 |
Анализ уровня и динамики финансовых результатов
|
|
|
|
Анализ уровня и динамики финансовых результатов включает в себя:
· исследование изменений каждого показателя за анализируемый период (горизонтальный анализ);
· исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);
· изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).
В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:
1. Абсолютное изменение прибыли:
± ∆ П = П1 – П0, (1)
где П0 - прибыль базисного года;
П1 - прибыль отчетного года.
2. Темпы роста прибыли:
Тр = (П1/ П0) * 100 % (2)
3. Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи:
УПi = (Пi / В) * 100 %, (3)
где Пi – значение i-го показателя по данным формы № 2;
В - выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг).
4. Изменение уровня каждого показателя относительно выручки от продажи:
±∆УПi = УП1 – УП0, (4)
где УП1 и УП0 – уровни i-го показателя в отчетном и базисном периодах соответственно.
Результаты анализа уровня и динамики финансовых результатов представим в аналитической таблице 1.
Произведем анализ показателей прибыли, как важнейших показателей финансовых результатов, создающих основу экономического развития организации.
Данные таблицы 17 показывают, что валовая прибыль организации за анализируемый период увеличивается на 3310 тыс. руб. в 2015 году в сравнении с 2014 годом. Это является свидетельством эффективной производственной и финансовой деятельности организации, его повышающейся деловой активности.
В 2015 году в сравнении с 2014 годом себестоимость продукции увеличилась на 243 164 тыс. руб. или на 548,90 % (243164/44 300), при этом выручка увеличилась на 223 746 тыс. руб. или на 194,16 % (223746/115 237), а валовая прибыль снизилась на 19 418 тыс. руб. или на -27,37 % (19418/70 937).
|
|
|
Складывающееся соотношение оценим, как отрицательное, так как темпы роста выручки выше темпов роста валовой прибыли.
Таблица 17
Анализ состава и динамики прибыли за 2014-2015 годы
| Наименование показателя | Код строки | Отчетный период 2015 г. тыс. руб. | Базисный период 2014 г., тыс. руб. | Отклонение (+,-), тыс. руб. | Уровень в % к выручке в отчетном периоде | Уровень в % к выручке в базисном периоде | Отклонение уровня,% |
| 5 = 3 - 4 | 8 = 6 - 7 | ||||||
| Выручка | +223746 | 100,00 | 100,00 | - | |||
| Себестоимость продаж | +243164 | 84,80 | 38,44 | +46,36 | |||
| Валовая прибыль (убыток) | -19418 | 15,20 | 61,56 | -46,36 | |||
| Коммерческие расходы | - | - | |||||
| Управленческие расходы | - | ||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | -19418 | 15,20 | 61,56 | -46,36 | |||
| Доходы от участия в других организациях | - | ||||||
| Проценты получению | +3107 | 1,84 | 2,73 | -0,53 | |||
| Проценты к уплате | - | ||||||
| Прочие доходы | +30341 | 15,84 | 20,25 | -4,41 | |||
| Прочие расходы | +9893 | 8,99 | 17,85 | -8,86 | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | +4137 | 23,89 | 66,69 | -42,80 | |||
| Текущий налог на прибыль | +827 | 4,78 | 13,34 | -8,56 | |||
| Изменение отложенных налоговых обязательств | - | - | |||||
| Изменение отложенных налоговых активов | - | - | |||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | +3310 | 19,11 | 53,35 | -34,24 |
В 2014 году и в 2015 году сальдо прочих доходов и расходов было положительным – 23222 тыс. руб. (53682 – 30460) и 2774 тыс. руб. (23 341 – 20 567) соответственно, на эту сумму увеличивая и прибыль ООО «Актив». Поэтому как положительный факт отметим увеличение сальдо прочих доходов и расходов в 2015 году на 25996 тыс. руб. (23222 + 2 774), которое на эту же сумму увеличило прибыль ООО «Актив».
|
|
|
В результате складывающихся тенденций процесса формирования финансовых результатов организация получила главный положительный итог деятельности за анализируемый период. Это - увеличение чистой прибыли на 3310 тыс. руб. или на 5,38% в 2015 году в сравнении с 2014 годом, что повышает открытие новых перспектив в экономическом и социальном развитии организации, упрощает улучшение её финансового состояния.
Удельный вес валовой прибыли в выручке в 2014 году составляет 61,56 %, в 2015 году – 15,20 %.
Удельный вес валовой прибыли от продаж в выручке в 2014 году составляет 61,56 %, в 2015 году – 15,20 %.
Удельный вес прибыли до налогообложения в 2014 году составляет 53,02 %, в 2015 году – 34,50 %.
Удельный вес чистой прибыли в выручке в 2014 году составляет 53,35 %, в 2015 году – 19,11 %.
Снижение почти всех видов прибыли в выручке характеризуется отрицательно, так как свидетельствует об ухудшении финансового состояния организации.
Факторный анализ чистой прибыли
На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути, все это факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие – оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели. Методика авторов Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А. для оценки влияния факторов на чистую прибыль рекомендует использовать факторную модель аддитивного типа:
Пч = В – С – КР – УР + Д + % пол. – % упл. + ПрД – ПрР – ТНП ± ИОНО± ИОНА, (5)
где Пч – чистая прибыль (убыток) отчетного года;
В – выручка от продажи продукции (работ, услуг);
С – себестоимость проданных товаров (работ, услуг);
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы;
Д – доходы от участия в других организациях;
% пол. – проценты к получению;
% упл. – проценты к уплате;
ПрД – прочие доходы;
ПрР – прочие расходы;
ТНП – текущий налог на прибыль.
ИОНО – изменение отложенных налоговых обязательств;
ИОНА – изменение отложенных налоговых активов.
Пч0= 115237-44300+3143+23341-20567-15371=61483 тыс. руб.
Пчусл1= 338983-44300+3143+23341-20567-15371 = 285229 тыс. руб.
Пчусл2= 338983-287464+3143+23341-20567-15371 = 42065 тыс. руб.
Пчусл3= 338983-287464+6250+23341-20567-15371 = 45172 тыс. руб.
|
|
|
Пчусл4= 338983-287464+6250+53682-20567-15371 = 75513 тыс. руб.
Пчусл5= 338983-287464+6250+53682-30460-15371 = 65620 тыс. руб.
Пч1= 338983-287464+6250+53682-30460-16198 = 64793 тыс. руб.
∆Пв= Пчусл1-Пч0 = 285229-61483 = +223746 тыс. руб.
∆Пс= Пчусл2-Пчусл1= 42065-285229 = -243164 тыс. руб.
∆П%пол= Пчусл3-Пчусл2 = 45172-42065 = +3107 тыс. руб.
∆Ппрд= Пчусл4-Пчусл3= 75513-45172 = +30341 тыс. руб.
∆Ппрр= Пчусл5-Пчусл4= 65620-75513 = -9893 тыс. руб.
∆Птнп= Пч1-Пчусл5= 64793-65620 = -827 тыс. руб.
Результаты факторного анализа чистой прибыли можно представить в аналитической таблице 18.
Таблица 18
Результаты факторного анализа чистой прибыли (убытка)
| Результаты факторного анализа чистой прибыли (убытка) | Изменение результирующего показателя, тыс. руб. |
| Выручка от продажи продукции (работ, услуг) | +223746 |
| Себестоимость | -243164 |
| Коммерческие расходы | - |
| Управленческие расходы | - |
| Проценты к получению | +3107 |
| Проценты к уплате | - |
| Доходы от участия в других организациях | - |
| Прочие доходы | +30341 |
| Прочие расходы | -9893 |
| Отложенные налоговые активы | - |
| Отложенные налоговые обязательства | - |
| Текущий налог на прибыль | -827 |
| Общее изменение чистой прибыли (убытка) отчетного периода | +3310 |
Данные таблицы 18 показывают, что чистая прибыль организации в 2015 году в сравнении с 2014 годом увеличилась на 3310 тыс. руб. Наиболее сильное влияние на увеличение показателя оказал прирост выручки, в результате чего выручка увеличилась на 223746 тыс. руб.
Наиболее сильное негативное влияние на формирование чистой прибыли оказала себестоимость, снижение которой на 243164 тыс. руб. привело к снижению чистой прибыли на эту же сумму.
Сокращение прочих доходов привело к уменьшению чистой прибыли на 9893 тыс. руб.
Таким образом, в анализируемом периоде наиболее сильное позитивное влияние на формирование чистой прибыли оказала выручка, увеличение которой на 223746 тыс. руб. привело к увеличению суммы прибыли на 223746 тыс. руб.
Наиболее сильное негативное влияние на формирование чистой прибыли оказала себестоимость, снижение которой которой на 243164 тыс. руб. привело к уменьшению чистой прибыли на эту же сумму.
|
|
|
