 |
Совершенствование системы внутреннего контроля финансовых результатов деятельности предприятия
|
|
|
|
Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «КАНЦЛЕР» состоит из:
бухгалтерского баланса (Форма № 1);
отчета о прибылях и убытках (Форма №2);
отчета об изменении капитала (Форма №3);
отчета о движении денежных средств (Форма №4);
приложения к бухгалтерскому балансу (Форма №5);
пояснительной записки.
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет главный бухгалтер.
Обязанность аудитора заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Аудит проведен в соответствии с:
Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской профессиональных объединений, членами которых является аудитор;
правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что (финансовая) бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:
изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности;
оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;
|
|
|
рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица;
оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «КАНЦЛЕР» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение по состоянию на 31 декабря 2009 г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Анализируя ведение бухгалтерского учета на данном предприятии можно сделать выводы.
Вся деятельности предприятия лежит в рамка Российского законодательства. При ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности главный бухгалтер руководствуется законодательными, нормативными актами и учредительными документами. Бухгалтерский учет ведется на основе применения журнально-ордерной системы учета, с использованием персонального компьютера и программного продукта 1С:Бухгалтерия. На предприятии отсутствуют: внешнеэкономические операции, не проводится рекламная компания, не производится обучение рабочих, нет капитального строительства, не выделяются средства на представительские расходы. Что значительно упрощает бухгалтерский учет и методику расчета прибыли.
ООО «КАНЦЛЕР» имеет статус малого предприятия (по численности). Налог на прибыль платит ежеквартально, без авансовых платежей.
К недостаткам ведения бухгалтерского учета на предприятии можно отнести. Отсутствие графика и схемы документооборота, поэтому не всегда вовремя оформленные первичные документы, отсутствие на них подписей, некоторых обязательных реквизитов, проведение инвентаризаций, созданию комиссий по списанию основных средств, МБП; отсутствие актов по проведению инвентаризации основных средств, материальных запасов, кассы, дебиторской задолженности; несвоевременная обработка документов, что влечет за собой отсутствие оперативной информации; отсутствие внутренней отчетности, что существенно снижает эффективность управления предприятием; отсутствие контроля со стороны внешних пользователей (за время работы не проводились проверки налоговой инспекции);
|
|
|
В ходе проверки внутреннего контроля ООО «КАНЦЛЕР» была дана средняя оценка. Причиной тому являются следующие выявленные недостатки:
Отсутствие должностных инструкций работников бухгалтерии
Не осуществляется проверка правильности осуществления графика документооборота
Внутренняя отчетность для представления информации руководству и собственникам организации составляется не периодически.
В процессе создания на ООО «КАНЦЛЕР» отдел внутреннего аудита должен пройти следующие процессы:. Разработа положения об отделе.
Отдел внутренненго аудита должен действовать на основании Положения, которое является важнейшим правовым актом, определяющим порядок образования, правовое положение, права, оюязанности, организацию работы. В Положении о службе внутреннего аудита должно быть четко сказано, что данная служба является неотделимой частью предприятия и внутренние аудиторы, осуществляя независимый контроль всех процессов с целью:
несвоевременное выявление нарушений в работе структурных подразделений предприятия;
- несоблюдение действующего законодательства;
недостоверность отчетных данных, сведений и других материалов, предоставляемых руководству предприятия.
II. Подготовка стратегического плана.
Стратегический план отдела внутреннего аудита необходим для определения задач по достижению его главной цели. Стратегический план отдела внутреннего аудита должен содержать ответы на следующие вопросы:
III. Разработка первичного плана.
После того как полномочия и обязанности работников службы внутреннего аудита определенны, а стратегический план разработан, создаётся первичный план аудита. Для определения областей деятельности, которые должны подвергаться аудиту, и объёма усилий, которые должны
|
|
|
VII. Сотрудничество с независимой аудиторской фирмой
Одним из важнейших факторов, определяющих успешность работы отдела внутреннего аудита, является степень согласованности и сотрудничества с независимыми аудиторами - одной из групп пользователей информации.
Практика аудита свидетельствует, что на тех предприятиях, где созданы и эффективно функционируют службы внутреннего аудита, значительно выше уровень сохранности имущества, эффективности использования ресурсов, организация бухгалтерского учета и достоверности отчетности.
Служба внутреннего контроля позволит избежать в дальнейшем возникновение подобных нарушений, выявленных в ходе внутрифирменной аудиторской проверки.
