 |
Анализ фонда заработной платы
|
|
|
|
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В прямой зависимости от уровня использования рабочего времени и достигнутого уровня производительности труда должен находиться и размер заработной платы. Повышение материальной заинтересованности труда работников является важнейшим фактором роста производительности их труда. В современных условиях наблюдается отрицательная тенденция снижения производительности труда при незначительных темпах роста оплаты труда, но влияние оплаты труда на изменение прослеживается.
В процессе анализа исследуется состав и структура фонда заработной платы (планового и фактического), определяются абсолютные и относительные отклонения по каждой статье фонда, рассчитывается доля каждой его составляющей в общей сумме фонда оплаты труда.
В зависимости от изменения объема производства выделяют:
· Переменную часть ФЗП (заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии за достижение производственных результатов).
· Постоянную часть ФЗП (заработная плата по окладам, тарифным ставкам, оплата за фактически отработанное время, оплата целодневных и внутрисменных простоев, доплата за сверхурочные часы и др.).
Анализируя использование фонда оплаты труда, сравнивают использование планового и фактического фонда оплаты труда в целом по предприятию, по отдельным отраслям и по категориям работников, и таким образом определяют абсолютную экономию или перерасход фонда оплаты труда.
|
|
|
На отклонение фактического фонда оплаты труда от планового могут повлиять 3 фактора:
1. Изменение объема произведенной продукции.
2. Изменение численности работников.
3. Изменение оплаты труда 1 работника.
Влияние 2-го и 3-го факторов можно определить с помощью приема элиминирования, а влияние 1 фактора определяется с помощью корректировки планового фонда оплаты труда с учетом процента перевыполнения плана по валовому производству продукции.
Важным элементом развития общества является опережающий рост производительности труда по сравнению с оплатой труда. Благодаря этой зависимости создаются фонды накопления, которые обеспечивают расширенное воспроизводство предприятий.
При анализе необходимо рассчитать базисные и цепные индексы по производительности труда и по оплате труда и рассчитать коэффициент опережения как отношение темпов роста производительности труда к темпам роста оплаты труда. Если этот коэффициент больше 1, то это значит, что производительность труда растет быстрее, чем его оплата.
Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой.
Абсолютное отклонение (АФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
|
|
|
Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi) (рис. 7.2).
Рис. 7.2. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от их среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка (рис. 7.3).
Рис. 7.3. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков
Для факторного анализа фонда зарплаты могут быть использованы следующие модели:
ФЗП = ЧР • ГЗП ФЗП = ЧР•Д • ДЗП ФЗП = ЧР • Д • П • ЧЗП
|
|
|
Расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:
DФЗПчр = (ЧРф – ЧРпл) •ГЗПпл =
DФЗП гзп = ЧР ф • (ГЗП ф – ГЗП пл ) =
Итого
В том числе:
DФЗПд = ЧРф • (Дф – Дпл) • Ппл • ЧЗПпл =
DФЗПп = ЧРф • Дф • (Пф– Ппл ) • ЧЗПпл =
DФЗПчзп = ЧРф • Дф • Пф • (ЧЗПф – ЧЗПпл) =
| Итого |
В заключение анализа делают выводы об эффективности использования трудовых ресурсов фонда оплаты труда.
|
|
|
