 |
Аудит кредитов и займов. Программа проведения аудита.
|
|
|
|
Аудит кредитов и займов проводится для оценки точности и достоверности показателей, фигурирующих в отчётности, которая отражает задолженность предприятия по ранее привлечённым им ссудам. Проводят подобные проверки бухгалтерского учёта кредитов и займов только лицензированные аудиторы, с которыми заключают договор на выполнение соответствующих услуг.
Норм.база: ГК, НК, Кодекс об административных правонарушениях, ФЗ о БУ № 402-ФЗ, ПБУ 1/08 «Уч.пол-ка», ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», ПБУ 9/99, 10/99, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Положение по бухгалтерcкому учету «Иcправление ошибок в бухгалтерcком учете и отчетноcти», План счетов.
Приступая к проверке данного участка, аудитор должен знать основные различия между договорами кредита и договорами займа.
ВЫДАЮТ:-Банки и банковские организации,Обязательное условие – наличие лицензии (ст. 819 ГК РФ);-Любые физические или юридические лица (не банки), лицензия не требуется (ст. 808 ГК РФ)
ФОРМА СДЕЛКИ:-Только письменная (ст. 820 ГК РФ);-Письменная, если договор между юридическими лицами (ст. 808 ГК РФ);-Если договор между физическими лицами, то возможна устная форма сделки.
ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА:-Только денежные средства (ст.819 ГК РФ);-Деньги и другие вещи, определенные родовыми признаками (ст. 807 ГК РФ).
ПЛАТНОСТЬ:-Обязательно предусматриваются проценты (ст. 819 ГК РФ); -Могут быть беспроцентными(ст. 809 ГК РФ).
Документооборот: кредитные договора и допсоглашения, регулирующие порядок обслуживания займов, первичные документы, на основании которых в учёте были отображены те или иные операции по кредитам для ООО и ОАО (выписки из банка, мемориальные ордера, и др.), учётные регистры сч. 66,67, формы бухгалтерской отчётности – баланс предприятия, годовой отчёт о прибыли и убытках, главная книга, баланс.
|
|
|
Порядок проверки: 1.УП, 2.Кредитные договоры и договоры займа, 3. Другие условия кредитных договоров, 3. Выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов и займов, 4. Кассовая книга: приходные и расходные кассовые ордера, объявления на взнос наличными; 5. Приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов; 6. Документы, подтверждающие целевое использование кредита или займа;
Типичные ошибки: 1. УП не соответствует действ.з-ву РФ; 2. БУ и НУ ведется не в соотв.с УП; 3. Аналит. учет не соответствует синтет. учету. 4. Нарушение методологии отражения хозяйственных операций. 5. Нарушение в оформлении первичной документации, 6. Несоответствие данных бухгалтерской отчетности данным регистров бухгалтерского учета; 7. Отсутствие соответствующего разрешения Банка России при сроке возврата валютного кредита свыше 180 дней; 8. Неправомерное отнесение на себестоимость в целях налогообложения процентов по просроченным кредитам; 9. Неправомерное отнесение на себестоимость в целях налогообложения процентов по займам; 10. Бухгалтерский учет передачи заемщику вещей по договору займа производится, минуя счет реализации.
Аудит уставный капитала коммерческой организации
Норм.база: НК; ГК; КОАП; УК; ФЗ «Об акционерных общ-вах»; ФЗ «Об ООО»; ФЗ «О хоз-ых партнерствах»; ФЗ «О БУ» №402-ФЗ; ФЗ «О АД»№307-ФЗ; Кодекс этики; ПБУ 1/2008 «Уч.пол-ка»; ПБУ 4/99 «БФО»; ПБУ 6/01 «Учет ОС»; ПБУ 9/99 «Доходы»; ПБУ 10/99 «Расходы»; ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в БУ и БО» ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и др.ПБУ; Метод.указания по инвен-ции им-ва и финанс.обязательств; План счетов.
Документооборот: Учредительные документы; Лицензии; Протоколы общего собрания акционеров; Устав; Свидетельство о регистрации; Решение о получении дивидендов; Акт приема-передачи имущества от учредителей; регистры учета (карточка счета 80 анализ счета), гл.книга, баланс
|
|
|
Порядок проверки: 1. УП. 2. Проверка оформления первич. документов. 3. Методология отражения хоз. операций. 4. Проверка оформления регистров учета. 5. Соответствие аналит. учета синтет-му. 6. Проверка учредительных документов. 7. Проверка наличия разрешительных документов на право заниматься опр-ми видами деят-ти. 8. Прослеживание отражения величины УК, долей, распределенных согласно учредительным документам. 9. Сопоставление учредительных документов, решений акционеров, собственников, руководства экономического субъекта с данными БУ по отражению видов деят-ти. 10. Проверка документов, подтверждающих права собственности учредителей на имущество, вносимое в качестве вклада в УК. 11. Проверка регистрации изменений учредительных документов. 12. Проверка правильности отражения в БУ взносов в УК. 13. Проверка величины задолженности по вкладам в УК, собственных акций, выкупленных у акционеров. 14. Проверка отражения расчетов с учредителями. 15. Проверка организации учета и выплаты дивидендов.
