Подсчет резервов увеличения прибыли и рентабельности на предприятии ОАО «Ейский станкостроительный завод»

Рентабельность — это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характери­зуют эффективность работы предприятия в целом, доходность раз­личных направлений деятельности (производственной, коммерчес­кой, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль, харак­теризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреб­ленными ресурсами.

Уровень рентабельности по отдельным видам продукции такжеза­висит от факторов первого порядка.

2. Объектом исследования в дипломной работе является ОАО «Ейский станкостроительный завод». Основной продукцией завода, которая была целью создания данного предприятия являются: токарные станки марки ЕМ 473, а также токарные – универсальные станки марки ИТ 1Е. Кроме того, заводом освоен выпуск механизмов, агрегатов и запасных частей для машиностроения. Также ОАО «Ейский станкостроительный завод» выпускает продукцию народного потребления (тиски слесарные поворотные, тиски настольные, труборез ручной, трубогиб роликовый ручной, лебёдка грузоподъёмностью 500 кг, съёмник для подшипников и шестерён, резцы, зубило, леркодержатель, вороток, керн, ножницы для резки проволоки, прищепка бельевая, крышка полиэтиленовая, ручка газового крана, машинка закаточная, домкрат автомобильный и прочее) и занимается производством и реализацией тепловой энергией.

В ходе оценки финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО «Ейский станкозавод» был проведен анализ средств предприятия и их источников по составу и размещению в период с 01 января 2004 года по 1 января 2007 года.

Наибольший удельный вес в общей сумме активов на предприятии ОАО «Ейский станкозавод» в период с 1 января 2004 года по 1 января 2007 года имеют оборотные активы. Доля внеоборотных активов в анализируемом периоде постепенно снижается, одновременно увеличивая долю оборотных средств (запасов, денежных средств).

Анализ обязательств ОАО «Ейский станкостроительный завод показал, что, сумма всех источников финансовых ресурсов ОАО «Ейский станкозавод» за 2004 год снизилась, заемных средств в анализируемом периоде ОАО «Ейский станкозавод» не имеет. В 2005 году значительно улучшается состав и размещение источников средств ОАО «Ейский станкозавод». Так, доля собственных средств увеличивается, а доля кредиторской задолженности снижается. В 2006 году ситуация по составу и размещению пассивов изменяется: показатели на 1 января 2007 года кредиторской задолженности организации выросли.

Анализ платежеспособности ОАО «Ейский станкостроительный завод» за 2004-2006 годы был осуществлен путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости, по результатам которого видно, что поступление денежных средств ОАО «Ейский станкозавод» не превышает предстоящие платежи в течении всего анализируемого периода. Коэффициент платежеспособности соответственно равен:

- на 1 января 2004 года 0,14, т.е. меньше единицы;

- на 1 января 2005 года 0,21, т.е. меньше единицы;

- на 1 января 2006 года 0,15, т.е. меньше единицы;

- на 1 января 2007 года 0,15, т.е. меньше единицы.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие ОАО «Ейский станкозавод» в период с 2004 по 2006 год не является платежеспособной организацией.

Проведенный анализ прибыли и рентабельности на предприятии ОАО «Ейский станкостроительный завод» за период 2004-2006 годы показал, что наибольшая сумма прибыли получена от реализации станков токарных – универсальных в 2006 году. Наименее рентабельны эти изделия для предприятия были в 2005 году. В 2004 году производство и продажа станков токарных универсальных и станков токарных – полуавтоматов для предприятия ОАО «Ейский станкозавод» было в равной мере рентабельно.

Стабильный уровень рентабельности в течении всего анализируемого периода наблюдается по деятельности, связанной с реализацией станков токарных полуавтоматов.

Факторный анализ рентабельности продаж металлорежущих станков показал, что рост цен, удельный вес станков токарных - универсальных в общем объеме продаж в 2005 и 2006 годах увеличил показатель рентабельности этих изделий.

