 |
Анализ формирования доходов бюджетной системы от платежей по НДФЛ
|
|
|
|
Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его назначение можно оценить, уяснив место этого налога в налоговой системе государства и самой налоговой системы в экономической жизни государства.
Основой экономической жизни любого общества являются государственные финансы или бюджет. Важнейшими статьями доходов государственного бюджета являются: налоги, акцизные сборы, таможенные пошлины и неналоговые поступления: доходы от государственной собственности, как внутри страны, так и за рубежом, доходы государственного сектора в экономике и торговле. Расходная часть бюджета, направляемая на социальные услуги (здравоохранение, образование, социальную политику) хозяйственные нужды, развитие инфраструктуры, выполнение государственных программ, дотации и субсидии отстающим секторам экономики и субъектам хозяйствования, оборону, административную деятельность государственного аппарата, не должна превышать доходную для безинфляционного развития экономики.
В системе налогов и сборов в Российской Федерации работа, связанная с анализом и прогнозированием, позволяет составлять полную и систематизированную информацию о ходе поступления налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации, в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, в целях обеспечения исполнения доходной части федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации.
Эффективность и качество проводимой указанной выше работы способствует добросовестное выполнение своих должностных обязанностей сотрудниками отдела анализа и налоговой статистики, ведь от их работы зависит достоверность информации, извлеченной из автоматизированной базы данных, получение от других подразделений ИФНС Новосибирской области сведений, необходимых для составления статистической отчетности, аналитических записок.
|
|
|
Это федеральный налог, взимаемый на всей территории РФ, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.
Таблица №1
Роль динамики НДФЛ в формировании бюджетов всех уровней
| Показатели | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 |
| 1. Удельный вес НДФЛ в общей сумме доходов консолидированного бюджета | 25,77 | 25,69 | 23,82 | 24,09 |
| 2. Удельный вес НДФЛ в общей сумме доходов федерального бюджета | 36,11 | 37,48 | 34,62 | 36,11 |
| 3. Удельный вес НДФЛ в общей сумме доходов региональных бюджетов | 13,04 | 12,48 | 13,02 | 15,76 |
| 4. Удельный вес НДФЛ в общей сумме налоговых доходов консолидированного бюджета | 30,42 | 30,77 | 28,76 | 31,87 |
| 5. Удельный вес НДФЛ в сумме налоговых доходов федерального бюджета | 46,55 | 49,01 | 44,36 | 45,77 |
| 6. Удельный вес НДФЛ в сумме налоговых доходов региональных бюджетов | 16,56 | 16,32 | 16,81 | 17,07 |
Анализ динамики НДФЛ свидетельствует о ведущей роли этого налога в формировании доходов бюджетов всех уровней. В сумме налоговых бюджетов всех уровней доля НДФЛ, за анализируемый период составляла более половины всех налоговых поступлений. Несмотря на колебания уровня НДФЛ в доходах бюджетов, этот налог является главным источником пополнения казны государства. Это основной косвенный налог.
История российской правоприменительной практики в отношении исчисления и уплаты НДФЛ дает два основных свидетельства. Во-первых с точки зрения корпоративных финансовых интересов этот налог отвлекает существенные ресурсы из оборота предприятия, и все последние годы подвергался жесткой критике, вплоть до требования его отмены. Во-вторых, с позиции публичных финансовых интересов НДФЛ необходим как основной и наиболее стабильный доходный источник российского бюджета.
|
|
|
Оценка роли и места НДФЛ неоднозначна: практики полагают, что этот налог как нельзя лучше обеспечивает бюджетные потребности, а аналитики критикуют его за излишнюю фискальность, неотработанностью налоговой базы и чрезмерно высокие ставки. НДФЛ считают они не адаптирован к отечественной экономике на этапе её перехода к рынку, что объясняет существенные недостатки в формировании налоговой базы и исчисления НДФЛ. Органично вписывается НДФЛ в модели западных экономических систем и выполняет там важную роль в регулировании товарного спроса. Этот налог является основным налогов в экономике более чем 60 стран мира.
По результатам работы ИФНС Новосибирской области за 2005 года видно как сработала инспекция по сравнению с аналогичным периодом 2003 года. Так за 2005 год количество плательщиков увеличилось на 1270 организаций и 1080 физических лиц. Количество налогоплательщиков предприятий (организаций) состоящих на учете по состоянию на 01.01.2006 г. составляет 8495, физических лиц - 95409.
Увеличились поступления за 2005 г. у предприятий, относящихся к отросли промышленности "Связь".
Удельный вес недоимки в общем объеме платежей за отчетный период составил 4,3 % (на 01.01.05 г.)
В своей работе ИФНС Новосибирской области систематически анализирует информацию, поступающую из регистрирующих органов.
Сведения, поступающие в инспекцию от регистрирующих органов, отрабатываются путем сверки с данными, имеющимся в ЕГРН (единый государственный реестр).
Анализ и прогнозирование налоговых поступлений в бюджеты всех уровней дает возможность увидеть перспективу финансирования расходной части бюджета округа.
Представление информации о ходе поступления налогов и результатов работы инспекции в вышестоящие налоговые органы и в органы местного самоуправления занимает значительное место в работе отдела.
Немаловажное значение в своей работе мы придаем сверке налоговых поступлений и платежей с органами Федерального казначейства.
