 |
Резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности ООО «Дальмебель»
|
|
|
|
Таблица 21
Анализ структуры и динамики доходов и расходов предприятия
| Наименование показателя | 2003 | 2004 | 2004 к 2003 | |||||||
|
|
|
| темп | абс. сумма | в% к общей | изм.доли | ||||
|
|
|
| роста | изменения | сумме изм. | отд.видов | ||||
|
| сумма | % | сумма | % |
|
|
|
| ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||
| ДОХОДЫ |
|
|
|
|
| |||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
| услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
| обязательных платежей | 122 680,5 | 93,9 | 132 110,5 | 100 | 6,1 | 9 430 | 632,5 | 626,4 | ||
| в том числе от продажи |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
| реализация готовой продукции | 102 564,0 | 83,6 | 109 795,0 | 83,1 | -0,5 | 7 231 | 76,7 | 77,2 | ||
| реализация услуг арендаторам | 19 146,5 | 15,6 | 21 264,0 | 16,1 | 0,5 | 2 117,5 | 22,5 | 22,0 | ||
| реализация услуг вспомогательных производств | 970,0 | 0,8 | 1 051,5 | 0,8 | 0,0 | 81,5 | 0,9 | 0,9 | ||
| Прочие операционные доходы | 458,0 | 0,4 | 16,0 | 0,0 | -0,3 | -442,0 | -29,6 | -29,3 | ||
| Прочие внереализационные доходы | 7 497,0 | 5,7 | 0,0 | 0,0 | -5,7 | -7 497 | -502,8 | -497,1 | ||
| ИТОГО ДОХОДОВ | 130 635,5 | 100,0 | 132 126,5 | 100,0 | 0,0 | 1 491 | 100,0 | 100,0 | ||
| РАСХОДЫ |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
| Себестоимость проданных товаров | 81 076,5 | 80,8 | 92 549,0 | 91,6 | 10,8 | 11 472,5 | 1530,7 | 1519,9 | ||
| в том числе проданных |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
| себестоимость готовой продукции | 61 291,5 | 75,6 | 69 811,5 | 75,4 | -0,2 | 8 520 | 74,3 | 74,4 | ||
| себестоимость услуг арендаторам | 19 469,0 | 24,0 | 22 304,5 | 24,1 | 0,1 | 2 835,5 | 24,7 | 24,6 | ||
| себестоимость услуг вспомогательных производств | 316,0 | 0,4 | 433,0 | 0,5 | 0,1 | 117 | 1,0 | 0,9 | ||
| Коммерческие расходы | 5 592,0 | 5,6 | 6 352,0 | 6,3 | 0,7 | 760 | 101,4 | 100,7 | ||
| Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
| Прочие операционные расходы | 3 613,0 | 3,6 | 2 175,5 | 2,2 | -1,4 | -1 437,5 | -191,8 | -190,3 | ||
| Прочие внереализационные расходы
| 10 045,5 | 10,0 |
|
|
|
|
|
| ||
| ИТОГО РАСХОДОВ | 100 327 | 100 | 101 076,5 | 100,0 | 0,0 | 749,5 | 100,0 | 100,0 | ||
Анализируя динамику доходов и расходов в отчетном периоде можно отметить следующее:
· увеличилась выручка, в основном это произошло за счет увеличения доходов от реализации продукции (77,2%) и реализации услуг арендодателям (22,0%);
· операционные и внереализационные доходы имеют динамику к снижению;
· изменение себестоимости готовой продукции в общей доле расходов занимает 74,4%, что на 2,8 ниже изменений выручки от реализации продукции. Это означает, что рост объема выручки связан не только с увеличением выпуска продукции, но и увеличением ее стоимости;
· себестоимость услуг арендаторам превышает доход от сдачи в аренду на 2,6 (24,6-22,0), поэтому необходимо пересмотреть условия договора с арендаторами и поднять плату за аренду.
В экономической литературе нет общепринятого взгляда на содержание и методику комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия. В настоящей работе будем придерживаться следующей методики, состоящей из следующих основных этапов:
I. анализ финансового состояния предприятия (структура активов и пассивов, величина чистых активов, ликвидность баланса, рентабельность и деловая активность предприятия, структура доходов и расходов) как база комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия;
II. анализ производственно-технологических показателей деятельности предприятия, таких как фондоотдачи, численности и производительности персонала, производительности оборудования, потери рабочего времени, стоимости материальных затрат и материалоемкости;
III. комплексная аналитическая оценка хозяйственной деятельности предприятия, заключающаяся в комплексной оценке влияния использования ресурсов (материальных и трудовых) на выпуск товарной продукции путем расчета обобщенного показателя факторов производства;
|
|
|
IV. анализ взаимосвязи «затраты – объем продаж – прибыль» проводится на основе маржинального анализа прибыли;
V. анализ финансовых результатов деятельности предприятия на материале периодической бухгалтерской отчетности.
Первый этап этой методики является начальным в том смысле, что он носит предварительный характер, и его результаты можно отнести к общей характеристике предприятия как хозяйствующего субъекта.
Основным этапом в этой методике является третий пункт – комплексная аналитическая оценка хозяйственной деятельности предприятия. Для обеспечения проведения третьего этапа проводится вспомогательный второй; поэтому сначала раскроем суть третьего этапа выбранной методики экономического анализа, затем опишем второй этап.
Четвертый этап заключается анализе связи «затраты – объем продаж – прибыль» и заключается в маржинальном анализе прибыли..
Итак, прежде всего раскроем содержание третьего этапа.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия предполагает оценку влияния факторов на показатели производства и реализации продукции. Ниже приведена схема С.Я. Бороненковой анализа этого влияния:[5]
I. Анализ производственно-технологических показателей деятельности предприятия соответствует блоку «Анализ использования средств производства» комплексного управленческого анализа производится в следующей последовательности.
1. Для характеристики изменения фондоотдачи основных производственных фондов воспользуемся формулой:[6]
, (1)
где ФО – фондоотдача, ТП – стоимость произведенной готовой продукции, ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
2. Для характеристики изменение удельного веса активной части фондов в общей их стоимости следует иметь в виду, что удельный вес активной части фондов связан с показателем фондоотдачи по формуле:
ФО = Уа × ФОа (2)
где Уа – удельный вес активной части основных производственных фондов, ФОа – фондоотдача активной части основных производственных фондов. [7]
|
|
|
3. Изменение фондоотдачи активной части фондов исследуем с использованием мультипликативной факторной модели:[8]
, (3)
где К – среднегодовое количество единиц действующего оборудования (штук), В – среднегодовое время работы оборудования (ч), 
– среднечасовая производительность оборудования (руб/ч).
4. Изменение стоимости материальных затрат – фактор, принимаемый во внимание при исследовании эффективности использования материальных ресурсов. При этом исследовании используется формула:
, (4)
где МЕ – материалоемкость, МЗ – сумма материальных затрат.[9]
5. В качестве показателя эффективности использования трудовых ресурсов наиболее целесообразно исследовать эффективность использования фонда рабочего времени. Факторная модель, с помощью которой будем проводить это исследование, выглядит следующим образом:[10]
ФРВ = Ч´Д´П, (5)
где ФРВ – фонд рабочего времени; Ч – среднесписочная численность рабочих; П – средняя продолжительность рабочего дня.
Проведем анализ производственных показателей
I. Анализ производственно-технологических показателей деятельности предприятия
Для проведения комплексного анализа производственных показателей ООО «Дальмебель» по методике, изложенной выше, необходимы будут следующие исходные данные:
Таблица 22
Показатели комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | Изменения (+.–) | 2004 г. в % к 2003 г. |
| 1. ТП – товарная продукция, тыс.руб | 122680,5 | 132110,5 | + 9430 | 107,67 |
| 2. ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб | 102457 | 112478 | + 10021 | 109,78 |
3.  – среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс. руб
| 91473 | 95987 | + 4514 | 104,93 |
| 4. К – среднегодовое количество единиц действующего оборудования, штуки | 335 | 378 | + 43 | 112,83 |
| 5. В – среднегодовое время работы оборудования, ч | 2954 | 3144 | + 190 | 106,03 |
6.  – среднечасовая производительность оборудования, руб/ч
| 257 | 259 | + 2 | 101,27 |
| 7. МЗ – сумма материальных затрат, тыс. руб | 65789 | 68954 | + 3165 | 104,82 |
| 8. Уа – удельный вес активной части основных производственных фондов | 0,89 | 0,85 | – 0,04 | 95,6 |
| 9. Ч – среднесписочная численность рабочих, чел | 360 | 356 | – 4 | 98,9 |
| 10. Д – дни, отработанные за год одним рабочим | 230 | 227 | – 3 | 98,7 |
| 11. П – средняя продолжительность рабочего дня, час | 7,9 | 7,8 | – 0,1 | 98,7 |
|
|
|
Проведем анализ по изложенной выше методике.