Одним из решающих факторов при создании службы внутреннего контроля на предприятии являются затраты.
Реализация предложенных мероприятий по совершенствованию организации контроля позволит увеличить степень надёжности системы внутреннего контроля, а тем самым уменьшить риск средств внутреннего контроля в ООО «КАНЦЛЕР».
Заключение
В условиях рыночных отношений информация о финансовом состоянии и результатах деятельности экономических субъектов является предметом внимания различных пользователей. Акционеры, кредиторы, потенциальные инвесторы используют для принятия управленческих решений данные бухгалтерской отчетности. Отчётность ООО «КАНЦЛЕР» о финансовых результатах содержит важнейшие показатели эффективной хозяйственной деятельности предприятия.
Чтобы убедиться, что она составлена в соответствии с требованиями действующего законодательства и объективно отражает состояние и результаты финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, необходимо привлекать специалистов, обладающих соответствующей квалификацией. Исторически сложилось, что такой квалификацией обладают аудиторы.
|
|
|
Задача аудитора - проверить состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период, сформулировать объективные выводы, дать необходимые рекомендации.
Аудиторская проверка формирования и использования финансовых результатов деятельности предприятия проводится с целью установления достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, оценки его финансового состояния и вероятности банкротства.
Искусство аудитора состоит в том, чтобы оценить состояние внутреннего контроля, дать оценку соблюдения учетной и финансовой дисциплины, определить наиболее уязвимые с точки зрения злоупотребления места.
По результатам проведенного исследования постановки учета формирования и финансовых результатов на ООО «КАНЦЛЕР» следует отметить, что существующая на предприятии система бухгалтерского учета обеспечивает надлежащий контроль за правомерностью и правильным отношением в учет операций по формированию и распределению прибыли. Применяемые на предприятии методы и формы бухгалтерского учета прибыли полностью соответствуют требованиям законодательства Российской Федерации.
Анализ финансового состояния ООО «КАНЦЛЕР» достаточном уровне организации аналитической и плановой работы на предприятии.
Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.
Все операции, связанные с учетом затрат на производство или издержек обращения, расчетами подтверждены первичными документами.
Изучая все основные реквизиты первичных документов, установлена достоверность этих документов и оправданности (законности) проведенных хозяйственных операций. Соблюдаются все требований, предъявленные к порядку оформления документации, не выявлены недоброкачественные или недействительные документы.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС от 24.12.08).
. Суйц, В.П. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник/ В.П. Суйц, А.Н. Ахметбеков, Т.А. Дубровина. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 556 с.
3. Подольский, В.И. Аудит. / В.И. Подольский.- М. Издательский центр «Академия», 2006. - 423 с.
|
|
|
. Кирьянова, З.В. Теория бухгалтерского учета./ З.В. Кирьянова. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 450 с.
. Полисюк, Г.Б. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комлексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Учебное пособие/ Г.Б. Полисюк - М.: Экзамен, 2007. - 250 с.
. Липчин, Н.В. Проблемы формирования конечного финансового результата деятельности организаций/ Н.В. Липчин, Ю.С. Шевченко// Экономический анализ: теория и практика - 2007. - №7 - 24-26 с.
7. Данилевский, Ю.А. Аудит: учебное пособие./ Ю.А. Данилевский - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. - 234 с.
. Гапоник, А.И. Использование внутреннего аудита для внешнего аудита/ А.И. Гапоник, Г.Г. Шафронская// Аудиторские ведомости - 2006 - №8 - 15-17 с.
9. Алборов, Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учеб. пособие. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2008. - 464 с.
. Шеремет, А.Д. Аудит: Учебник/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 360 с.
. Скобара, В.В. Аудит: методология и организация./ В.В. Скобара - М.: Инфра-М, 2005. -212 с.
. Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников - изд. 5-е, перераб. и доп. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2007. - 356 с.
13. Крикунов, А.В. Организация российского аудита: итоги и перспективы/ А.В. Крикунов // Аудиторские ведомости - 2007 -№ 2 - 25-28 с.
14. Быковская Е.В., аудитор ООО "Аудитэл", г. Москва // Аудитор - 2006 - №4- 30 - 15 с.
15. Хоружий Л.И., Поташник Р.И. Аудит финансовой отчетности //Аудиторские ведомости 2007 -№5 - 25 - 3 с.
|
|
|
