 |
Выбор наиболее оптимального метода их расчета.
|
|
|
|
Планирование амортизации и выбор наиболее оптимального метода её начисления относится к деятельности по планированию издержек.
Под амортизацией понимается перенос стоимости основных фондов на произведенную продукцию (услуги) по частям по мере износа.
Целью начисления амортизации является накопление денежных средств для последующего восстановления основных фондов.
Из суммы амортизационных отчислений создается амортизационный фонд. Амортизационные отчисления относятся к собственным средствам предприятия.
Планируемый размер амортизационных отчислений зависти от вида основных фондов, их стоимости и нормы амортизации.
Норма амортизации – это относительный показатель, который характеризует годовую сумму амортизации, выраженную в %. (Норма аморт. = Годовая сумма аморт. / балансовую стоимость)
Сумма аморт = баланс. стоимость / срок полезного использования
Методы начисления амортизации для целей бухгалтерского учета:
1. линейный;
2. способ уменьшаемого остатка;
3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
4. списание стоимости пропорционально объему произведенной продукции
Методы начисления амортизации для целей налогового учета:
1. Линейный;
2. Нелинейный
Критерии начисления амортизации. Согласно ст. 256 Налогового Кодекса для целей налогового учета амортизация начисляется на имущество сроком полезного использования свыше 12 месяцев, и стоимостью свыше 20 тыс. руб.
Амортизация начисляется на основные фонды, на малоценное и быстроизнашеваемые предметы (сразу или по частям), на нематериальные активы.
Предприятие самостоятельно выбирает метод начисления амортизации и исходя из него определяет будущие амортизационные отчисления.
|
|
|
Планирование затрат на амортизацию основных фондов целесообразно представить в виде таблицы.
| Наименование объекта амортизационных отчислений | Первоначальная или восстановительная стоимость | Норма амортизации | срок ввода в эксплуатацию | сумма амортизационных отчислений, включенных в себестоимость | сумма остаточной стоимости |
Имущество делется по стоимости:
Первоначальная стоимость основного средства определяется как суммма расходов на его приобретение сооружение, изготовление, доставку и доведение до состоянии, в котором оно при годно для использования (в редакции ФЗ от 29 мая 2002 г. №57-ФЗ, действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 г.), а в случае, если основное средство поолучено налогоплательщиком безвозмездно, -- как сумма, в которую оцеенено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 настоящего Кодекса), за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом (в редакции Федерального закона от 6 июня 20,05 г. № 58-ФЗ, вступает в силу с 1 января 2006 г.).. "
Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу настоящей гл. опрределяется как их первоначальная стоимость с учетом проводенных переоценок до даты вступления настоящей главы в силу.
Балансовая стоимость – по которой имущество берется на баланс предприятия.
Остаточная стоимость = первоначальная стоимость – сумма начисленный за период амортизации.
Амортизация начиляется ежемесячно.
При достижении баланосвой стоимости менее 20 т.р. налогоплатильшик вправе прекратить начислении амортизации и отнести сумму по балансу на внереализационные расходы
СПИ имущества и нормы амортизации за месяц нелинейным методом
|
|
|
| Группа | СПИ (лет включительно) | Норма аморт. (%) |
| Первая | 1-2 | 14,3 |
| Вторая | 2-3 | 8,8 |
| Третья | 3-5 | 5,6 |
| Четвертая | 5-7 | 3,8 |
| Пятая | 7-10 | 2,7 |
| Шестая | 10-15 | 1,8 |
| Седьмая | 15-20 | 1,3 |
| Восьмая | 20-25 | |
| Девятая | 25-30 | 0,8 |
| Десятая | Более 30 лет | 0,7 |
Группы Восямая –Девятая только линейный метод:
Норма аморт = 1/СПИ*100%
Нелинейный метод:
Сумма аморт за месяц = бал. Стоимость * Норма аморт по подгруппе/100%
Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). (ст. 257 НК)
Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
К нематериальным активам, в частности, относятся:
1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
2) исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ (программного обеспечения), базы данных;
3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;
4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименования места происхождения товаров и фирменное наименование;
5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
6) владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.
Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведения их до состояния, в котором они пригодны для использования. За исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом (в редакции Федерального закона от 6 июня 2005г. № 58-ФЗ вступает в силу с 1 января 2006 г.).
|
|
|
Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организации, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
К нематериальным активам не относятся:
1) не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
2) интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду.
Статья 258. Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить, cpок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
Нематериальные активы включаются в амортизационные группы исходя из срока полезного использования.
План рекламных мероприятий,
|
|
|
