 |
Направления совершенствования учета и движения денежных средств
|
|
|
|
Как уже отмечалось ранее бухгалтерский учет в ООО «Каскад – М» ведется по журнально-ордерной форме учета в соответствии с планом счетов с частичной автоматизацией. Программа «1С: Бухгалтерия» в ООО «Каскад – М» установлена, но все работники пока не обучены работать на ней, что замедляет процесс обработки первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета, обработка частично идет в ручную. Также недостатками является то, что на предприятии нет приказа о создании комиссии для проведения инвентаризации ТМЦ и денежных средств; важна необходимость обучения кадров Программе «1С: Бухгалтерия».
Мы предлагаем также для внедрения разработанный бланк Трудового договора с главным бухгалтером (см. приложение Г). Согласно которому бухгалтер обязан:
- организовать ведение бухгалтерского учета у Работодателя в соответствии с установленными правилами;
- контролировать обеспечение сохранности имущества Работодателя, принимать меры по предупреждению недостач, неэффективного использования имущества Работодателя;
- формировать полную и достоверную бухгалтерскую информацию о деятельности Работодателя, его имущественном положении, доходах и расходах;
- определять учетную политику, исходя из особенностей деятельности Работодателя;
- организовать правильную и своевременную уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней;
- осуществлять контроль за соблюдением работниками порядка оформления первичных документов;
- проводить инвентаризацию имущества Работодателя или участвовать в ее проведении;
- обеспечивать своевременное представление бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций, расчетов и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей в соответствующие государственные и муниципальные органы;
|
|
|
- не разглашать информацию, составляющую коммерческую тайну Работодателя, которая стала ему известна в связи с исполнением трудовой функции, предусмотренной настоящим Трудовым договором;
Работодатель, а именно ООО «Каскад – М» имеет право, согласно трудовому договору:
- осуществлять контроль за надлежащим выполнением Работником требований законодательства, учредительных документов Работодателя, приказов и распоряжений руководителя, решений иных органов управления Работодателя, локальных нормативных актов, касающихся ведения бухгалтерского учета;
- требовать от Работника представления информации, касающейся ведения бухгалтерского учета, исчисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей;
- привлекать Работника к полной материальной ответственности за ущерб, причиненный имуществу Работодателя, в порядке, предусмотренном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Исходя из того, что в бухгалтерии иногда допускают неправильные записи по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» мы предлагаем принять к сведению Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета по счетам 50 и 51.
С целью урегулирования движения денежных средств в ООО «Каскад – М» мы предлагаем осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана – бюджет денежных потоков, который представляется в виде таблицы. Показатели отражают положительные (притоки) и отрицательные (оттоки) денежных средств, образующиеся в процессе осуществления производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг (см. приложение Д).
Также мы предлагаем разработать, и внедрить на предприятии платёжный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе. Он позволяет свести прогнозные варианты плана по поступлению и расходованию денежных средств к реальному заданию по формированию денежных потоков в рамках одного месяца (квартала). Такой документ позволяет максимально синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, установить приоритетность платежей, обеспечить платежеспособность хозяйствующего субъекта. В процессе разработки платежного календаря устанавливаются конкретные сроки и объемы поступления и расходования денежных средств. Различные виды платежных календарей составляются в зависимости от вида деятельности организации, а также в разрезе отдельных ее подразделений. Виды платежных календарей дифференцируются по видам деятельности следующим образом:
|
|
|
По операционной: налоговый платежный календарь, календарь инкассации дебиторской задолженности, календарь обслуживания кредитов, календарь выплаты заработной платы, календарь пополнения производственных запасов и т.п.
По инвестиционной: календарь реализации программы капитальных затрат, календарь получения долгосрочных кредитов и т.п.
Считаем, что внедрение указанных разработок в деятельность ООО «Каскад – М» принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Важное место в финансово-хозяйственной деятельности организации занимает учет и анализ движения денежных средств.
Проведенные исследования организационно-экономического состояния и учета кассовых операций в ООО «Каскад – М» за последние два года позволили сделать следующие выводы:
ООО «Каскад – М» - небольшое предприятие, специфика деятельности которого – производство и реализация рыбы и продукции из нее.
