Общество является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица Общество приобретает с момента его государственной регистрации в установленном законодательством порядке.

Введение

 

В условиях рыночных отношений исключительно велика роль анализа финансового состояния предприятия. Финансовые результаты являются важнейшими показателями деятельности предприятий. В результатах находят выражение все доходы и расходы предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом. Более того, основой стабильного положения любого предприятия является финансовая устойчивость, мерой которой служит его финансовое состояние.

Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Именно финансовое состояние определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, позволяет оценить степень гарантий экономических интересов как самого предприятия, так и его настоящих и потенциальных партнеров по финансовым и другим отношениям [2].

Проверить достоверность информации, оценить качество ведения бухгалтерского учета и составления отчетности на предприятии, поможет проведение аудиторской проверки. Такая проверка проводится в обязательном порядке для экономических субъектов, установленных законодательством Российской Федерации и по инициативе самого экономического субъекта.

Объектом проверки финансовых результатов является бухгалтерская прибыль (убыток), представляющая собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации

Целью проверки финансовых результатов является установление соответствия применяемой предприятием методики учета операций по формированию и использованию финансовых результатов нормативных документов, действующим в Российской Федерации. Это необходимо для установления достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

) изучены теоретические аспекты аудиторской деятельности в Российской Федерации;

) дана организационно-экономическая характеристика объекта исследования;

) подготовлено аудиторское заключение и разработаны рекомендации по результатам проверки.

Во время проверки правильности формирования финансового результата используются процедуры, выполняемые в соответствии с требованиями правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Аудит достоверности финансовых результатов проведен, используя бухгалтерские данные ООО «КАНЦЛЕР».

 

1. Предварительный этап и планирование аудита на ООО «КАНЦЛЕР»

Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «КАНЦЛЕР»

 

ООО «КАНЦЛЕР» расположен в центре европейской части России в областном центре, городе Белгороде, по проспекту Славы д.68

Общество с ограниченной ответственностью с серией 31 № 001835832 было зарегистрировано 13.12.2007 г. в ИФНС по г. Белгороду.

Общество является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица Общество приобретает с момента его государственной регистрации в установленном законодательством порядке.

Общество в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, настоящим Уставом.

Единоличным исполнительным органом ООО «КАНЦЛЕР» является генеральный директор Козеев Алексей Владимирович. В общем виде организационная структура представлена на рис.1

 

Рис. 1 Организационная структура ООО «КАНЦЛЕР»

 

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, составляет десять тысяч рублей, который оплачивается денежными средствами.

Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает в качестве истца и ответчика в судах. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Для обеспечения своей деятельности Общество имеет фирменное наименование, эмблему, штампы и бланки со своим наименованием, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место его нахождения, а так же зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Основными видами деятельности являются: оптовая торговля бытовыми электротоварами, оптовая торговля писчебумажными и канцелярскими товарами, оптовая торговля бумагой и картоном, оптовая торговля производственным электрическим и электронным оборудованием, включая оборудование электросвязи, оптовая торговля прочими потребительскими товарами. ООО «КАНЦЛЕР» реализует широкий ассортимент продукции, насчитывающей более 1000 наименования. Ассортиментная политика предприятия ориентирована в первую очередь на заказчиков и потребителя.

Основные потребители: предприятия розничной торговли (75%); частные и юридические лица (20%); ряд иногородних покупателей (5%);

Торговая программа нацелена на увеличение товарооборота предприятия с минимальным сроком товарооборачиваемости, с целью получения прибыли и удовлетворения спроса заказчиков и потребителей.

Для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в создан отдел бухгалтерии во главе с главным бухгалтером. ООО «КАНЦЛЕР» применяет журнально-ордерную форму счетоводства с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учёта «1С:Бухгалтерия». Данная программа обеспечивает выполнение полного объема бухгалтерского учета и отчетности. Производится формирование финансовых результатов предприятия, анализ счетов и составление отчетности. Также на предприятии используется правовая база Консультант плюс. Эта программа содержит полный спектр законодательных актов Российского государства. В ней удобно выполненны поддержки документов, система гиперссылок.

В соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) доходы и расходы организации в зависимости от характера, условий получения и осуществления направлений деятельности организации подразделяют [5]:

 

Доходы	Расходы
Доходы от обычных видов деятельности	Расходы от обычных видов деятельности
Операционные доходы	Операционные расходы
Внереализационные доходы	Внереализационные расходы
Чрезвычайные доходы	Чрезвычайные расходы

 

По данным таблицы 2, основываясь на Отчет о прибылях и убытках (приложение 2), в первом квартале 2009 года в ООО «КАНЦЛЕР» наблюдается увеличение темпа роста выручки от продаж в действующих и в сопоставимых ценах по сравнению с четвертым кварталом 2008 г. Это может объясняться тем, что в текущем году предприятие только начинало свою работу. В дальнейшим, благодаря удобному местоположению в центральной части города, рекламе, увеличению ассортимента продукции, качественной работе сотрудников, появились постоянные клиенты и новые заказчики. Всё это самым наилучшим образом влияло на экономическое состояние предприятия.