1. Для характеристики изменения фондоотдачи основных производственных фондов воспользуемся формулой (1) и найдем коэффициенты фондоотдачи за два года:
2003 год: 
;
это означает, что на 1 руб. основных производственных фондов в 2003 году приходилось 1,197 руб. товарной продукции.
2004 год: 
;
это означает, что на 1 руб. основных производственных фондов в 2004 году приходилось 1,174 руб. товарной продукции.
Отрицательная динамика этого показателя свидетельствует о худшем использовании основных фондов в 2004 году, чем в 2003.
2. Для характеристики изменение удельного веса активной части фондов в общей их стоимости следует иметь в виду, что удельный вес активной части фондов связан с показателем фондоотдачи по формуле:
ФО = Уа × ФОа, (2)
в которой величина Уа – удельный вес активной части основных производственных фондов – вычисляется по формуле:
2003 год: 
;
2004 год: 
.
Отрицательная динамика этого показателя говорит о том, что в 2004 году доля активной части основных производственных фондов уменьшилась на 4% по сравнению с 2003 годом.
3. Изменение фондоотдачи активной части фондов исследуем с использованием мультипликативной факторной модели:
.(3)
Сначала вычислим значения этой величины для двух годов:
2003: 
руб;
это означает, что 1 руб. активной части основных производственных фондов в 2003 году приносил товарной продукции на 2,78 руб.
2004: 
руб;
это означает, что 1 руб. активной части основных производственных фондов в 2004 году приносил товарной продукции на 3,21 руб.
Теперь проведем факторный анализ изменения величины ФОа с использованием мультипликативной модели (3).
Так, динамика этой величины DФОа = 3,21 – 2,78 = + 0,43 руб.
Изменение фондоотдачи активной части фондов за счет изменения среднегодового количества единиц действующего оборудования:
|
|
|
руб.
Изменение фондоотдачи активной части фондов за счет изменения среднегодового времени работы оборудования:
руб.
Изменение фондоотдачи активной части фондов за счет изменения среднечасовой производительности оборудования:
руб.
4. Изменение материалоемкости – фактор, принимаемый во внимание при исследовании эффективности использования материальных ресурсов. При этом исследовании используется формула (4):
2003: 
;
это означает, что на 1 руб. товарной продукции осуществлено материальных затрат на 0,53 руб.
2004: 
;
это означает, что на 1 руб. товарной продукции осуществлено материальных затрат на 0,53 руб.
Динамика этого показателя: DМЕ = 0,52 – 0,53 = – 0,01 руб. Эта величина говорит о том, что материальные затраты на 1 руб. товарной продукции в 2004 году уменьшились на 1 копейку по сравнению с 2003 годом.
5. Для проведения расчетов будут необходимы следующие данные:
Таблица 23
Показатели использования рабочего времени
| Показатели | Обозначение | 2003 г. | 2004 г. | отклонение в 2004 г. | |||
| план | факт | План | факт | (+, –) | % | ||
| Среднесписочная численность рабочих, чел | Ч | 319 | 318 | 360 | 356 | – 4 | 0,989 |
| Дни, отработанные за год одним рабочим | Д | 228 | 229 | 230 | 227 | – 3 | 0,987 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, час | П | 7,8 | 7,8 | 7,9 | 7,8 | – 0,1 | 0,987 |
Фактическое значение фонда рабочего времени в 2003 году, согласно модели (5), составило:
чел/час.
Аналогичный плановый показатель за 2003 год:
чел/час.
Используя факторную модель (5), рассчитаем влияние изменения численности рабочих на отклонение фактического фонда рабочего времени от планового.
Плановое и фактическое значения фонда рабочего времени в 2004 году:
чел/час;
чел/час.
Отклонение фактического значения от планового:
чел/час.
Теперь проведем факторный анализ этого отклонения с использованием модели (5):
чел/час,
где 
– плановые значения соответствующих показателей.
чел/час,
где 
– плановое значение численности рабочих.
чел/час.
Таким образом, анализ использования фонда рабочего времени дал следующие результаты:
| Показатели | Значения, чел/час |
| Отклонение фонда рабочего времени от плана В том числе за счет отклонения от плана: – численности рабочих – отработанных одним рабочим дней – средней продолжительности рабочего дня | – 23786 – 7268 – 8532 – 8280 |
|
|
|
