Учет удержаний из заработной платы.

Из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: НДФЛ, удержания по инициативе организации (по исполнительным листам, невозвращенные в срок суммы, взятые под отчет, материальный ущерб, причиненный предприятию, профсоюзные взносы).

Налог на доходы физических лиц. В соответствии со второй частью Налогового кодекса с 1 января 2001 г. подоходный налог заменен на налог на доходы с физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц при­знаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Рос­сийской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являю­щиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организа­цией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее по­стоянного представительства на территории Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, вы­плачиваемые российской организацией или иностранной организаци­ей в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Рос­сийской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федера­ции прав на объекты интеллектуальной собственности;

4) доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, по­лученные от иного использования имущества, находящегося на тер­ритории Российской Федерации;

5) доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязаннос­тей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в Российской Федерации;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, вып­лачиваемые в соответствии с действующим российским законодатель­ством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с дея­тельностью ее постоянного представительства на территории Россий­ской Федерации;

8) доходы от использования любых транспортных средств;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиками в результате осу­ществления им деятельности на территории Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы нало­гоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или праве на распоряжение которыми у него возникло, а так­же доходы в виде материальной выгоды.

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, за исключением пособий по времен­ной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ре­бенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в со­ответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработи­це, беременности и родам;

2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установлен­ном действующим законодательством;

3) все виды установленных действующим законодательством, за­конодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пре­делах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) (по установленному перечню);

4) вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, мате­ринское молоко и иную донорскую помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиком;

6) суммы, получаемые налогоплательщиком в виде грантов (без­возмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и обра­зования, культуры и искусства в РФ международными или иностран­ными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международ­ных, иностранных или российских премий за выдающиеся достиже­ния в области науки и техники, образований, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;

8) суммы единовременной материальной помощи и ряд других доходов физических лиц.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) В размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболе­вания, связанные с радиационным воздействием вследствие катаст­рофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по Ликвидации послед­ствий катастрофы на Чернобыльский АЭС, и др.);

2) В размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, на­гражденных орденом Славы трех степеней, и др.);

3) В размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода — рас­пространяется на те категории налогоплательщиков, которые не пере­числены в пп. 1-2, и действует до месяца, в котором их доход, исчис­ленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунк­том, не применяется;

4) В размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода — рас­пространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспе­чении которых находится ребенок, являющихся родителями или суп­ругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до ме­сяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в кото­ром указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый расчет, пре­дусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) произ­водится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студен­та, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опеку­нов или попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечите­лям налоговый вычет производится в двойном размере, т.е. 1200 рублей.

Предоставле­ние указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям пре­кращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Помимо перечисленных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

На налоговых агентов возложена обязанность по предоставлению только стандартных налоговых вычетов. За остальными вычетами граждане должны обращаться в налоговые органы.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работникам только с тех доходов, которые подлежат налогообложению по налоговой ставке 13%

 В соответствии с ст. 11 НК РФ налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации облагаются по ставке 30%.

Если срок нахождения в России иностранца, который на момент начала трудовой деятельности рассматривался в качестве нерезидента, составил не менее 183 дней, то работодатель обязан произвести перерасчет суммы удержанного НДФЛ по ставке 13%. Сумма излишне удержанного налога возвращается иностранному работнику, работодателем (п.1 ст. 231 НК РФ).

Работодатель исчисляет сумму налога по итогам месяца. Для этого необходимо определить налоговую базу по налогу. В отношении налогов облагаемых по ставке 13%, налоговая база исчисляется как разница между суммой начисленных работнику за данный период доходов и суммой предоставляемых ему стандартных налоговых вычетов. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года.

В отношении каждого работника предприятия ведется налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (прилож. 14).

 Перечислить сумму исчисленного и удержанного налога работодатель должен не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы.

Рассмотрим, как удержание НДФЛ отражается на счетах бухгалтерского учета.

Д 20(23,25,26,29) – К 70  3373748-73

Начислена заработная плата работникам.

Так как на предприятии работают резиденты и нерезиденты, делаем 2 проводки (прилож. 16, 20):

Д 70 – К 68.1 423949-00

Удержан налог на доходы физических лиц с резидентов.

Д70 - К 68.1 10466-00

Удержан НДФЛ с нерезидентов.

Учет удержаний из заработной платы невозвращенных в срок сумм, ранее выданных под отчет. Организация имеет право выдавать наличные деньги под отчет. В течение трех рабочих дней после окончания срока, на который были выданы денежные средства, подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах. Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.

Учет средств, выданных работнику под отчет и не возвращенных в срок, отражается проводкой:

Д 94 – К 71

Выданные на под отчет суммы, не возвращены в срок.

Д 70 – К 94

Удержаны из заработной платы работника невозвращенные денежные      средства, ранее выданные под отчет.

Удержание алиментов производится на основании нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов и исполнительного листа.

Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. Удержание алиментов производятся со всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству. Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания из этой заработной платы налогов в соответствии с налоговым законодательством.

Д 20(23, 25, 26, 29, 44) – К 70

Начислена заработная плата за февраль.

Д 70 – К 68.1

Удержан налог на доходы физических лиц.

Д 70 – К 76 

Удержаны алименты по исполнительному листу.

Д 71 – К 50 

Выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов.

Д 76 - К 71

Перечислены алименты подотчетным лицом

Д 73 – К 71

Расходы на пересылку отнесены на расчеты с работником

Д 70 – К 73

Расходы на пересылку алиментов удержаны из заработной платы работника.

На предприятии с Серебренникова С.Г. удерживаются алименты по исполнительному листу в размере 25%. На основании письменного заявления Серебренниковой М.А. сумму алиментов выдается из кассы завода.

Д 25 – К 70 14186-40

Начислена заработная плата слесарю Серебренникову С.Г. (прилож.13).

Д 70 – К 68.1   1766-00

Удержан НДФЛ.

Д 70 – К 76.4  3105-10

Удержаны алименты по исполнительному листу.

Д 76.4 – К50   3105-10

Выдана сумма алиментов из кассы организации Серебренниковой М.А.

Удержание за причинение материального ущерба. Нередко в процессе инвентаризации обнаруживается недостача материально-производственных запасов. Если сумма недостачи превышает нормы естественной убыли, то она возмещается за счет материально ответственного лица. Сумма недостачи может быть удержана из заработной платы работника, для этого пользуются счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Д 70 – К 73.2  

Удержаны из заработной платы работника суммы материального ущерба.

Удержание из заработной платы профсоюзных взносов. В организации есть профсоюзная ячейка, которая входит в состав «профсоюз строителей». На основании письменного заявления работников из заработной платы производятся удержания профсоюзных взносов в размере 1% от начисленной заработной платы. Для учета профсоюзных взносов на предприятии используют счет 76 субсчет 5 (прилож. 16, 19).

Д 70 - К 76.5 15799-99 Удержаны профсоюзные взносы.

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: