Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Мемориально-ордерная форма учета




Основным регистром мемориально-ордерной формы является мемориальный ордер. Данные о хозяйственных операциях из первичных документов предваритель­но объединяют в группировочных и накопительных ведомостях, итоги которых за­писывают в конце месяца в мемориальный ордер. Например: по дебету счета 51 «Расчетный счет» в кредит разных счетов по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет разных счетов и т. д.

 

Мемориальный ордер № 3 от 31 января текущего года

 

Основание (ссылка на документ или содержание записи) По де­бету счета Номер карточ­ки По кре­диту счета Номер кар­точки Сумма
Накопительная ведомость зачисления денег на рас­четный счет по выпискам банка за январь         20000 22600
Итого за месяц         42 700

Каждый мемориальный ордер после записи его итога в регистрационном журнале отражается в Главной книге дважды по дебету и кредиту соответствующих счетов. Например, мемориальный ордер № 3 с корреспонденцией дебет «Расчетный счет» кредит «Расчеты с покупателями» будет записан на левую (дебетовую) сторону листа Главной книги по счету «Расчетный счет» и на правую, кредитовую сторону листа Главной книги по счету «Расчеты с покупателями». Такой порядок регист­рации обеспечивает простоту и наглядность учетных записей, дает возможность сверять итоги дебетовых и кредитовых граф. Однако достаточно часто возникает си­туация, когда одна и та же бухгалтерская проводка дублируется в мемориальных ор­дерах, составляемых на основе различных документов (например, выписок с расчет­ного счета банка и отчетов кассира; отчета кладовщика и отчета мастера цеха). Та­кие проводки называют встречными. Поэтому при регистрации мемориальногоор­дера в Главной книге все одинаковые проводки, ранее отраженные по другим мемо­риальным ордерам, повторно не записывают. Например, проводка из мемориального ордера № 3 Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 50 «Касса» на сумму 100 р. уже встречалась в мемориальном ордере № 2, составленного на основании отчетов кассира по кредиту счета «Касса». Поэтому при регистрации в Главной книге из сумм, проводимых по мемориальному ордеру № 3, исключена.

Лист Главной книги по счету 51 «Расчетные счета»

 

 

 

 

 

Дата Номер мемо­риаль­ного ордера Кредит счетов Итого Дата Номер мемо­риального ордера Дебет счетов Итого
      и т. д       н т. Д.
Сальдо на 01.01                          
31.01 31.01     20 000 22 600   100 42 600 31.01     20 000      
Итого за январь           42 700              
Сальдо на 01.02                          

В конце месяца по Главной книге подсчитывают обороты по дебету и креди­ту, остатки по каждому синтетическому счету и составляют оборотную ведомость.

Ее итоги сверяют с общей суммой по регистрационному журналу.

 

  Первичные документы Книги (карточки) аналитического учета
Кассовая книга    
  Группировочные и накопительные ведомости  
      Оборотные и сальдовые ведомости по аналитическим счетам
Регистрационный журнал  
  Мемориальные ордера    
     
    Главная книга    
       
    Оборотная ведомость по синтетическим счетам    
       
    Баланс    
           

Аналитический учет при мемориально-ордерной форме ведется на основании первичных документов в книгах или карточках специальной формы. В конце месяца по итогам книг или карточек составляют оборотные ведомости, данные которых служат для сверки аналитического и синтетического учета. После такой сверки на основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составляется бухгалтер­ский баланс. Достоинствами мемориально-ордерной формы являются следующие:

· легко приспосабливается к любым предприятиям;

· хорошо автоматизируется;

· проста в понимании.

Недостатки этой формы проявляются в следующем:

· многократность одних и тех же записей в учетных регистрах;

· необходимость отслеживать и исключать при регистрации в Главной книге так на­зываемые «встречные суммы», что требует дополнительного внимания бухгалтера и нередко становится одной из причин ошибок при обобщении информации;

· сложность выявления ошибок.

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...