 |
Тема 2. Оформление расчетных документов по налогам.
|
|
|
|
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 13
Цель работы: развить навыки составления платежных поручений при перечислении налогов в бюджет Республики Крым.
Теоретические основы: Федеральный конституционный закон от 21.03.2014 № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов- Республики Крым и города федерального значения Севастополя"
Задание: Составить платежные поручения по перечислению налогов в бюджет по ранее выполненным практическим работам на примере образца заполненного платежного поручения.
1. Перечислить налог на добавленную стоимость в сумме? (практическая работа 1). КБК 1821 03 01000 01 1000 110.
2. Перечислить налог на прибыль организации в сумме?
•в федеральный бюджет, КБК 1821 01 01011 01 1000 110;
•в региональный бюджет (практическая работа 2), КБК 1821 01 010 1202 1000 110.
3. Перечислить налог на доходы физических лиц в сумме? (практическая работа 3). 1821 01 02010 01 1000 110.
Поля платежного поручения заполняются так ст. 855 ГК РФ, Приложения N 1, N 2 и N 5 к Приказу Минфина N 107н, п. 1.21.1 Положения Банка России N 383-П, Разъяснения ФНС, Письма Минфина от 18.04.2014 N 02-08-12/18188, от 25.02.2014 N 02-08-12/7820:
| Номер поля | Название поля | Что указать |
| Статус плательщика | Если организация платит налог за себя - "01". Если организация платит налог как налоговый агент - "02" | |
| ИНН плательщика | ИНН вашей организации | |
| КПП плательщика | При уплате налога по месту нахождения: - организации - КПП организации; обособленного подразделения - КПП этого подразделения Письма ФНС от 12.03.2014 N БС-4-11/4431@, от 27.07.2007 N 11-0-09/764@ (п. 3)); - недвижимого имущества - КПП, присвоенный организации по месту нахождения этого имущества | |
| Плательщик | При уплате налога: - со счета организации - наименование организации; | |
| ИНН получателя | ИНН ИФНС, в которую вы подаете отчетность по перечисляемому налогу | |
| КПП получателя | КПП ИФНС, в которую вы подаете отчетность по перечисляемому налогу | |
| Получатель | УФК МФ РФ по ______ (указать наименование субъекта РФ, в котором уплачивается налог), а затем в скобках - наименование вашей ИФНС. Например, "УФК МФ РФ по г. Москве (ИФНС N 27 по г. Москве)" | |
| Очередность платежа | "5" | |
| Код | При уплате: - текущих платежей - "0"; | |
| КБК | Код бюджетной классификации для уплаты соответствующего налога |
Приложение 2 к
Положению Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П
“О правилах осуществления перевода денежных средств”
|
|
|
| Заполняет банк | ||||
| Поступ. в банк плат. | Списано со сч. плат. |
| ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 25 | |||||
| Дата | Вид платежа |
| Сумма прописью | ||||||||||||
| ИНН 2233445567 | КПП 770000000 | Сумма | ||||||||||
| ООО «Сервис Плюс» Значение ИНН и КПП плательщика указывается согласно выдан ным Свидетельству и уведомлениям о постановке на учет в налоговом органе | ||||||||||||
| Сч. № | 43121611000000000012 (№ счета плательщика) | |||||||||||
| Плательщик | ||||||||||||
| РНКБ | БИК | 043520002 (банка плательщика) | ||||||||||
| Сч. № | 40201810735100000004 (№ кор. счета банка) | |||||||||||
| Банк плательщика | ||||||||||||
| Отделение по Республике Крым ЦБ РФ | БИК | |||||||||||
| Сч. № | ||||||||||||
| Банк получателя | ||||||||||||
| ИНН 9110000024 | КПП 911001001 | Сч. № | ||||||||||
| УФК по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России №6 по Республике Крым) | ||||||||||||
| Вид оп. | Срок плат. | |||||||||||
| Наз. пл. | Очер. плат. | |||||||||||
| Получатель | Код | Рез. поле | ||||||||||
| (код бюджетной классифик*.) | (ОКТМО) | ТП | КВ.01.2015 | 23.04.2015 | ||||||||
| Назначение платежа | ||||||||||||
Подписи Отметки банка
|
|
|
| М.П. |
Приложение 2 к
Положению Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П
“О правилах осуществления перевода денежных средств”
| Поступ. в банк плат. | Списано со сч. плат. |
| ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № | |||||
| Дата | Вид платежа |
| Сумма прописью | |||||||||||||
| ИНН | КПП | Сумма | |||||||||||
| Сч. № | |||||||||||||
| Плательщик | |||||||||||||
| БИК | |||||||||||||
| Сч. № | |||||||||||||
| Банк плательщика | |||||||||||||
| БИК | |||||||||||||
| Сч. № | |||||||||||||
| Банк получателя | |||||||||||||
| ИНН | КПП | Сч. № | |||||||||||
| Вид оп. | Срок плат. | ||||||||||||
| Наз. пл. | Очер. плат. | ||||||||||||
| Получатель | Код | Рез. поле | |||||||||||
| Назначение платежа | |||||||||||||
Подписи Отметки банка
| М.П. |
ТЕМА 2.ОФОРМЛЕНИЕ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО НАЛОГАМ.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 14
Цель работы: развить навыки составления платежных поручений при перечислении налогов в бюджет Республики Крым.
Теоретические основы: Инструкция по заполнению платежек при уплате налогов и взносов составлена с учетом новшеств, предусмотренных приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, который устанавливает новый порядок заполнения платежек. Приказом Минфина РФ от 30 октября 2014 г. № 126н внесены изменения в Приказ Минфина РФ от 12 ноября 2013 г. № 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации". Здесь основное, что нужно запомнить - поле "110" в бюджетных платежках больше не заполняется. То есть в этом реквизите не проставляется «0».
Задание: Составить платежные поручения по перечислению налогов в бюджет по ранее выполненным практическим работам на примере образца заполненного платежного поручения.
1. Перечислить водный налог в сумме? (практическая работа 4). КБК 1821 07 03000 011000 110.
2. Перечислить сбор на добычу полезных ископаемых в сумме? (практическая
работа 5). КБК 1821 07 01020 01 1000 110
3. Перечислить единый налог в сумме? (практическая работа 6). КБК 1821 05 01011 01 1000 110.
|
|
|
4. Перечислить налог на вмененный доход в сумме? (практическая работа 7) КБК 1821 05 02010 02 1000 110..
5. Перечислить налог на имущество организаций в сумме? (практическая работа 9). КБК 1821 06 02010 02 1000 110.
6. Перечислить транспортный налог в сумме? (практическая работа 10). КБК 1821 06040 11 02 1000 110.
7. Перечислить земельный налог в сумме? (практическая работа 11).КБК 1821 06 06031 03 1000 110.
| ОКТМО < ⃰ > | При уплате налога по месту нахождения: - организации - ОКТМО по месту нахождения организации; Письмо ФНС от 12.03.2014 N БС-4-11/4431@); - недвижимого имущества - ОКТМО по месту нахождения этого имущества | |
| Основание платежа | При уплате: - текущих налоговых платежей - "ТП";недоимки самостоятельно - "ЗД"; - недоимки по требованию ИФНС - "ТР"; | |
| Налоговый период | Если в поле 106 указано: - "ТР" - дату уплаты налога по требованию; | |
| Номер документа | Если в поле 106 указано: - "ТП" или "ЗД" - "0"; | |
| Дата документа | Если в поле 106 указано: - "ТП" - дату подписания декларации, по которой уплачивается налог. Если налог уплачивается раньше сдачи декларации, в поле 109 указывается "0"; - "ЗД" - "0"; | |
| Назначение платежа | Текстовые пояснения к платежу. Например, "Авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2015 г. " |
ТЕМА 2. ОФОРМЛЕНИЕ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО НАЛОГАМ.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 15
Цель работы: развить навыки проведения контроля прохождения платежных поручений по расчётно-кассовым банковским операциям.
