 |
Вопрос 3. Информационные источники ЭА и их пользователи
|
|
|
|
Источники информации для ЭА подразделяются на:
1.Плановые – все типы планов на предприятии (текущие, перспективные), нормативные материалы (сметы, проектные задания, и т.д.).
2.Учетные – -для управленческого анализа - все данные, которые содержат документы финансового и управленческого бухгалтерского учета, статистического и оперативного учетов, все виды отчетности, первичная документация, -для финансового (внешнего) анализа – публикуемая бухгалтерская отчетность, доступная статистическая отчетность, дополнительная информация, представляемая по соглашению с исследуемой организации (при участии в конкурсах и т.п.), данные финансовой разведки.
3.Внеучетные источники – документы, регулирующие хозяйственную деятельность:
а) официальные документы – законы, другие законодательные акты, приказы вышестоящих органов, акты проверок, ревизий, приказы, распоряжения руководителей организации,
б) хозяйственные документы – договоры, соглашения, решения арбитражных, судебных органов, рекламации,
в) решения общих собраний коллектива, акционеров,
г) техническая и технологическая документация.
Данные специальных исследований.
Финансовая бухгалтерская отчетность – основной источник информации о деятельности организации для внешнего (в большей степени) и внутреннего (в меньшей степени) финансового анализа. Вообще говоря, для внешних пользователей (для внешнего финансового анализа) в общем случае доступна лишь публикуемая отчетность (ф.1, баланс, ф.2, отчет о прибылях и убытка и аудиторское заключение). Все формы отчетности и прочие пояснения (как в табличной, так и в текстовой форме) доступны лишь внутренним пользователям, но для полноценного внутреннего управленческого анализа, как основы принятия управленческих решений этого мало: необходимы данные всех видов учета (управленческий, оперативный, статистический), разработанные организацией неформальные процедуры управленческого анализа.
|
|
|
Для повышения достоверности экономического анализа отчетность должна отвечать следующим принципам и требованиям:
своевременность, полнота информации, достоверность (повышается при наличии аудиторского заключения),
-требование аналитичности –
А) показатели отчетности за 2 и более периодов должны быть сопоставимы по учетной политике (изменения учетной политики в пояснительной записке),
Б) одинаковая методика расчета аналитических показателей,
В) показатели должны быть сопоставимы по организационной структуре предприятия, с указанием удельного веса выбывшего подразделения,
Г) показатели должны быть сопоставимы по применяемым ценам (пересчету подлежат прошлых лет с учетом инфляции).
Наибольший объем информации для анализа имущества и обязательств организации содержит бухгалтерский баланс, ф.1.
СХЕМА БАЛАНСА, обозначения
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| ВА | НА, ОС, (НзС), ДФВ, ДДЗ… | СК: | Инвестированный СК: УК, ДК, Переоценка ВА) |
| Накопленный СК: РК+НП/НУ (+ДБП) | |||
| ОА | З | ДО | |
| НДС | |||
| КДЗ | КО – ДБП | КЗС | |
| КФВ (без денежных эквивалентов) | КРЗ | ||
| ДС (с денежными эквивалентами) | ОЦО | ||
| Прочие ОА | Прочие КО | ||
| Баланс | Баланс |
ВА- внеоборотные активы, З – запасы, НДС – налог на добавленную стоимость, ДДЗ, КДЗ – долгосрочная, краткосрочная дебиторская задолженность, ДФВ, КФВ – долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, ОА – оборотные активы, ДС- денежные средства, СК – собственный капитал, ДО – долгосрочные обязательства, КО – краткосрочные обязательства, КЗС – краткосрочные заемные средства, КРЗ – кредиторская задолженность, ОЦО – оценочные обязательства (резервы под оценочные обязательства), ДБП – доходы будущих периодов…
|
|
|
Актив характеризует имущество организации, его состав, состояние в денежной форме. В РФ актив баланса строится сверху вниз в порядке возрастания ликвидности, то есть от скорости превращения активов в денежную форму.
Пассив баланса отражает состав и состояние прав на имущество, возникающее в процессе хозяйственной деятельности у акционеров (собственников), инвесторов, банков, государства, иных кредиторов. Все обязательства организации делятся между собственниками и третьими лицами. Обязательства перед собственниками состоят из капитала, полученного от собственников (акционеров, дольщиков, пайщиков) и капитала создаваемого в процессе деятельности, путем реинвестирования прибыли. Обязательства перед третьими лицами – внешние обязательства делятся на долгосрочные и краткосрочные. Статьи пассива строятся сверху вниз по степени срочности (уменьшению срока) погашения (возврата) обязательств.
Бухгалтерский баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей деятельности и развития, размер, структуру заемных средств и эффективность их привлечения. Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в пояснениях к балансу и отчету о прибылях и убытках (аналог формы 5 и пояснительной записки).
Для анализа ликвидности и типов финансовой устойчивости организации статьи актива группируются по степени возрастания ликвидности (скорости превращения в деньги), а пассива организации группируются по степени срочности обязательств. Соответственно строится аналитический баланс. В качестве показателей используются: А4, А3, А2, А1 – сумма группы активов, П4, П3, П2, П1 – сумма групп пассивов.
А4 – труднореализуемые активы: ВА.
А3 – медленно реализуемые активы: запасы, НДС, прочие ОА..
А2 – быстро реализуемые активы: КДЗ менее 12 месяцев.
А1 – наиболее ликвидные активы: КФВ, ДС.
П4 – постоянные пассивы: весь СК (+ДБП).
П3 – долгосрочные обязательства: ДО (более 1 года).
П2 – срочные обязательства: КЗС, ОЦО, прочие КО.
П1 – кредиторская задолженность: КРЗ.
2. Отчет о прибылях и убытках, ф.2 – используется для оценки динамики, структуры, удельного веса финансовых результатов: выручки, прибыли, с/с.
|
|
|
3. Отчет об изменениях капитала, ф.3 – позволяет оценить движение собственного капитала и его элементов (динамику и структуру), а также динамику чистых активов организации.
4. Отчет о движении денежных средств, ф.4 – для анализа притока и оттока денежных средств по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая), по отдельным направлениям притока и оттока.
5. Иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (пояснения), аналог ф.5 по старой отчетности, содержит расшифровку отдельных статей отчетности, позволяет проанализировать движение отдельных видов имущества и источников его формирования, состояние, структуру, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, информацию о расходах по основным видам деятельности по экономическим элементам, и др.
|
|
|
