 |
Тема 6. Налоговая отчетность и налоговый контроль
|
|
|
|
Понятие и значение налоговой отчетности и налогового учета. Формы налоговой отчетности, порядок их заполнения и предоставления налоговым органам. Налоговая декларация как основная форма налоговой отчетности.
Понятие и значение налогового контроля. Общие и специальные принципы налогового контроля. Виды налогового контроля.
Элементы налогового контроля: объект, субъект, формы и методы. Направления и механизм налогового контроля. Производство по учету налогоплательщиков и контрольное налоговое производство.
Документы налогового контроля: виды, содержание и порядок оформления.
Налоговая проверка: виды, назначение, методы проведения, оформление результатов.
Полномочия органов внутренних дел при проведении налоговых проверок.
Семинарское занятие (2 часа)
ПЛАН:
Понятие и значениеналоговой очетности. Налоговая декларация.
Понятие и принципы налогового контроля.
Виды налогового контроля.
Формы и методы налогового контроля.
Налоговая проверка: виды, назначение, методы проведения, оформление результатов.
! К семинарскому занятию необходимо подготовить доклад на тему:
ü «Взаимодействие органов внутренних дел с налоговыми органами в связи с осуществлением налоговых проверок»
ü «Производство по учету налогоплательщиков»
Рекомендуемая литература
1. Приказ Министерства финансов России от 24.11. 2004 № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ».
2. Приказ МВД РФ № 76, МНС РФ № АС-3-06/37 от 22.01.2004 «Об утверждении нормативно-правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».
|
|
|
3. Бондаренко И.Н. Органы, контролирующие уплату налогов и сборов: состояние, противоречия, перспективы развития. //Финансовое право. – 2004. – № 6.
4. Гудимов В.И. Стадия налогового контроля в налоговом процессе. //Финансовое право. – 2006. – №9.
5. Давыдова М.В., Пантелеев А.И. Понятие и предмет налогового процессуального права. //Финансовое право. – 2006. – №3.
6. Жильцов А.С. Налоговый контроль как самостоятельное производство налогового процесса //Финансовое право. – 2004. – №5.
7. Илларионов А.В. Как обжаловать действия налоговой инспекции? – М.: Бератор, 2004.
8. Кикин А.Ю.Понятие и виды мер налогово-процессуального принуждения. //Финансовое право. – 2004. – №5.
9. Копина А.А. К вопросу о соотношении понятий «налоговый процесс» и «налоговая процедура». //Финансовое право. – 2005. – №11.
10. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. – СПб.: ПИТЕР, 2002.
11. Организация налогового учета. //Главная книга. Специальный выпуск. – 2003.– № 14.
12. Права и обязанности предпринимателей при проведении проверок их деятельности контролирующими органами. – Н. Новгород.: Справочник для предпринимателя – 2003.
13. Сащихина Т.Ю. Понятие и пизнаки налогово-правовых процедур. //Финансовое право. – 2005. – №11.
14. Филимонова Е.М. Милицейская проверка уплаты налогов. //Главная книга. – 2004. – № 9.
15. Филимонова Е.М. МНС и МВД: на проверки ходим парой. //Главная книга. – 2004. – № 8.
16. Филимонова Е.М., Кокурина М.А., Захарова М.П. Налоговые проверки: боевое крещение. //Главная книга. – 2004. – № 19, 20, 21, 22.
Тема 7. Юридическая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
Виды юридической ответственности за правонарушения и преступления в сфере налогов и сборов. Принципы налоговой ответственности. Общие положения ответственности за совершение налоговых правонарушений. Соотношение налоговой, административной и уголовной ответственности в области нарушения законодательства о налогах и сборах.
|
|
|
Понятие и состав налогового правонарушения.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговые правонарушения. Давность привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений, давность взыскания налоговых санкций. Порядок применения ответственности.
Виды налоговых правонарушений согласно Налоговому кодексу России. Административные правонарушения в сфере налогов и сборов.
Налоговые преступления в соответствии с Уголовным кодексом России.
Семинарское занятие (2 часа)
ПЛАН:
Понятие, виды, общая характеристика юридической ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Порядок и условия привлечения к налоговой ответственности.
Налоговые санкции.
Понятие, юридические признаки и состав налоговых правонарушений.
Виды правонарушений, совершаемых в сфере налогов и сборов.
! К семинарскому занятию необходимо подготовить доклады на темы:
ü «Порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях»
ü «Способы защиты прав налогоплательщиков: обжалование действий или бездействия должностных лиц налоговых органов»
Практическое занятие (2 часа)
Решите задачи
Задача 1
Налоговая инспекция Приокского района г. Н.Новгорода дала в январе 2005 г. ООО «Люкс» письменное разъяснение по уплате налога на прибыль. В соответствии с этим разъяснением ООО «Люкс» 15 марта 2005 г. уплатило налог на прибыль и предоставило в инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2004 г. 20 марта 2005 г. В июле 2005 г. камеральной проверкой было установлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен. Налоговая инспекция потребовала оплатить штраф и пени. ООО «Люкс» не согласилось с решением налогового органа и обратилось в арбитражный суд для разрешения спора.
Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.
Правомерно ли обращение ООО «Люкс» в суд?
|
|
|
Изменится ли ситуация, если камеральная проверка проходила в мае 2005г?
Задача 2
В ходе проведения налоговым органом камеральной налоговой проверки по налоговой декларации, поданной налогоплательщиком был установлен факт занижения налогооблагаемой базы и наличия на лицевом счете налогоплательщика переплаты. Налоговым органом были наложены штрафные санкции по ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога.
Правомерны ли действия налоговой инспекции?
Задача 3
Выездная налоговая проверка, осуществленная налоговой инспекцией, показала отсутствие в учреждении учета объектов налогообложения, повлекшее сокрытие дохода за проверяемый период.
Какие документы необходимы для проведения выездной налоговой проверки?
К какому виду ответственности и в какой мере могут быть привлечены виновные лица?
Задача 4
В результате проверки налоговой инспекцией ОАО «ХЛЕБ» было установлено, что главный бухгалтер данного предприятия Петрова нарушила порядок удержания и перечисления платежей по налогу на доходы физических лиц. Узнав об этом, директор ОАО наложил на Петрову штраф. Налоговая инспекция также приняла решение о привлечении к налоговой ответственности бухгалтера. Бухгалтер Петрова отказалась платить штраф, так как «уже уплатила штраф, наложенный директором за это же правонарушение»
Дайте юридическую оценку ситуации.
Задача 5
Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку по вопросам правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц за 2003-2004 гг., а также полноты и своевременности предоставления сведения о доходах, выплаченных физическим лицам за тот же период в УВД.
Результаты проверки были оформлены актом от 2 декабря 2005г. В ходе проверки было установлено, что в нарушении п.2 ст. 230 НК РФ налоговый агент не представлял в налоговый орган сведений о доходах физических лиц (аттестованных сотрудников) за проверяемый период по формам №3 и 2-НДФЛ.
Рассмотрев материалы проверки было принято решение о привлечении УВД к налоговой ответственности по п.1 ст.126 НК РФ в виде уплаты штрафа в размере 45050 руб. В установленный в требовании срок налоговая санкция не была уплачена, поэтому инспекция обратилась в арбитражный суд для ее взыскания.
|
|
|
Какое решение будет вынесено арбитражным судом?
Задача 6
Налогоплательщик Лопухов направил в банк платежное поручение на перечисление со своего расчетного счета денежных средств в уплату налогов за текущий налоговый период. Однако он не проконтролировал выполнение данного поручения.
В результате денежные средства ошибочно были перечислены на счет другого клиента банка и следовательно соответствующие суммы налогов Лопухова не были уплачены вовремя.
Определите, кто в соответствии с налоговым законодательством будет нести ответственность?
Задача 7
Индивидуальный предприниматель Жлобин из-за тяжелых травм родителей, попавших в ДТП, своевременно не уплатил налоги. Так у него образовалась недоимка в размере 20 000 руб. Жлобин был привлечен к ответственности по ст. 122 НК РФ. Ему было предложено добровольно погасить недоимку, заплатить пени за просрочку платежей и уплатить штраф в размере 4000 руб.
Жлобин не согласился с решением налогового органа и написал заявление руководителю налоговой инспекции, приведя следующие аргументы:
он не может быть привлечен к ответственности так как:
1) является несовершеннолетним, ему 17 лет;
2) данное правонарушение было совершено в результате стечения тяжелых семейных обстоятельств;
3) в настоящий момент он испытывает серьезные материальные трудности в связи с дорогостоящим лечением родителей.
Как вы оцениваете доводы Жлобина, должны ли они были быть учтены при вынесении решения налоговым органом?
Как может быть разрешена данная ситуация?
Задача 8
В процессе проверки деятельности предприятия «Дионис» налоговый орган обнаружил, что данное предприятие встало на учет в налоговом органе лишь через 5 месяцев после начала хозяйственной деятельности. Кроме этого «Дионис» не предоставил информацию об открытии расчетного счета в банке.
По результатам проверки на предприятие был наложен штраф по совокупности правонарушений в сумме 45000 руб. Налоговые органы выставили требование на уплату штрафа в добровольном порядке, однако «Дионис» не выполнило требование в установленный срок.
Через месяц после истечения срока исполнения требования налоговые органы принудительно взыскали штраф путем направления в банк (в котором открыт счет налогоплательщика) поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ.
|
|
|
Правомерны ли действия налоговой инспекции?
Каков порядок выставления и исполнения требований налоговых органов и принудительного взыскания налога (штрафа, пени) в соответствии с НК РФ?
Задача 9
В ходе налоговой проверки ОАО «Лохобанк» установлено, что при наличии у него решений инспекции о приостановлении операций по счетам ОАО «Рина», банком указанному клиенту были открыты 3 расчетных счета и проведены по ним расходные операции, не связанные с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении ОАО «Лохобанк» к налоговой ответственности по п. 1 ст. 132 и ст. 134 НК в виде взыскания штрафов.
Неисполнение банком требования об уплате штрафов в добровольном порядке послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением в суд.
Какое решение будет вынесено арбитражным судом?
|
|
|