Теоретические основы: Документооборот при расчете платежными
поручениями:
1. Плательщик дает своему банку поручение на перечисление средств поставщику с его расчетного счета;
2. Банк списывает средства с расчетного счета плательщика и оформляет документы для зачисления их на свой корреспондентский счет в РКЦ;
3. Передача документов в РКЦ;
4. Списание средств с корреспондентского счета банка плательщика и отсылка кредитового авизо в РКЦ, где находится корреспондентский счет получателя;
5. Зачисление средств на корреспондентский счет банка получателя и отсылка дебетового авизо в банк плательщика;
|
|
|
6. Списание средств с корреспондентского счета банка плательщика;
7. Зачисление средств на расчетный счет получателя;
8. Извещение получателю о зачислении средств по платежному поручению.
Денежные средства, находящиеся на расчетном счете, учитываются на активном счете 51 «Расчетный счет». Сальдо по счету характеризует остаток денежных средств на расчетном счете и может быть только дебетовым.
Поскольку, на расчетном счёте, финансовое учреждение хранит деньги, принадлежащие клиенту. Поэтому оно считается должником и отображает остаток по нему в качестве собственной кредиторской задолженности. При этом:
•лицевой счет клиента для кредитной организации является пассивным;
•зачисление и остаток денег в банковской выписке отображен по кредиту;
•списанные средства видны по дебету, поскольку с точки зрения финансового учреждения факт перевода со счета уменьшает его задолженность перед клиентом.
Выписка из расчетного счета в банке является полным аналогом и полноценной заменой регистра аналитического учета. Приложенные к выписке из банка финансово-расчетные документы погашаются соответствующим штампом.
Проверка и обработка выписки банка с расчетного счета должна производиться в день выдачи. Для этого бухгалтером производятся следующие действия:
•подбор и крепление к выписке всех оправдательных документов, послужившими основаниями для произведения взаиморасчетов;
•максимально тщательная сверка всех записей банковской выписки с приложенными к ней первичными финансовыми документами, что позволяет выявить не зачисленные либо излишне начисленные суммы, не проведённые или излишне проведенные платежи либо достоверно установить полное соответствие с документами-основаниями;
•в случае обнаружения ошибок – незамедлительное сообщение об этом факте уполномоченному представителю финансового учреждения;
•проставление кодов бухгалтерских счетов корреспондирующих с 51 «Расчетный счет» напротив соответствующих сумм на полях банковской выписки;
•указание на подтверждающих документах порядкового номера их отображения в выписке.
Эти действия производятся с целью:
•произведения контроля за движением средств;
•автоматизации работ бухучета;
•формирования справочных сведений;
•прохождения возможных проверок;
•архивации и последующего хранения финансовых документов.
Статьей 9 ФЗ о бухучете от 21.11.96 №129 установлено, что операции, производимые учреждением, в обязательном порядке доказательно подтверждаются. Эта норма, как и закон в целом, не установили четкого перечня оправдательных документов. Однако то, что банковские выписки относятся к их числу, неоспоримо. Выписки банка по расчетному счету являются первичными бухгалтерскими документами, а соответственно:
|
|
|
•служат основанием произведения бухгалтерского и налогового учета;
•имеют доказательную силу в случае, если составлены в установленной форме и содержат обязательные реквизиты, установленные п.2 ст.9 ФЗ №129;
•учреждение обязано за собственный счет изготовлять их копии на бумажных носителях:
•для других участников хозяйственных операций;
•по требованию налоговых и других контролирующих структур, судов и прокуратуры.
Задание: Составитьбанковскую выписку по данным практических работ №13 и № 14, используя образец банковской выписки.
Пример банковской выписки из лицевого счета
Лицевой счет 43121611000000000012 ООО «Сервис Плюс» Текущая дата: 01.04.2015 Дата последнего движения по счету: 31.03. 2015 Валюта счета: RUR
|
! Обратите внимание: в банковской выписке операции по зачислению средств на
расчетный счет всегда проходят по кредиту, а операции по списанию средств с
расчетного счета – по дебету.
Коды видов операций указываемых в банковской ведомости:
01 – Списано /зачислено/ по платежному поручению;
04 - Поступило наличными по объявлению на взнос наличными.
|
|
|
