БУ кассовых операций и расчетов по текущим счетам в бюдж. учр-ях.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Движение денежных средств учреждения на банковских сче­тах, в кассе, а также движение денежных документов учитывается на счетах, открываемых к счету 20100 «Денежные средства учреждения».

Инструкции по применению плана счетов, утверждённой Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 года № 157н. предусмотре­но открытие к счету 020100000 след. счетов:

020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»;

020102000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении»;

020103000 «Денежные средства учреждения в пути»;

020104000 «Касса»;

020105000 «Денежные документы»;

020106000 «Аккредитивы»;

020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

ДС относятся ко 2 разделу «Финансовые активы».

На счете 020101000 «Денежные средства учреждения на бан­ковских счетах» учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов. Также на счете учитываются операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, прино­сящей доход.

Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов. Операции по учету движения денежных средств на банковском счете организации оформляются бухгалтерскими записями.

Аналитический учет по счету 020101000 “ДС учреждения на банковских счетах” ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов, Карточке учета средств и расчетов, а также на забалансовых счетах 17 “Поступления ДС на банковские счета учреждения” и 18 “Выбытие ДС с банковских счетов учреждения”.

Движение денежных средств на банковском счете отражают бухгалтерскими записями:

- Сумма, поступившая на счет от распорядителя бюджетных средств:

Д 20101 «ДС на банк. счетах» К 30404 «Внутр. расчеты м/д распорядителями и получателями средств»;

- Сумма, перечисленная со счета поставщику или подрядчику:

Д 30200 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 20101 «Денежные средства на банковских счетах»;

- Сумма, перечисленная с банковского счета распорядителю бюджетных средств:

Д 30404 «Внутренние расчеты между распорядителями и получателями средств» К 20101 «Денежные средства на банковских счетах».

Счет 020104000 «Касса» предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе учреждения.

Для работы с наличными ДС учреждение д. иметь спец. оборудованную кассу (изолированное помещение). Все наличные деньги, в пределах согласованного с обслуживающим банком лимита, денеж. документы и ц.б. хранятся в несгораемых металлических шкафах. Хранение в кассе наличных денег и др. ценностей, не принадлежащих данному пр-ю, запрещается. Все операции с кассовой наличностью осущ-ет кассир, являясь лицом с полной МО.

При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным ЦБ РФ с учетом след. особенностей.

Поступление в кассу и оприходование наличных ДС оформляется в учреждении ПКО. ПКО выписывается работником бух-рии в 1 экземпляре, подписывается гл. бух-ром и кассиром, принявшим деньги, завереряется печатью. Квитанция явл-ся отрывной частью и служит оправдательным документом лица, внесшего наличные деньги в кассу учреждения. Прием в кассу наличных ДС от ФЛ производится также по бланкам строгой отчетности – квитанциям. Прием наличных денег учреждениями при осуществлении расчетов с населением должен осуществляться с обязательным применением ККМ. Установлено ограничение на сумму наличных расчетов между ЮЛ, согласно которому предельный размер расчетов по одной сделке составляет 100 000 руб. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на предприятие и должностных лиц.

Из кассы ДС могут выдаваться на: выплату з/п; хозяйственные нужды; командировочные расходы; оказание материальной помощи; выплату пособий по временной нетрудоспособности; выдачу ссуд сотрудникам. Выдача из кассы денег оформляется РКО с учетом требований, предъявляемых к выписке ПКО. РКО подписывается также руководителем учреждения. При выдаче наличных ДС из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных РКО применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам. Основным документом на выплату з/п является Платежная или Расчетно-платежная ведомость.

Все ПКО и РКО после их выписки регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ведется в хронологическом порядке), после чего документы используются для заполнения Кассовой книги. Поступление и расходование наличных ДС в иностранной валюте ведутся на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют. Кассовая книга является учетным регистром строгой отчетности (она должна быть пронумерована и прошнурована, последняя страница заверяется печатью учреждения и подписями руководителя и главного бухгалтера). Контроль за правильным ведением Кассовой книги должен обеспечивать гл. бух-р учреждения.

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения и с кото­рыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

Учет кассовых операций в учреждениях, как в валюте Рос­сийской Федерации, так и в иностранных валютах, ведется в Кассо­вой книге. Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведется на отдельных листах Кассо­вой книги по видам иностранных валют.

