Способы проверки и обобщения учетных данных

 

Данные счетов используются для составления отчетности, контроля за выполнением плана и анализа хозяйственной деятельности предприятия. Составление отчетности и проведение контроля за деятельностью предприятия возможны тогда, когда данные учета будут достоверными. Для этого необходима тщательная проверка учетных данных.

Порядок проверки записей на счетах обусловлен характером допущенных ошибок:

1. отсутствие записи данных какого-либо документа на счетах или вторичная запись его;

2. запись «дебет» и «кредит» произведена в других счетах, чем указано в документах или пропуск требуемой записи в один из счетов;

3. неправильное отражение сумм операций на счетах аналитического учета, либо отсутствие записи на одном или нескольких аналитических счетах.

Ошибки первого вида можно выявить, сверяя обороты по каждому синтетическому счету с итогами сумм документов, подлежащих записи на данных счетах.

Возможность обнаружения ошибок второго вида вытекает из способа двойной записи, при котором каждая хозяйственная операция записывается в дебет одного и кредит другого счета. Равенство итогов по дебету и кредиту при этом не должно быть нарушено. Правильность этих записей можно проверить путем подсчета итогов и сумм выведенных на них остатков.

Ошибки третьего вида выявляются сравнением итогов оборотов и остатков по всем аналитическим счетам с данными того синтетического счета в развитие которого они ведутся.

Одним из способов проверки и обобщения учетных данных служат оборотные ведомости, составляемые по синтетическим и аналитическим счетам.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу с тремя парами одинаковых цифр. В первую графу записывают наименование синтетических счетов, в следующие две графы – остатки по счетам на начало месяца по дебету и кредиту, затем обороты по дебету и кредиту и остатки на первое число следующего месяца по дебету и кредиту. Три пары граф в ведомости должны иметь равные итоги по дебету и кредиту. Равенство итогов на начало месяца обусловлено тем, что они отражают общие суммы имущества предприятия и его источников, которые должны быть равны. Итоги дебетовых и кредитовых оборотов равны, так как операции отражаются способом двойной записи. Итоги конечных остатков равны, так как отражают имущество предприятия и его источники.

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за октябрь 200- г.

Наименование счетов	Остаток на 1 октября	Оборот за октябрь	Остаток на 1 ноября
Д	К	Д	К	Д	К
Основные средства
Материалы
Расчетные счета
Уставный капитал
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Итого

Если запись операции по какому-либо документу пропущена или неправильно отражена по дебету или кредиту, то эти ошибки приводят к неравенству итогов. Чтобы их обнаружить нужно сравнить итоги оборотов за месяц с итогом хронологической записи. При правильности записи итоги должны быть одинаковыми.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, предназначенный для обобщения и проверки учетных записей, составления нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями средств.

Конечные остатки по всем счетам в оборотной ведомости показывают состояние имущества и его источников. Эти остатки переносят в баланс: дебетовые- в актив, кредитовые- в пассив. Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам свидетельствует о правильном применении в текущем учете способа двойной записи. Однако и в этом случае бывают ошибки, заключающие в записи отдельных сумм не на тот счет, к которому они относятся. Для выявления таких ошибок данные оборотной ведомости по синтетическим счетам сверяются с соответствующими данными аналитического учета.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются по такой же форме, что и оборотные ведомости по синтетическим счетам. По аналитическим счетам по учету материальных ценностей наряду со стоимостными содержатся и натуральные показатели.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой своды оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемым одним синтетическим счетом, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов имущества и его источников.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета счетов «Материалы» и «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» представлены ниже.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета счета "Материалы" за октябрь 200_ г.

Наимено-вание материалов	Единицы измерения	Цена	Остаток на 01.10.200_ г.	Обороты за месяц	Остаток на 01.11.200_ г.
Коли-чество	Сумма, д.е.	Приход	Расход	Коли-чество	Сумма, д.е.
Коли-чество	Сумма, д.е.	Коли-чество	Сумма, д.е.
А	т		3 000	30 000	1 500	15 000	2 000	20 000	2 500	25 000
Б	кг		5 000	10 000			3 000	6 000	2 000	4 000
В	шт.				1 000	5 000			1 000	5 000
Итого			-	40 000	-	20 000	-	26 000	-	34 000

 

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за октябрь 200_ г.

Наименование поставщиков	Остаток на 01.10.200_ г., д.е.	Оборот за месяц, д.е.	Остаток на 01.11.200_ г., д.е.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
ОАО "АГК"	-	10 000	15 000	15 000	-	10 000
ОАО "Пикалёво"	-	10 000	6 500	3 000	-	6 500
Итого	-	20 000	21 500	18 000	-	16 500

Для проверки правильности и полноты ведения учета итоги аналитических оборотных ведомостей сверяются с данными соответствующего синтетического счета в синтетической оборотной ведомости. Остатки и операции записываются на синтетических и аналитических счетах в одинаковых суммах, поэтому их итоги должны совпадать.

Составление оборотных ведомостей связано с большими затратами труда счетных работников. На практике большое распространение получили сальдовые ведомости. Используются они на предприятиях, где хорошо организован количественный учет материалов и готовой продукции на складе. В этих ведомостях отсутствуют данные об оборотах, что упрощает их составление. В сальдовых ведомостях содержатся количественные и денежные показатели.

 

Сальдовая ведомость по счету "Материалы"

Наименование материалов	Единицы измерения	Цена	Остаток на 01.10.200_ г.	Остаток на 01.11.200_ г.
Количество	Сумма	Количество	Сумма
А	т		3 000	30 000	2 500	25 000
Б	кг		5 000	10 000	2 000	4 000
В	шт.				1 000	5 000
Итого			-	40 000	-	34 000

Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены. По данным ведомостей нельзя определить, откуда ценности поступили, куда они направлены. Невозможно установить содержание увеличения и уменьшения имущества и источников, необходимое для управления хозяйственной деятельностью предприятия. Их получают из шахматной оборотной ведомости. Записи в шахматной ведомости производятся так, чтобы была видна корреспонденция счетов. Пересечение строк подлежащего ведомости с колонкой сказуемого показывает корреспонденцию счетов.

Шахматная оборотная ведомость

	Кредит	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Добавочный капитал	Расчетные счета	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	Итого по дебету
Дебет
Материалы	14 000				14 000
Основные средства		21 000			21 000
Касса			10 000		10 000
Расчетные счета				5 000	5 000
Итого по кредиту	14 000	21 000	10 000	5 000	50 000

 

Ведомость заполняется путем проставления итогов оборотов каждого счета с одинаковой корреспонденцией на пересечении строки дебетуемого счета с колонкой кредитуемого счета. По дебету всех синтетических счетов выводится итог; обороты по кредиту счетов оказываются автоматически перенесенными в ведомость. Таким образом, шахматная оборотная ведомость – это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов.

 

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: