| Счет закрыт | |
| 91/2 | |
| 8)130 9)3203 12)9900 21)4100 36)2288 37)4014 40)16460 | |
| Об.40095 | Об.40095 |
| Счет закрыт | |
| 50)16198 | 48)51519 |
| 49)29472 | |
| Об.16198 | Об.80991 |
| Пр.64793 | |
| Об.80991 | Об.80991 |
| Счет закрыт |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за 2015 год
В таблице 3 представлены обороты по синтетическим счетам за 2015 год.
Таблица 3
Обороты по синтетическим счетам за 2015 год, тыс. руб.
| № счета | Сальдо на 1 января 2015 года | Обороты за январь | Остатки по счетам на 31 декабря 2015 года | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 01/1 | ||||||
| 04/1 | ||||||
| 90/1 | ||||||
| 90/2 | ||||||
| 90/3 | ||||||
| 90/9 | ||||||
| 91/1 | ||||||
| 91/2 | ||||||
| 91/9 | ||||||
| Итого |
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
|
|
|
Анализ сравнительного аналитического баланса
Для общей оценки структуры активов и их источников необходимо построить аналитический баланс, который включает в себя показатели для горизонтального и вертикального анализа (таблица 4).[5]
Таблица 4
Структура и динамика имущества и капитала организации
| Разделы, группы статей | На начало года | На конец года | Изменение за отчетный год | ||||
| Тыс. руб. | В % к итогу | Тыс. руб. | В % к итогу | Тыс. руб. | В % к итогу | В % к началу года | |
| Актив | |||||||
| I.Внеоборотные активы | |||||||
| Нематериальные активы | 149 800 | 10,32 | 7,68 | -26360 | -2,64 | -17,60 | |
| Основные средства | 50 500 | 3,48 | 5,30 | +34661 | +1,82 | +68,64 | |
| Итого по разделу I | 200 300 | 13,80 | 12,98 | +8301 | -0,82 | +4,14 | |
| II. Оборотные активы | |||||||
| Запасы | 175 710 | 12,11 | 11,03 | +1600 | -1,08 | +0,91 | |
| НДС | 8 090 | 0,56 | 3,28 | +44695 | +2,72 | +552,47 | |
| Дебиторская задолженность | 194 300 | 13,39 | 37,50 | +408317 | +24,11 | +210,15 | |
| Финансовые вложения | 6,22 | +100000 | +6,22 | ||||
| Денежные средства | 872 800 | 60,14 | 28,99 | -406950 | -31,15 | -46,62 | |
| Итого по разделу II | 86,20 | 87,02 | +147662 | +0,82 | +11,80 | ||
| Баланс | 100,00 | 100,00 | +155963 | 10,75 | |||
| Пассив | |||||||
| III. Капитал и резервы | |||||||
| Уставный капитал | 791 400 | 54,53 | 49,24 | -5,29 | |||
| Добавочный капитал | 10 700 | 0,74 | 0,67 | -0,07 | |||
| Нераспределенная прибыль | 3 400 | 0,23 | 4,24 | +64793 | +4,01 | 1905,68 | |
| Итого по разделу III | 805 500 | 55,51 | 54,15 | +64793 | -1,36 | 8,04 | |
| V. Краткосрочные обязательства | |||||||
| Кредиторская задолженность | 645 700 | 44,49 | 45,85 | +91170 | +1,36 | +14,12 | |
| Итого по разделу V | 645 700 | 44,49 | 45,85 | +91170 | +1,36 | +14,12 | |
| Баланс | 1 451 200 | 100,00 | 100,00 | +155963 | 10,75 |
Из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик на начало и конец отчетного периода:
|
|
|
1) Общую стоимость активов организации (стр. 1100 + стр. 1200),
На начало года: 200 300 + 1 250 900 = 1451200 тыс. руб.
На конец года: 208601 + 1 398 562 = 1 607 163 тыс. руб.
2) Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (стр. 1100),
На начало года – 200 300 тыс. руб.
На конец года – 208 601 тыс. руб.
3) Стоимость мобильных (оборотных) средств (стр. 1200),
На начало года – 1 250 900 тыс. руб.
На конец года – 1 398 562 тыс. руб.
Стоимость материальных оборотных средств (стр. 1210 + стр. 1220),
На начало года: 175 710 + 8 090 = 183 800 тыс. руб.