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 20104 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса» на оснований кассовых отчетов. Операции по учету движения наличных денежных средств оформляются бухгалтерскими записями. По Д счета 020104510 “Поступления в кассу” отражают сумы наличных ДС, поступивших в кассу. По К счета 020104610 “Выбытия из кассы” отражают суммы выбытия наличных ДС из кассы.

Приход наличных денежных средств в кассу:

- Сумма поступивших наличных от ОФК (орган Федерально­го казначейства):

Д 20104 «Касса» К 30405 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, ор­ганизующими исполнение бюджета».

- Сумма поступивших наличных средств с банковского расчетного счета:

Д 20104 «Касса» К 20101 «Денежные средства учреждения на банковских счетах».

- Сумма поступивших наличных средств от подотчетного лица:

Д 20104 «Касса» К 20800 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расход наличных денежных средств из кассы:

- Сумма аванса, выданная из кассы подотчетному лицу:

Д 20800 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 20104 «Касса».

- Сумма наличных, внесенная из кассы на расчетный счет ка­значейства:

Д 30405 «Расчеты по платежам из бюджета с органами ка­значейства» К 20104 «Касса».

- Сумма наличных, внесенная из кассы на расчетный счет в банке:

Д 20101 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» К 20104 «Касса».

- Сумма наличных, выданная из кассы в качестве заработной платы:

Д 30201 «Расчеты по оплате труда» К 20104 «Касса».

- Сумма наличных, внесенная из кассы на депонент:

Д 30402 «Расчеты с депонентами» К 20104 «Касса».

- Сумма наличных, выданная из кассы в оплату договора подряда:

Д 30207 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг» К 20104«Касса».

Помимо наличных ДС в кассе учреждения хранятся денежные документы, учитываемые на счете 020105000 «Ден. док-ты»: оплаченные талоны на бензин, масла, питание; путевки в дома отдыха, санатории, турбазы; абонементы; полученные извещения на почтовые переводы; почтовые марки; марки государственной пошлины; бланки строгой отчетности.

Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляются ПКО и РКО, которые регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от операций по ДС.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов. Учет операций по движению денежных документов ведется в Журнале по прочим операциям.

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам учреждений, системы корреспондентских счетов банковских учреждений и т. д.

Движение безналичных средств, полученных за счет бюджетного финансирования и внебюджетных источников, учитывается учреждениями на счетах органа казначейства или на счетах в кредитных организациях, если эти учреждения или их средства, полученные за счет внебюджетных источников, не переведены на казначейское обслуживание. При осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, платежные требования, аккредитивы. Аккредитивы выставляются за счет как бюджетных средств, так и внебюджетных средств учреждений.

Движение ДС по аккредитивным расчетам учитывается на счете 020106000 “Аккредитивы”.

Аналитический учет по счету ведется по каждому выставленному аккредитиву в Карточке учета средств и расчетов. Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.

Особое внимание следует обратить на то, что средства, полученные от государственных внебюджетных фондов, учитываются как бюджетные, с признаком 1 в разряде 18 счета бюджетного учета.

Счет 020102000 “ДС учреждения во временном распоряжении” применяется для учета ДС в валюте РФ и в иностранной валюте, поступивших во временное распоряжение учреждения, на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества; средств, полученных на ответственное хранение.

Счет 020103000 “ДС учреждения в пути” учитывает движение ДС учреждения в валюте РФ и в иностранной валюте в пути. ДС в пути являются ДС, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные кредитной организацией с одного счета на другой счет. Учет операций по движению ДС на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету.

Для обеспечения достоверности данных бюджетного учета и бюджетной отчетности учреждения обязаны проводить инвентаризацию ДС и документов, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины инвентаризация кассы проводится не реже одного раза в месяц. Также обязательно проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризация ДС, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии учреждения, с данными выписок банков. По окончании проверки составляется акт инвентаризации. Информацию о результатах инвентаризации комиссия доводит до руководителя учреждения, который принимает соответствующее решение.

Соблюдение кассовой дисциплины в бюджетных учреждениях проверяется органами, исполняющими бюджет, и вышестоящими организациями.

12345678Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: