 |
Лекция 15 Налогообложение предприятия
|
|
|
|
1.Система налогообложения в России, принципы построения, структура.
2.Виды налогов.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) применяется налогоплательщиками в случае осуществления ими таких видов деятельности, которые отнесены нормативно-правовыми актами муниципальных образований, к видам деятельности, подлежащим переводу на ЕНВД.
В отличие от других специальных режимов налогообложения, ЕНВД применяется налогоплательщиками не по праву выбора. Налогоплательщик, осуществляющий вид деятельности, который отнесен муниципальным образованием к виду деятельности, подлежащему переводу на ЕНВД, обязан (не вправе!) применять именно данный режим налогообложения.
Налоговый кодекс РФ на федеральном уровне обозначил перечень видов деятельности, на которые муниципальные образования могут распространять режим ЕНВД. К ним относятся:
1. Оказание бытовых услуг.
2. Оказание ветеринарных услуг.
3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.
5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
6. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.
|
|
|
7. Розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной сети.
8. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.
9. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
10. Распространение и (или) размещение наружной рекламы.
11. Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых, грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах.
12. Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров.
13. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Таблица
Обязанности по уплате налогов и сборов в режиме системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
|
|
|
| Налоги организаций | Налоги индивидуальных предпринимателей | ||
| Отменяются | Уплачиваются | Отменяются | Уплачиваются |
| Налог на прибыль организаций | Единый налог | Налог на доходы физ.лиц | Единый налог |
| НДС (за исключением НДС при ввозе на таможенную территорию РФ) | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | НДС (за исключением НДС при ввозе на таможенную территорию РФ) | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
| Налог на имущество организаций | Иные налоги и сборы при наличии объекта налогообложения | Налог на имущество физических лиц | Иные налоги и сборы при наличии объекта налогообложения |
| Единый социальный налог | Выполнение обязанностей налогового агента | Единый социальный налог | Выполнение обязанностей налогового агента |
Не имеют право применять ЕНВД:
1) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
2) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в рамках договора доверительного управления имуществом;
3) крупнейшие налогоплательщики;
4) лица, занимающиеся розничной торговлей и общественным питанием, в случае, если в отношении них выполняются одновременно следующие условия:
- они перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога;
- они реализуют через свои объекты розничной торговли и (или) общественного питания произведенную ими с/х продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного производства.
В отличие от других специальных режимов налогообложения (УСНО, ЕСХН), перейти на которые можно в заявительном порядке, т.е. предварительно подав заявление в налоговый орган и получив уведомление о возможности применения соответствующего специального режима, режим ЕНВД применяется автоматически с начала ведения деятельности.
ЕНВД можно совмещать с другими режимами налогообложения. При осуществлении наряду с предпринимательской деятельностью, подпадающей под ЕНВД, иных видов предпринимательской деятельности, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иными режимами налогообложения.
|
|
|
Таблица
Обязанности по уплате налогов и сборов в режиме упрощенной системы налогообложения
| Налоги организаций | Налоги индивидуальных предпринимателей | ||
| Отменяются | Уплачиваются | Отменяются | Уплачиваются |
| Налог на прибыль организаций | Единый налог | Налог на доходы физ.лиц | Единый налог |
| НДС (за исключением НДС при ввозе на таможенную территорию РФ) | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | НДС (за исключением НДС при ввозе на таможенную территорию РФ) | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
| Налог на имущество организаций | Иные налоги и сборы при наличии объекта налогообложения | Налог на имущество физических лиц | Иные налоги и сборы при наличии объекта налогообложения |
| Единый социальный налог | Выполнение обязанностей налогового агента | Единый социальный налог | Выполнение обязанностей налогового агента |
УСНО – специальный режим налогообложения, который часто применяется в качестве альтернативы общей системе налогообложения, являясь более простым по сравнению с ней.
Налогоплательщики, деятельность которых не подпадает под режимы ЕНВД и ЕСХН, имеют право использовать УСНО в целях упрощения процедур составления отчетности.
Переход на УСНО и возврат к другим режимам налогообложения осуществляется налогоплательщиком в добровольном порядке, за исключением случаев утраты права на применение УСНО.
Рис. Характеристика налоговой нагрузки при применении различных систем
Таблица
Налоговые льготы субъектам предпринимательства в Ростовской области
| Категории налогоплательщиков | Вид налога | Льгота | Нормативный акт |
| Учреждения исполнения наказаний | Налог на прибыль | Снижение на 4% ставки налога, подлежащего зачислению в областной бюджет | Областной закон от 02.11.01 г. №186-ЗС «О некоторых вопросах налогообложения» |
| Общественные организации инвалидов | Налог на прибыль | Снижение на 4% ставки налога, подлежащего зачислению в областной бюджет | Областной закон от 02.11.01 г. №186-ЗС «О некоторых вопросах налогообложения» |
| Средства массовой информации | Налог на прибыль | Снижение на 4% ставки налога, подлежащего зачислению в областной бюджет | Областной закон от 02.11.01 г. №186-ЗС «О некоторых вопросах налогообложения» |
| Фонды поддержки малого предпринимательства | Налог на прибыль | Снижение на 4% ставки налога, подлежащего зачислению в областной бюджет | Областной закон от 02.11.01 г. №186-ЗС «О некоторых вопросах налогообложения» |
| Организации, зарегистрированные и осуществляющие деятельность на шахтерских территориях РО | Налог на прибыль | Снижение на 4% ставки налога, подлежащего зачислению в областной бюджет | Областной закон от 05.05.04 г. №102-ЗС «О приоритетном развитии шахтерских территорий РО». |
| Налог на имущество организаций | Снижение ставки по налогу на имущество организаций в размере 1,1 % | Областной закон от 05.05.04 г. №102-ЗС «О приоритетном развитии шахтерских территорий РО». | |
| Инвесторы, осуществляющие инвестиционную деятельность на территории РО (объем инвестиций в Ростове н\Д, Таганроге – не менее 3 млн.руб; 0,5 млн. рублей в засушливых восточных районах Ростовской области: Дубовском, Заветинском, Зимовниковском, Орловском, Пролетарском, Ремонтненском; 1 млн. рублей в сельских районах и городах, не указанных выше. | Налог на прибыль | Снижение на 4% ставки налога, подлежащего зачислению в областной бюджет | Областной закон от 01.01.04 г. №151-ЗС «Об инвестициях в РО». |
| Налог на имущество | Снижение ставки по налогу на имущество организаций в размере 1,1 % | Областной закон от 01.01.04 г. №151-ЗС «Об инвестициях в РО». | |
| Организации, производящие подакцизную продукцию, объем инвестиций которых в предыдущем финансовом году превысил 10 млн. долл. | Налог на прибыль | Снижение на 4% ставки налога, подлежащего зачислению в областной бюджет | Постановлением Администрации Ростовской области от 16.08.05 № 91 «О порядке оказания государственной поддержки инвестиционной деятельности организаций из областного бюджета». |
| Налог на имущество | Снижение ставки по налогу на имущество организаций в размере 1,1 % | Постановлением Администрации Ростовской области от 16.08.05 № 91 «О порядке оказания государственной поддержки инвестиционной деятельности организаций из областного бюджета». |
|
|
|
|
|
|