Основные показатели размера по некоторым позициям увеличились. Увеличилось количество сотрудников. В составе земель площадь занимаемая предприятием не изменилась. Отметим, что Куйбышевский район находится в непосредственной близости от крупных городов и районных центров.
Объемы производства и реализации продукции увеличиваются, рост выручки обусловлен повышением цен реализации. Недостатком является отсутствие промышленной переработки, а это исключает возможность реализовывать продукцию по более высоким ценам.
|
|
|
При всех сложностях и негативных факторах внешней экономической среды особенно в период кризиса, руководству ООО «Каскад – М» удается покрывать расходы, что позволяет получать прибыль. Сложная ситуация в производственно-финансовой сфере естественным образом отражается на поступлении денежных средств.
Наибольший поток денежных средств, как это и должно быть, имеет место по текущей деятельности. При этом наибольшая сумма их поступает от покупателей и заказчиков. Наибольший удельный вес расходов приходится на оплату приобретенных товаров, работ и услуг, сырья и иных оборотных активов. Второй по размерам статьей являются расходы на оплату труда.
Бухгалтерский учет денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством, на основании учетной политики, с применением типового плана счетов бухгалтерского учета. В качестве недостатка отметим отсутствие многих первичных документов, установленных форм.
Учет автоматизирован (программное обеспечение 1С: бухгалтерия, версия 7.7.), но не освоен в полной мере, так как отсутствуют опытные специалисты в данной сфере. Автоматизированная форма позволила выйти на более высокий уровень организации бухгалтерского учета, и обеспечила возможность проводить управленческий анализ по всем направлениям деятельности общества.
В целом учет отвечает современным требованиям законодательства, однако сам процесс организации труда требует некоторого совершенствования:
Как отмечалось выше, программа «1С: бухгалтерия» в ООО «Каскад – М» используется, но не все работники пока обучены работать на ней, что замедляет процесс обработки первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета, обработка частично идет в ручную. Также недостатками является то, что на предприятии нет приказа о создании комиссии для проведения инвентаризации ТМЦ и денежных средств; взнос наличных на расчетный счет осуществляется по ордеру типовой формы.
|
|
|
Мы предлагаем для внедрения разработанный бланк трудового договора с главным бухгалтером.
Исходя из того, что в бухгалтерии иногда допускают неправильные записи по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» мы предлагаем использовать справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета по счетам 50 и 51.
С целью урегулирования движения денежных средств в ООО «Каскад – М» мы предлагаем осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана – бюджет денежных потоков, который представляется в виде таблицы. Показатели отражают положительные (притоки) и отрицательные (оттоки) денежных средств, образующиеся в процессе осуществления производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.
Также мы предлагаем разработать и внедрить в обществе платежный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе. Он позволит свести прогнозные варианты плана по поступлению и расходованию денежных средств к реальному заданию, по формированию денежных потоков в рамках одного месяца (квартала). Такой документ позволит максимально синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, установить приоритетность платежей, обеспечить платежеспособность хозяйствующего субъекта. Виды платежных календарей дифференцируются по видам деятельности следующим образом: по операционной, по инвестиционной. Считаем, что внедрение указанных разработок в деятельность ООО «Каскад – М» принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть 1. – М.: Омега – Л, 2008. – 665с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: В 2 частях: по состоянию на 05.10.09. – М.: Омега – Л, 2009. – 560 с.
3. Нормативная база бухгалтерского учета: сборник официальных материалов / предисловие и составление Бакаева А.С. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2003. – 400 с.
4. Закон Российской Федерации. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993. – № 5215 – 1. // Регламент. – 2007. – №12. – С. 11.
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 25 ноября 1996 г. №129 – ФЗ // Экономика и жизнь. – 1996. – №48. – С. 18.
6. Указ ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843 – У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». // Вестник Банка России. – 2007. – №56 – С. 13.
|
|
|
7. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами: письмо Центрального банка Российской Федерации от 14 ноября 2001 г. №1050 – У // Экономика и жизнь. – 2001. – №48. – С. 12. – (Бухгалтерское приложение)
8. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: письмо ЦБ Российской Федерации от 12.04.2001 №2-п (с последующими изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2001. – №16. – С. 8.
9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: утверждено советом директоров Банка России (протокол от 19 декабря 1997. №47) // Экономика и жизнь. – 2007. – №52. – С. 15.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998. №60-н. // Финансовая газета. – 1998. – №51. – С. 10.