В частности, темп роста выручки от продаж в действующих ценах составил 112%, валовая прибыль возросла на 107%, увеличилась среднесписочная численность работников на 1 человека, наблюдается снижение фонда оплаты труда, среднемесячная зарплата снизилась до 45 тыс.руб. В целом на предприятие благоприятная экономическая ситуация для развития на современном рынке.

 

Таблица 2

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «КАНЦЛЕР»

Показатели	IV квартал 2008 г.	I квартал 2009 г.	Изменения
			Абсолютные +,-	Относительные %
1.Выручка от продажи, тыс. руб.	1420	1595	175	112
2.Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	1313	1404	91	107
3.Валовая прибыль продажи, тыс. руб.	107	191	84	178
4.Среднесписочная численность, чел.	14	16	2	400
5. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	66	90	24	136
6.Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	66	45	21	68
7.Производительность труда, %	1420	797,5	- 622,5	56,2
8.Рентбельность продаж, %.	13,3	8,3	- 4,92	62,4

 

Система внутреннего контроля - это совокупность организационных структур, политик, процедур и действий сотрудников организации, направленных на минимизацию рисков и обеспечение достижения ее целей.

Термин «система внутреннего контроля» означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств, для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности [4].

По мнению Морковина Е.Б., значение внутреннего контроля переоценить трудно: при его помощи обеспечиваются защита имущества, качество <http://bankir.ru/slovar/1199205/1199273> учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере производства, финансов и т.п. Внутренний контроль охватывает все сферы деятельности предприятия и направлен на повышение эффективности управления предприятия [7].

Организация <http://bankir.ru/slovar/1199904/1200051> системы внутреннего контроля в общем случае находится под воздействием ряда факторов: отношение руководства к системе внутреннего контроля; размеры, оргструктура, масштабы и виды деятельности кредитной организации; цели и задачи системы внутреннего контроля; степень механизации и компьютеризации деятельности кредитной организации; ресурсное обеспечение; уровень компетентности кадрового состава.

Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:

- осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия;

-   обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;

    обеспечение сохранности имущества предприятия.

Для достижения вышеперечисленных целей необходимым условием является согласованность системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, так как система двойной записи, лежащая в основе любой системы бухгалтерского учета (в том числе автоматизированных систем бухгалтерского учета), определяет порядок регистрации хозяйственных операций и обеспечивает надлежащий контроль.

Основными элементами системы внутреннего контроля являются контрольная среда, средства контроля. Рассмотренную выше систему бухгалтерского учёта также можно включить в её состав, так как грамотное ведение бухгалтерского учёта - важный контрольный фактор финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, повышающий надёжность системы внутреннего контроля [3].

Контрольная среда - это практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также общие сведения о работе этой системы, которыми располагает руководство. Можно сказать, что контрольная среда является атмосферой, под влиянием которой формируется и работает система внутреннего контроля на предприятии. Элементы контрольной среды: стиль и основные принципы управления экономическим субъектом, разделение обязанностей (ни одна хозяйственная операция не должна контролироваться от начала до конца одним и тем же лицом), осуществляемая кадровая политика, соответствие хозяйственной деятельности предприятия требованиям действующего законодательства.

Средства контроля - конкретные процедуры, установленные руководством и осуществляемые сотрудниками предприятия для обеспечения эффективного и надёжного управления хозяйственной деятельностью. Наиболее распространены распорядительные подписи на документах руководителя и главного бухгалтера; внутренние и внешние сверки расчётов; встречные взаимопроверки бухгалтерских записей; плановые и внезапные инвентаризации имущества и обязательств экономического субъекта.

При оценке системы внутреннего контроля следует учитывать влияние субъективного человеческого фактора. Работники предприятия могут допускать непреднамеренные ошибки из-за небрежности, непонимания инструктивных материалов, но возможно и умышленное нарушение в результате сговора. Таким образом, аудитор должен определить компетентность и честность персонала.

Для проверки работоспособности и надёжности системы внутреннего контроля проводятся тесты средств контроля. Причём очень важно, определить чёткие критерии оценки теста как успешного. После проведения оценки аудитор принимает решение о надёжности системы учёта и внутреннего контроля и на его основе планирует соответствующие аудиторские процедуры [10].

Оценка система внутреннего контроля, включающая совокупность организационных мероприятий, методик, действий, применяемых руководством и сотрудниками ООО «КАНЦЛЕР» представлена в приложении 4.

 

12345Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: