 |
Ведение бухгалтерского учета
|
|
|
|
Учет средств стоматологической поликлиники
Средства, полученные для осуществления своей деятельности, в бухгалтерском учете поликлиники учитывают раздельно. Для обеспечения раздельного учета операций по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников, субсчету присваивается отличительный признак в виде номера:
- по бюджетным средствам – 1;
- по предпринимательской деятельности – 2;
- средства полученные от государственных внебюджетных фондов, целевые средства – 3
Учет расчетов по финансированию учреждения из бюджета ведется на счете 14 «Внутриведомственные расчеты по финансированию из бюджета» субсчет 140 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия».
В дебет субсчета 140 записываются суммы расходов произведенных за год, а также отзыв финансирования.
В кредит субсчета 140 записывается финансирование расходов учреждений.
Объем финансирования полученного учреждением от распорядителя бюджетных средств отражается бухгалтерской записью:
Д 101 - К 140
В случае отзыва финансирования распорядителем бюджетных в учреждении выполняется следующая бухгалтерская запись:
Д 140 – К 101
Фактические расходы списываются в размере суммы финансирования по соответствующим кодам экономической классификации. При закрытии счетов бухгалтерского учета текущего года в разделе 2 Ведомости аналитического учета ассигнований (лимитов бюджетных обязательств), объемов финансирования и кассовых расходов получателя бюджетных средств (форма 294) вписывается строка «31 декабря, заключение счетов». По этой строке указывается по соответствующим кодам экономической классификации сумма списываемых произведенных расходов за год, после чего определяется остаток по субсчету 140 в разрезе кодов экономической классификации.
|
|
|
Закрытие субсчета 140 производится 31 декабря и отражается бухгалтерской записью:
Д 140 – К 200
Поступление средств от предпринимательской деятельности отражается по дебету субсчета 111 «Средства полученные от предпринимательской деятельности» и кредиту субсчета 153.2 «Расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуг» счета 15 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги».
Согласно учетной политики поликлиники учет доходов ведется по кассовому методу т.е. все поступления по кредиту 153.2 по концу месяца закрываются по м.о. № 14. Выполняется начисление платы за выполненные работы и оказанные услуги отражаемое следующей бухгалтерской записью:
Д 153.2 – К 401
По истечению отчетного периода производится отражение в доходах отчетного периода поступивших средств:
Д 401 – К 400
И производится списание фактических расходов по оказанным услугам:
Д 280 – К 220
Отражение в доходах отчетного периода оказанных услуг:
Д 280 – К 400
Для определения результатов от реализации оказанных услуг применяется субсчет 410 «Прибыли и убытки». По кредиту субсчета в корреспонденции с дебетом субсчета 400 «Доходы отчетного периода» отражается прибыль от реализации оказанных услуг.
Д 400 – К 410
Ежеквартально после уплаты налога на прибыль в поликлинике за счет прибыли формируются средства на материальное поощрение и социальные выплаты, а также на содержание и развитие материально-технической базы учреждения. Нормативно-правовыми актами не установлено каких-либо положений по соотношению отдельных видов средств, формируемых из прибыли.
Формирование средств на материальное поощрение и социальные выплаты производится по дебету субсчета 410 «Прибыли и убытки» и кредиту субсчета 240 «Средства на материальное поощрение и социальные выплаты», а средств на содержание и развитие материально-технической базы – по дебету субсчета 410 «Прибыли и убытки» и кредиту субсчета 241 «Средства на содержание и развитие материально-технической базы». При этом на субсчете 240 учитываются средства, направляемые из прибыли по финансовым результатам за квартал на оказание материальной помощи, выплату премий и т.д.
|
|
|
На субсчете 241 отражаются средства, направляемые в установленном порядке из прибыли, а также другие поступления на содержание и развитие материально-технической базы учреждения, на покрытие расходов связанных с начислением штрафных санкций, пеней, доначисление сумм налогов и платежей.
Средства, полученные учреждением от Территориального фонда обязательного медицинского страхования (в дальнейшем ТФОМС ЕАО) учитываются на субсчете 115 «Средства, полученные от государственных внебюджетных фондов». Поступление средств отражается по дебету субсчета 115 и кредиту субсчета 274 «Целевые средства, полученные учреждением от государственных внебюджетных фондов».
Д 115 – К 274 зачисление финансирования от ТФОМС ЕАО.
Аналитический учет по субсчету 274 ведется на многографных карточках ф. 283 в разрезе показателей, увеличивающих или уменьшающих финансирование.
Возврат финансирования отражается следующей бухгалтерской записью:
Д 274 – К 115
Фактически произведенные расходы на медицинское обслуживание населения за счет средств фонда учитываются на субсчете 228 «Расходы за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов». Списание фактических расходов, произведенных за счет целевых средств, отражается:
Д 274 – К 228
Средства, получаемые учреждением от других органов государственной власти, учреждений и физических лиц на цели, связанные с выполнением их основной деятельности, а также на выполнение мероприятий не предусмотренных сметой доходов и расходов учреждения учитываются на субсчете 270 «Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия» в корреспонденции с дебетом субсчета 110 «Целевые средства и безвозмездные поступления»
|
|
|
Д 110 – К 270
Спонсорская помощь, оказываемая учреждению может проходить через кассу учреждения и отражается следующей записью:
Д 120.3 – К 270
Поступление бланков медицинской документации от областного бюро медицинской статистики:
Д 063.3 – К 270
Оприходование излишков материалов, а также материалов от списания:
Д 061.3-069.3 – К 270
В конце года в декабре в дебет субсчета 270 списываются фактические расходы с кредита субсчета 225 «Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия».
Аналитический учет по этому субсчету ведется на многографных карточках ф. 283 по источникам финансирования.
|
|
|