На конец года: 177 310 + 52 785 = 230 095 тыс. руб.
4) Величину собственного капитала организации (стр. 1300),
На начало года – 805 500 тыс. руб.
На конец года – 870 293 тыс. руб.
5) Величину заемного капитала (стр. 1400 + стр. 1500),
На начало года: - 645 700 тыс. руб.
На конец года: - 736 870 тыс. руб.
6) Величину собственных средств в обороте (стр. 1300 – стр. 1100),
На начало года: 805 500 – 200 300 = 605200 тыс. руб.
На конец года: 870 293 – 208601 = 660 692 тыс. руб.
7) Рабочий капитал (стр. 1200 – стр. 1400),
На начало года: - 1 250 900 тыс. руб.
На конец года: - 1 398 562 тыс. руб.
При проведении анализа необходимо акцентировать серьезное внимание на следующих моментах:
- на изменении удельного веса собственного оборотного капитала в стоимости активов,
- на соотношении темпов роста собственного и заемного капитала,
- на соотношении темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности.
Удельный вес собственного оборотного капитала в стоимости активов увеличился на 0,82%
На начало года: 1 250 900 / 1 451 200 * 100% = 86,20%
На конец года: 1 398 562 / 1 607 163 * 100% = 87,02%
Соотношение темпов роста собственного и заемного капитала:
На начало года: собственный капитал 55,51%
- заемный капитал 44,49%.
На конец года: собственный капитал 54,15%
- заемный капитал 45,85%
На конец года доля собственного капитала снизилась на 1,36%, а доля заемного капитала соответственно увеличилась на 1,36%.
Соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности:
На начало года: дебиторская задолженность 13,39%
- кредиторская задолженность 44,49%.
На конец года: дебиторская задолженность 37,50%
|
|
|
- кредиторская задолженность 45,85%.
Темп роста кредиторской задолженности ниже, чем темп роста дебиторской задолженности. Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской.
Из данных таблицы видно, что за отчетный период имущество организации возросло на 155 963 тыс. руб. или на 10,75%, в том числе за счет увеличения объема основного капитала на 8 301 тыс. руб. или на 4,14% и прироста оборотного капитала на 147 662 тыс. руб. или на 11,80%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено средств более чем в два раза больше, чем в основной капитал. При этом материальные оборотные средства уменьшились на 43 095 тыс. руб. (1 600 – 44 695), а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, также уменьшились на 306 950 тыс. руб. (406 950 - 100 000).
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 8,04% (870 293 / 805 500). Доля собственных средств в обороте увеличилась на 9,17% (660 692 / 605 200).
Структура заемных средств в течение отчетного года претерпела ряд изменений. Так доля кредиторской задолженности увеличилась на 14,12%, рост задолженности наблюдался по всем позициям кредиторских расчетов.[5]
Целесообразно также проверить бухгалтерский баланс на соответствие признакам «хорошего баланса»:
1) Валюта бухгалтерского баланса на конце отчетного периода увеличиваться на 155 963 тыс. руб. по сравнению с началом отчетного периода. (+)
2) Темп прироста оборотных активов составил 11,80%.
Внеоборотные активы на конец года по сравнению с началом года приросли на 8 301 тыс. руб., темп прироста 4,14%.
Значит, темп прироста оборотных активов выше, чем темп прироста внеобротных активов. (+)
3) Собственный капитал в отчетном году равен 870 293 тыс. руб., а его прирост равен +8,04% (870 293/805 500*100), тогда как заемный капитал составил 736 870 тыс. руб. Прирост заемного капитала составляет 14,12% (736 870/645 700*100). Из этого можно сделать вывод, что доля собственного капитала в пассиве баланса больше доли заемного, но темпы его прироста меньше, чем у собственного капитала, поэтому данный признак не соответствует признаку «хорошего» баланса. (-)
4) Темп прироста дебиторской задолженности значительно выше, чем темп прироста кредиторской задолженности. (-)
5) Доля собственных средств в оборотных активах на начало года 48,38% (605 200 / 1 250 900), на конец года 47,24% (660 692 / 1 398 562), то есть превышает 10%. (+)
|
|
|
6) В балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток». (+)[4]
|
|
|