При подготовке информации по разовым запросам вышестоящих налоговых органов и других организаций, относящихся к деятельности отдела мы таким образом более детально вынуждены изучать тот или иной вопрос.
|
|
|
Как результат совместной деятельности является составление обоснованных поступлений платежей в бюджеты всех уровней.
Всего за 2004 г. в бюджет и во внебюджетные фонды Новосибирской области поступило платежей в сумме 4915274 тыс.руб. (что на 28% или на 108/5517 тыс.руб, больше по сравнению с 2005 г., в том числе:
2637890 тыс.руб.- налоговых платежей и других доходов
1249085 тыс.руб.- единого социального налога
9488052 тыс.руб. – страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в ПФ РФ.
80247 тыс.руб.- поступлений в счет погашения задолженности предыдущих лет.
Поступления в консолидированный бюджет составили 2637890 тыс.руб., что на 24% или на 505289 тыс.руб. больше по сравнению с поступлениями за 2006 г.
Поступления в территориальный бюджет составили 2282705 тыс.руб., что на 37% или на 617447 тыс.руб. больше по сравнению с поступлениями 2006г.
Инспекцией ФСН России по Новосибирской области план мобилизации доходов в федеральный бюджет выполнен на 102% (при плане 348235 тыс.руб.)
В 2005 г. фактическое выполнение плана мобилизации при плановом задание 399254 тыс.руб. составило 467343 тыс.руб.(101%)
В 2004 г.план по мобилизации в бюджет области доходов выполнен на 107%.
Выполнение плана мобилизации доходов в федеральный бюджет составило:
68% - по налогам и сборам
120% - по территориальному дорожному фонду
117% - по ЕСН
Невыполнение планового задания в федеральный бюджет допущено только по налогу на доходы физических лиц(табл.1), план по ЕСН выполнен на 80%.
Таблица 2
Анализ поступления доходов в федеральный бюджет
| 2004 | план | факт | Отклонения | Темп роста | ||
| Налог на доходы физических лиц | 122391 | 40128 | -82263 | 32,79 | ||
| ЕСН | 476360 | 378796 | -97564 | 79,52 | ||
| всего | 598751 | 418924 | -179827 | 69,97 | ||
| 2005 | план | факт | Отклонения | Темп роста | ||
| Налог на доходы физических лиц | 25940 | 74000 | 48060 | 285,27 | ||
| ЕСН | 578900 | 420740 | -158160 | 72,68 | ||
| всего | 604840 | 494740 | -110100 | 81,80 | ||
| 2003 | план | факт | Отклонения | Темп роста | ||
| Налог на доходы физических лиц | 32770 | 45254 | 12484 | 138,10 | ||
| ЕСН | 288175 | 287724 | -451 | 99,84 | ||
| всего | 320945 | 332978
| 12033 | 103,75 |
Задание по налогу на доходы физических лиц в федеральный бюджет за 2003 г. выполнено на 138% (при плане 32770 тыс.руб. факт составил 45254 тыс.руб) Перевыполнение плана объясняется поступлением налога на доходы физических лиц от предприятий, ранее не заявлявших и не производящих оплату в крупных размерах.
Сумма налога на доходы физических лиц организаций продолжает составлять значительную часть платежей, контролируемых МНС России. Поступления в бюджет налога на доходы физических лиц за 2003-2005 гг.
Поступление налога на доходы физических лиц в 2004 по сравнению с планом снизился 82263 или на 67,21 %, в 2005 план по поступлению был перевыполнен на 8 %, а в 2003 г. на 38,1% или 12484 тыс.руб.
В настоящее время в Новосибирской области насчитывается 19 инспекций МНС России по городам и районам и 2 -- межрайонного уровня с общей численностью около двух тысяч работников, включая Управление МНС России.
В налоговых органах Новосибирской области на учете находится более 24 тыс. юридических лиц и около 36 тыс. физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
В своей работе с налогоплательщиками налоговые инспекторы используют все имеющиеся у нас средства связи и компьютерной техники. Руководство Управления МНС России по Новосибирской области постоянно проводит работу по модернизации и обновлению имеющегося оборудования.
В работе по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней налоговые работники области применяют весь комплекс мер, предусмотренных законодательством, для сбора налогов.
Несомненной помощью в работе по сбору налогов являются тесные контакты с органами исполнительной власти, правоохранительными органами.
Необходимым условием для дальнейшего повышения собираемости налогов и сборов является систематическая работа по изучению и оценке налогооблагаемой базы.
Управление МНС России по Новосибирской области приступило к тщательному изучению налоговой базы региона. На основе поступающих отчетных и статистических данных делаются краткосрочные и долгосрочные прогнозы поступления налогов по видам и бюджетам. Анализируются все факторы: темпы инфляции (в стране и в области), показатели динамики производства и розничного товарооборота, факторы влияния на налоговую базу изменений законодательства, графики поступления налогов за ряд лет и т. д. Естественно, для такой работы необходима постоянно обновляющаяся информация о налогоплательщиках.
В настоящее время в области ведется работа по созданию Налогового паспорта региона. Он будет представлять собой всеобъемлющий документ, учитывающий специфические черты области, особенности экономического развития, наличие природных ресурсов, климатические условия и основные направления экономической деятельности. Налоговый паспорт региона будет способствовать определению налогового потенциала субъектов Российской Федерации и позволит спрогнозировать налоговую нагрузку для каждого из них, но его создание связано с трудностями.
|
|
|
|
|
|