Типичные ошибки: 1. УП не соответствует законодательству. 2. БУ и НУ не соответствуют УП. 3. Нарушения в оформлении первичных документов и регистров учета. 4. Нарушена методология отражения хозяйственных операций. 5. Не соответствие аналит. учета синт-му. 6. Несоответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов; 7. Не соблюдены полнота и сроки внесения УК; 8. Несоответствие размера УК данным учредительных документов и законодательству РФ; 9. Несоблюдение законодательно установленных сроков для окончательных расчетов по оплате УК; 10. Необоснованно произведены изменения величины УК. 11. Неправильно произведена оценка стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества. 12. Размер РК не соответствует законодательству. 13. Неправильно отражена НП отчетного года на счетах БУ и в отч-ти
Аудит з-т на пр-во.
Затраты на производство: материальные затраты, затраты на ОТ, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.
Нормативные документы: ГК РФ; НК РФ; ТК РФ; ФЗ № 402 «О б.у.»; ФЗ № 307 «Об а.д.»; № 315 «О СРО»; Кодекс этики аудиторов; ПБУ 1/08 «УП орг-ции»; ПБУ 10/99 «Расходы орг-ции»; ПБУ 5/01 «МПЗ»; ПБУ 6/01 «ОС»; План счетов; Метод. указания по инв-ции им-ва и обязательств; метод указания по б.у. ОС и МПЗ.
|
|
|
Документооборот: Материалы: накладная, счет-фактура, товарно-трансп накладная, приходный ордер, акт о приемке материалов, карточка учета материалов. Оплата труда: труд д-р, приказ о приеме на работу, личная карточка работника, штатное расписание,, приказ о предоставлении отпуска раб-ку, график отпусков, приказ о поощрении работника, табель учета раб времени, расч-плат ведомость, рас вед-ть, плат вед-ть, журнал регистрации плат вед-тей, лицевой счет. Амортизация: справка-расчет амортизации ОС, справка-расчет амортизации НМА, ведомость начисления амортизации. => карточки и анализ счетов 10, 70, 69, 01, 02, 04, 05, 20, 21, 23, 25, 26, 44, 96, 97 = >Главная книга =>Баланс.
Порядок проверки: а) УП; б) первичные док-ты; в) регистры учета; г) методология отражения хоз. операций; д) соотв-ие аналит. учета синтетическиму; е) НУ; ж) формирование показателей вФО; з) и-ия; и) правильность установления норм расходов сырья и мат-ов; к) затраты на подготовку кадров для работы; л) правильность начисления страх взносов; м) правильность начисления ам-ии; н) правильность отнесения расходов к прочим затратам; о) правильность учета и списания затрат.
Типичные ошибки: а) УП не соот-ет действующему зак-ству; б) БУ и НУ не соот-ют УП; в) нарушение в оформлении первичных док-ов и регистров учета; г) нарушение в методологии отражения хоз. операций; д) не соот-ие аналит. учета синтетическому; е) нарушение в проведении и-ии; ж) ошибки в калькулировании себ-сти прод-ии; з) несоот-ие применяемого метода учета затрат зафиксированному в УП.
Аудит финн.влож.
К финансовым вложениям (ФВ) организации относятся: 1. Ц.б. 2. вклады в УК. 3. предоставленные займы
Норм.база: НК; ГК; КОАП; УК; ФЗ «О БУ» №402-ФЗ; ФЗ «О АД»№307-ФЗ; Кодекс этики; ПБУ 19/02 «Учет фин.вложений»; ПБУ 1/2008; ПБУ 4/99; ПБУ 9/99; ПБУ 10/99; ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в БУ и БО» ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и др.ПБУ; Метод.указания по инвен-ции им-ва и финанс.обязательств; План счетов.
|
|
|
Документооборот: Д-ры на приобретение ц.б., акт приема-передачи ц.б., бланки и сертификаты ц.б., выписки из реестра акционеров; - учредительные д-ры, д-ры о совместной д-ти, акт приема-передачи вклада в совместную д-ть; договоры займа; карточки и анализ счетов: 58, 59, 91;ОСВ; Гл. книга, ББ.
Порядок проверки: УП; Первичные документы; Регистры учета; Методология отражения хоз операций; Соответствие аналит. учета синт-му; Проверка обоснованности отнесения активов к ФВ; Проверка правильности оценки первоначальной стоимости ФВ; Проверка последующей оценки ФВ; Проверка правильности создания резерва под обесценение ФВ; Проверка правильности отражения в учете операций выбытия ФВ; Проверка правильности отражения и формирования доходов по ФВ; Инвентаризация ФВ; Проверка правильности отражения ФВ в ФО.
Типичные ошибки: 1. УП не соответствует действ.з-ву РФ; 2. БУ и НУ ведется не в соотв.с УП; 3. Аналит. учет не соответствует синтет. учету. 4. Нарушение методологии отражения хозяйственных операций. 5. Нарушение в оформлении первичной документации. 6. Нарушения в проведении инвент-ии. 7. Существуют активы в составе ФВ, не являющихся таковыми. 8. Неправильно формируется первоначальная стоимость ФВ. 9. Не формируется резерв под обесценение ФВ. 10. Неверно определена ст-ть ВФ при их выбытии. 11. Несвоевременно отражаются доходы по операциям с ц.б., в т.ч. отражается доход по его фактическому получению, а не по начисленному согласно условиям заключенных договоров. 12. В ФО отражена не вся инф-ия по ФО.
|
|
|