Это положительно характеризует коммерческую деятельность компании. Стал лучше работать отдел сбыта. На рынке сложилась благоприятная ситуация и удалось увеличить цену продукции.

Однако, на рентабельность продаж станков токарных – полуавтоматов в 2005 и 2006 году повлияло сокращение объема продаж, поскольку в связи с этим больше постоянных затрат приходится на единицу продукции. Также следует заметить, что увеличение суммы затрат вызвало снижение уровня рентабельности металлорежущих станков.

В свою очередь, по результатам анализа расходов ОАО «Ейский станкозавод» в период с 2004 по 2006 год можно сделать вывод, что сумма постоянных затрат имела незначительный рост. Их доля в общей сумме затрат в 2005 году по сравнению с 2004 годом выросла всего на 0,64% (с 21,01% до 21,65%), а в 2006 году по сравнению с данными 2005 года снизилась на 3,19% (с 21,65% до 18,46%). Это произошло за счет резкого роста переменных затрат предприятия.

Анализ доходов ОАО «Ейский станкозавод» показал, что наибольший удельный вес в общем объеме выручки от продаж имеют доходы от реализации станков: в 2004 году 46,67%, в 2005 году 50,01%, а в 2006 году 70,45%, что несомненно является положительным результатом деятельности организации, так как производство и реализация металлорежущих станков является основным видом деятельности организации и приведенные показатели подтверждает тот факт, что основная продукция ОАО «Ейский станкозавод» пользуется спросом, а предприятие в достаточно нелегкое для производителя время «остается на плаву». При этом наибольшим спросом у покупателей пользовались токарные станки универсальные, так как выручка от продаж этой продукции в 2005 году выросла на 2710 тыс. рублей или на 45,24%, в а 2006 году на 9396 тыс. рублей или на 108%. Токарные станки полуавтоматы реализовались ОАО «Ейский станкозавод» в период 2004-2006 гг., но объем от их продаж в 2005 году вырос всего на 196 тыс. рублей или 11,57%, а в 2006 году снижается на 660 тыс. рублей или 34,92%.

ОАО «Ейский станкозавод» осуществляет реализацию прочей продукции и оказывает услуги городу и прочим контрагентам. В период с 2004 по 2006 годы доля доходов от реализации прочей продукции составила: в 2004 году 35,35% (5821 тыс. рублей), в 2005 году 37,52% (7945 тыс. рублей), а в 2006 году всего 1,12% тыс. рублей (2124 тыс. рублей). Таким образом, можно сделать вывод, что объем производства выпускаемой «непрофильной» продукции ОАО «Ейский станкозавод» в период в 2006 году резко снизился на 7637 тыс. рублей или 96,12%.

Доля дохода, полученного ОАО «Ейский станкозавод» в анализируемый период от оказания услуг по ремонту техники и коммунальных услуг (тепловая энергия городу) составила: в 2004 году 17,98% или 2960 тыс. рублей, в 2005 году 12,47 % или 2640 тыс. рублей, а в 2006 году 28,43% или 7800 тыс. рублей.

Однако, анализ уровня прибыли и рентабельности на предприятии ОАО «Ейский станкозавод» показал, что деятельность по продажи прочих товаров и услуг для предприятия ОАО «Ейский станкозавод» в 2004 и 2005 годах хоть и давала прибыль, но в 2006 году является убыточной.

На предприятии ОАО «Ейский станкостроительный завод» учредителями по результатам 2006 года было принято решение не прекращать деятельность, связанную с производством прочих «не профильных» товаров и услуг.

3. Для решения задачи по увеличению уровня прибыли и рентабельности на предприятии ОАО «Ейский станкозавод» автором дипломной работы было предложено следующее:

А) Менее эффективные бизнес - линии передать отдельному хозяйственному обществу путём образования дочернего предприятия (общества с ограниченной ответственностью). При этом предусмотрена возможность заключения с новым хозяйствующим субъектом (вновь созданным обществом с ограниченной ответственностью) договора простого товарищества (совместной деятельности) с целью производства и реализации продукции.

Б) Переход ОАО «Ейский станкостроительный завод» с целью оптимизации налогообложения на упрощенную систему налогообложения, в соответствии с нормами главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В) Увеличить объем реализованной продукции:

- для станков токарных – полуавтоматов на 2 шт., в результате достигнуть показателей среднего объема продаж в период с 2004 по 2006 годы 5 шт. ((7+6+3)/3=5 штук);

- для станков токарных универсальных на 12 шт. (средний рост объемов продаж в период с 2004 по 2006 годы, т.е. ((29-25)+(48-29))/2=12 штук) и в результате выпустить и продать не менее 60 штук изделий.

Г) Повысить цены на металлорежущие станки в пределах уровня инфляции, запланированного Минфином РФ на 2007 год, то есть на 8%, а также уменьшить цены на ставку налога на добавленную стоимость в размере 18%.

Д) Снизить переменные затраты по производству металлорежущих станков на 3%.

С учетом внесенных предложений по увеличению прибыли и рентабельности организации был проведен расчет изменения показателей финансово – хозяйственной деятельности ОАО «Ейский станкозавод», который показал, что в результате увеличения объемов продаж станков токарных – полуавтоматов на 2 единицы (с 3 шт до 457 шт.) и уменьшением цены на эти изделия на 34,75 тыс. рублей (с 377 тыс. рублей до 345,05 тыс. рублей) доход ОАО «Ейский станкозавод» от продажи этих изделий увеличится на 626,27 тыс. рублей (с 1230 тыс. рублей до 1876 тыс. рублей) или на 52,54%.

Увеличение объемов продаж станков токарных универсальных с 48 единиц до 60 единиц, те на 12 штук, а также уменьшение цены на изделия с 377 тыс. рублей до 345,05 тыс. рублей или на 31,95 тыс. рублей позволит увеличить доходы от реализации этих изделий на 2607,1 тыс. рублей (с 18096 тыс. рублей до 20703 тыс. рублей) или на 14,41%.

Одновременно с изменением объемов продаж и уменьшением цен на изделия было запланировано уменьшение переменных затрат предприятия на 3% с суммой постоянных затрат равных данным 2006 года. В результате постоянные затраты останутся без изменений, а переменные затраты возрастут:

- по станкам токарным – полуавтоматам на 344,1 тыс. рублей (с 558 тыс. рублей до 902,1 тыс. рублей) или на 61,67%;

-по станкам токарным – универсальным на 1734 тыс. рублей (с 8160 тыс. рублей до 9894 тыс. рублей) или на 21,25%.

Такие изменения повлекут увеличения суммы прибыли и показателей рентабельности продукции и рентабельности продаж.

Прибыль по предприятию вырастет на 1175 тыс. рублей, что больше данных отчетного года на 20,38% (6941 тыс. рублей*100/5766 тыс. рублей), в том числе от реализации станков токарных – полуавтоматов на 302,17 тыс. рублей или на 127,5%, а от реализации станков токарных – универсальных на 873,05 тыс. рублей или на 15,79%.

Рентабельность продаж вырастет:

- по станкам токарным – полуавтоматам на 9,47% (с 19,27% до 28,74%);

-по станкам токарным – универсальным на 0,37% (с 30,55% до 30,92%).

Рентабельность продукции вырастет:

- по станкам токарным – полуавтоматам на 16,46% (с 23,87% до 40,32%);

-по станкам токарным – универсальным на 0,77% (с 44% до 44,77%).

Исследуемой организации не рекомендуется увеличивать объемы продаж больше приведенных данных, так как выручка от реализации металлорежущих станков превысит установленный государством лимит и ОАО «Ейский станкозавод» не сможет применять упрощенную систему налогообложения, что отрицательно отразится на деятельности организации. С этой же целью рекомендуется применять цены не выше предложенных автором дипломной работы.

Следует отметить, что применение упрощенной системы налогообложения снизить краткосрочную задолженность предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, в результате показатель платежеспособности ОАО «Ейский станкозавод» вырастет, что несомненно будет являтся положительным результатом.