Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств за отчетный период с разбивкой на потоки от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.




Потоки денежных средств - поступления и выплаты денежных средств и эквивалентов денежных средств.

Рис.7 Представление потоков денежных средств в отчете

Операционная деятельность - основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

Денежные авансы и займы, предоставляемые финансовыми институтами, обычно классифицируются как операционная деятельность, поскольку они относятся к основной приносящей доход деятельности такого учреждения.

Предприятие должно представлять сведения о движении денежных средств от операционной деятельности, используя либо:

(a) прямой метод, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и выплат; (поощряется) либо

(b) косвенный метод, при котором прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или выплат, возникающих в ходе операционной деятельности, а также статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выплатой денежных средств в рамках инвестиционной или финансовой деятельности.

Потоки денежных средств, возникающие в связи с налогами на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как движение денежных средств от операционной деятельности за исключением случаев, когда они могут быть непосредственно отнесены к финансовой или инвестиционной деятельности.

Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Примеры:

· денежные авансы и займы, предоставленные другим лицам (кроме авансов и займов, предоставляемых финансовыми институтами);

· денежные поступления от возврата авансов и займов, предоставленных другим лицам (кроме авансовых платежей и займов финансовых институтов);

· денежные выплаты по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и договорам "своп", за исключением случаев, когда контракты заключены в коммерческих или торговых целях или выплаты классифицируются как финансовая деятельность; и

· денежные поступления по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и договорам "своп", за исключением случаев, когда контракты заключены в коммерческих или торговых целях или поступления классифицируются как финансовая деятельность.

Когда контракт отражается в учете как хеджирование некой идентифицируемой позиции, поток денежных средств по такому контракту классифицируется так же, как и поток денежных средств по хеджируемой позиции.

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия. Примеры:

(a) денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

(b) денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций предприятия;

(c) денежные поступления от выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных заимствований;

(d) денежные выплаты по заемным средствам; и

(e) денежные выплаты арендатора для уменьшения непогашенной задолженности по финансовой аренде.

Агрегированная сумма денежных средств, выплаченных или полученных в качестве возмещения при получении или потере контроля над дочерним предприятием или подразделением бизнеса, отражается в отчете о движении денежных средств за вычетом денежных средств и эквивалентов денежных средств, приобретенных или выбывших.в рамках таких операций, событий или изменений обстоятельств.

Движение денежных средств, возникающее в результате операций в иностранной валюте, должно отражаться в функциональной валюте предприятия путем применения к сумме в иностранной валюте обменного курса между функциональной и иностранной валютами на дату движения денежных средств.

 

Приведем формат отчета о движении денежных средств прямым методом.

 

Прямой метод (формат) сумма
Потоки денежных средств от операционной деятельности Денежные поступления от покупателей Денежные платежи поставщикам и работникам х (х)
Денежные средства от операционной деятельности Уплаченные проценты Уплаченные налоги на прибыль (x) (x)
Чистые денежные средства от операционной деятельности х
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности Приобретение основных средств Поступления от продажи основных средств Полученные проценты Полученные дивиденды (х) х х х
Чистые денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности х
Потоки денежных средств от финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций Поступления от долгосрочных заимствований Выплаченные дивиденды х х (х)
Чистые денежные средства, использованные в финансовой деятельности х

 

Поощряется использование предприятиями прямого метода представления движения денежных средств от операционной деятельности. Прямой метод обеспечивает информацию, полезную для оценки будущих потоков денежных средств, которая недоступна в случае использования косвенного метода. При использовании прямого метода информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат может быть получена либо:

(a) из учетных записей предприятия; либо

(b) путем корректировки продаж, себестоимости продаж (процентных и иных аналогичных доходов, а также процентных и иных аналогичных расходов для финансовых институтов) и других статей отчета о совокупном доходе с учетом следующих факторов:

(i) изменений в запасах и дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности в течение периода;

(ii) прочих неденежных статей; и

(iii) прочих статей, ведущих к возникновению потоков денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности.

 

 

Приведем формат отчета о движении денежных средств косвенным методом

 

Косвенный метод (формат) сумма
Потоки денежных средств от операционной деятельности Чистая прибыль до налогов Корректировки на: Амортизацию Инвестиционный доход Процентные затраты Операционная прибыль до изменений оборотного капитала Увеличение дебиторской задолженности покупателей и прочей Уменьшение запасов Уменьшение кредиторской задолженности поставщикам х Х (х) х х (х) х (х)
Денежные средства от операционной деятельности Уплаченные проценты Уплаченные налоги на прибыль (x) (x)
Чистые денежные средства от операционной деятельности х
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности Приобретение основных средств Поступления от продажи основных средств Полученные проценты Полученные дивиденды (х) х х х
Чистые денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности х
Потоки денежных средств от финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций Поступления от долгосрочных заимствований Выплаченные дивиденды х х (х)
Чистые денежные средства, использованные в финансовой деятельности х

При использовании косвенного метода чистый поток денежных средств от операционной деятельности определяется путем корректировки прибыли или убытка с учетом следующих факторов:

(a) изменений в запасах и дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности в течение периода;

(b) неденежных статей, таких, как амортизация, оценочные резервы, отложенные налоги, нереализованные положительные и отрицательные курсовые разницы, нераспределенная прибыль ассоциированных предприятий; и

(c) прочих статей, ведущих к возникновению потоков денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности.

 
 
 
 
 
 
Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...