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июля 1998. №34-н (с изм. 26.03.2007) // Российская газета. – 2007. – 12 мая. – С. 11.
12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.07.98. №34-н // Регламент. – 2006. – №7. – С. 5.
13. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: утвержден Центральным банком Российской Федерации от 22 сентября 1993. №40. (с изм. от 26.02.2006 г. №247) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2006. – №5. – С. 10.
14. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению. – Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2006. – 111 с.
Учебная, научная литература
15. Ануфриев В.Е. Учет валютных операций. // Бухгалтерский учет. – 2005. – №6. – С. 72 – 79.
16. Барышникова А. А. Расчеты по авансам: налоги и налогообложение. // Главбух. – 2005. – №7. – С. 30-36.
17. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов. – Изд. 2-е, доп. и перераб. — Ростов на Дону: Феникс, 2006. – 252 с.
18. Букач, Е. Расчеты с подотчетными лицами / Е. Букач // Экономика и жизнь. – 2006. – №15. – С. 5 – 10. – (Бухгалтерское приложение)
19. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. – М.: Финансы и статистика, 2007.– 326 с.
20. Васильев Д.В. Приобретение ТМЦ за наличный расчет у физических лиц. // Главбух. – 2006. – №7. – С 30 – 36.
21. Бурмистрова Л.Н. Финансы и бухгалтерский учет предприятия. – М.: Инфра – М, 2004. – 223 с.
22. Верещага В.В. Порядок использования контрольно-кассовых машин и санкции за их неприменение. // Главбух. – 2006. – №4. – С. 36 – 42.
23. Верещага В.В. Расчет наличными денежными средствами. // Главбух. – 2005. – №18. – С. 35 – 41.
24. Верещагин С.А. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 65 с.
25. Гумасян Р.З. Первичные учетные документы. – М.: ДИС, 2003. – 415 с.
26. Жуков В.Н. Учет расчетов чеками. // Бухгалтерский учет. – 2005. – №2. – С. 17-22.
27. Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет. – М.: Юрайт, 2005. – 185 с.
28. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. – Ростов на Дону.: Феникс, 2006. – 512 с.
29. Кожинов В.Я. Планирование в бухгалтерском учете аудиторских фирм // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. – 12 июля. – №29.
30. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: учебник. – Изд. 6-е., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 815 с. (Серия: «Учебник для вузов»).
31. Козырин А.Н. Правовые основы бесспорного списания средств с банковского счета. // Бухгалтерский учет. – 2005. – №8. – С. 72 – 79.
32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2001. – С. 342.
33. Костюк Г.И. Учет денежных средств. // Бухгалтерский учет. – 2006. – №6. – С. 7 – 13.
34. Краснова Л.П. Бухгалтерский учет. – М.: Юристь, 2001. – 550 с.
35. Людмила Удалкина, Михаил Докукин. «Не расстанемся с машиной» // Экономический еженедельник «Эпиграф». – 2009. – 01 августа. – №29 (728).
36. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами. // Главбух. – 2006. – №9. – С. 33-40.
37. Новикова М.В. Отчет о движении денежных средств. // Бухгалтерский учет. – 2006. – №1. – С. 102 – 107.
38. Рабинович A.M. Расчеты с использованием векселей. // Бухгалтерский учет. – 2000. – № 14. – С. 39 – 49.
39. Рагуленко Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 351 с.
40. Смоленцева, Л.А. Сверим наши расчеты / Л. А. Смоленцева // Российский налоговый курьер. – 2009. – №20. – С. 89.
41. Садикова И.А. Мирошникова П.А. Применение бланков строгой отчетности при расчетах с населением. // Главбух.. – 2001. – № 15. – С. 49 – 55.
42. Сафронова Н.Г. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 526 с.
43. Симонова А.Н., Фролова ИВ. Покупка ТМЦ в рассрочку и в кредит. // Главбух. – 2005. – №18. – С. 50 – 56.
44. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. – М.: Анкил–ДИС, 1997. – С. 186.
45. Фролов С.П. Расчеты наличными денежными средствами без контрольно-кассовых машин. // Главбух. – 2004. – №18. – С. 50 – 56.
|
|
|
