 |
Мемориально-ордерная форма учета
|
|
|
|
Основным регистром мемориально-ордерной формы является мемориальный ордер. Данные о хозяйственных операциях из первичных документов предварительно объединяют в группировочных и накопительных ведомостях, итоги которых записывают в конце месяца в мемориальный ордер. Например: по дебету счета 51 «Расчетный счет» в кредит разных счетов по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет разных счетов и т. д.
Мемориальный ордер № 3 от 31 января текущего года
| Основание (ссылка на документ или содержание записи) | По дебету счета | Номер карточки | По кредиту счета | Номер карточки | Сумма |
| Накопительная ведомость зачисления денег на расчетный счет по выпискам банка за январь | 20000 22600 | ||||
| Итого за месяц | 42 700 |
Каждый мемориальный ордер после записи его итога в регистрационном журнале отражается в Главной книге дважды по дебету и кредиту соответствующих счетов. Например, мемориальный ордер № 3 с корреспонденцией дебет «Расчетный счет» кредит «Расчеты с покупателями» будет записан на левую (дебетовую) сторону листа Главной книги по счету «Расчетный счет» и на правую, кредитовую сторону листа Главной книги по счету «Расчеты с покупателями». Такой порядок регистрации обеспечивает простоту и наглядность учетных записей, дает возможность сверять итоги дебетовых и кредитовых граф. Однако достаточно часто возникает ситуация, когда одна и та же бухгалтерская проводка дублируется в мемориальных ордерах, составляемых на основе различных документов (например, выписок с расчетного счета банка и отчетов кассира; отчета кладовщика и отчета мастера цеха). Такие проводки называют встречными. Поэтому при регистрации мемориальногоордера в Главной книге все одинаковые проводки, ранее отраженные по другим мемориальным ордерам, повторно не записывают. Например, проводка из мемориального ордера № 3 Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 50 «Касса» на сумму 100 р. уже встречалась в мемориальном ордере № 2, составленного на основании отчетов кассира по кредиту счета «Касса». Поэтому при регистрации в Главной книге из сумм, проводимых по мемориальному ордеру № 3, исключена.
|
|
|
Лист Главной книги по счету 51 «Расчетные счета»
| Дата | Номер мемориального ордера | Кредит счетов | Итого | Дата | Номер мемориального ордера | Дебет счетов | Итого | ||||||
| и т. д | н т. Д. | ||||||||||||
| Сальдо на 01.01 | |||||||||||||
| 31.01 31.01 | 20 000 | 22 600 | 100 42 600 | 31.01 | 20 000 | ||||||||
| Итого за январь | 42 700 | ||||||||||||
| Сальдо на 01.02 |
В конце месяца по Главной книге подсчитывают обороты по дебету и кредиту, остатки по каждому синтетическому счету и составляют оборотную ведомость.
Ее итоги сверяют с общей суммой по регистрационному журналу.
| Первичные документы | 
| Книги (карточки) аналитического учета | ||
| Кассовая книга | 
| ||||
| Группировочные и накопительные ведомости | 
| |||
|
| Оборотные и сальдовые ведомости по аналитическим счетам | ||||
| Регистрационный журнал | 
| ||||
| Мемориальные ордера | ||||
| 
| ||||
| Главная книга | |||||
|
| |||||
| Оборотная ведомость по синтетическим счетам | |||||
|
| |||||
| Баланс | |||||
Аналитический учет при мемориально-ордерной форме ведется на основании первичных документов в книгах или карточках специальной формы. В конце месяца по итогам книг или карточек составляют оборотные ведомости, данные которых служат для сверки аналитического и синтетического учета. После такой сверки на основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составляется бухгалтерский баланс. Достоинствами мемориально-ордерной формы являются следующие:
|
|
|
· легко приспосабливается к любым предприятиям;
· хорошо автоматизируется;
· проста в понимании.
Недостатки этой формы проявляются в следующем:
· многократность одних и тех же записей в учетных регистрах;
· необходимость отслеживать и исключать при регистрации в Главной книге так называемые «встречные суммы», что требует дополнительного внимания бухгалтера и нередко становится одной из причин ошибок при обобщении информации;
· сложность выявления ошибок.
|
|
|
