 |
Понятие и классификация долгосрочных инвестиций
|
|
|
|
КУРСОВАЯ РАБОТА
Бухгалтерский финансовый учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования
Введение
долгосрочный отчетность инвестиция бухгалтерский
Неотъемлемой частью деятельности любого существующего в современных экономических условиях предприятия являются долгосрочные инвестиции. Они позволяют не только удерживать уровень предприятия на рынке труда, но и продуктивно развивать и расширять его возможности. Рыночная экономика не имеет возможности развития без инвестиций, поэтому в России к ним большое внимание проявляют как предприниматели, так и государственные органы, что обосновывает актуальность данной работы.
Инвестируя капитал в различные инвестиционные проекты, организация может как возместить вложенный капитал, так и получить прибыль от вложения.
Долгосрочные инвестиции, как правило, направляются на приобретение или строительство зданий, оборудования для производства, а также проведения опытно-конструкторских разработок и внедрения передовых технологий производства.
В зависимости от вида предпринимательской деятельности, предприятие может привлечь долговременные инвестиции и иными способами, например, многие строительные компании предлагают инвесторам принять участие в долевом строительстве объектов.
В России долгосрочные инвестиции не слишком популярны. Большинство предпринимателей предпочитают получить прибыль за короткий срок. Большинство инвесторов также предпочитают краткосрочные, а не долгосрочные инвестиции.
В настоящее время ситуация несколько меняется, крупнейшие российские компании, работающие в сфере добычи полезных ископаемых, топливно-энергетическом и телекоммуникационных секторах экономики ищут различные способы для привлечения долгосрочных инвестиций.
|
|
|
Любая финансовая компания знает, что достижение высоких показателей доходности происходит за счет разумного выбора средств. Такими средствами являются источники долгосрочных инвестиций - финансовые (портфельные) и реальные (капиталообразующие) инвестиции. И если портфельные инвестиции - это вложения денег в различные акции, векселя и другие виды ценных бумаг, то капиталообразующие подразумевают предоставление денег для развития определенного бизнеса, то есть обновления его производственного процесса. Оба способа могут приносить доход клиенту. Секрет доходности в том, чтобы проанализировать финансовые цели и текущую ситуацию клиента, его потребности и только тогда подобрать оптимальные инструменты управления деньгами.
Цель данной работы заключается в раскрытии понятия долгосрочных инвестиций в финансовом бухгалтерском учёте.
Задачи, вытекающие из заданной цели:
определить роль долгосрочных инвестиций в финансовом бухгалтерском учёте
разобрать синтетический и аналитический учёт долгосрочных инвестиций
показать процесс отражения долгосрочных инвестиций в бухгалтерской отчётности
пояснить, за счёт чего финансируются долгосрочные инвестиции
Понятие и классификация долгосрочных инвестиций
Инвестициями называют вложения денежных ресурсов в строительство, ценные бумаги, с целью получения дохода в виде дивидендов, а также приобретение основных средств и нематериальных активов.
Инвестиции подразделяют на краткосрочные и долгосрочные.
Долгосрочные инвестиции - это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного (свыше одного года использования, не предназначенных для продажи, исключением выступают долгосрочные финансовые вложения в государственные ценные бумаги и уставные капиталы иных организаций.
|
|
|
К долгосрочным относят следующие виды инвестиций:
) инвестиции в ценные бумаги;
) инвестиции в ценные бумаги, дающие право собственности (привилегированные и обыкновенные акции);
) инвестиции в долговые обязательства других компаний (облигации, долгосрочные векселя, закладные);
) инвестиции в материальные необоротные активы, которые не используются в хозяйственной деятельности, а предназначены для перепродажи, будущего использования или держатся с целью будущего увеличения их стоимости;
) инвестиции в дочерние компании, филиалы, совместные предприятия и другое, если данные об их деятельности не входят в консолидированную отчетность; [3]
Инвесторы, подрядчики и заказчики являются основными субъектами инвестиционной деятельности, связанной с капитальными вложениями.
Инвесторами могут быть:
- физические и юридические лица
объединения юридических лиц, создаваемые на основе договора о совместной деятельности
государственные органы
иностранные инвесторы, осуществляющие капитальные вложения с использованием собственных и привлеченных средств
Одним из самых распространённых видов долгосрочных финансовых инвестиций являются взносы в уставные капиталы прочих организаций и коммерческих банков.
К долгосрочным финансовым инвестициям относятся инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества, долговые ценные бумаги, срок погашения которых превышает 12 месяцев с даты создания отчетности, займы выданные, срок погашения которых также превышает 12 месяцев с даты создания отчетности.
К долгосрочным инвестициям можно отнести:
. Капитальное строительство новых объектов, расширение, реконструкция или модернизация предприятий, зданий и сооружений;
. Приобретение зданий, оборудований, транспортных средств и других объектов основных средств;
. Приобретение объектов природопользования или земельных участков;
. Создание или приобретение нематериальных активов;
) Капитальное строительство новых объектов или расширение, реконструкция и модернизация действующих предприятий, строений и сооружений;
Капитальное строительство - это процесс создания новых и реконструкция действующих производственных и непроизводственных фондов народного хозяйства.
|
|
|
При организации учета затрат по капитальному строительству нужно принять во внимание, что:
1) учет капитальных вложений на счете 08 может вестись заказчиком и инвестором (при приемке объекта) либо одним инвестором, если он выполняет функции заказчика;
2) учет капитальных вложений на уровне заказчика - застройщика может вестись в порядке, установленном для учета результатов деятельности подрядных строительных организаций;
) не все затраты заказчика по капитальному строительству формируют инвентарную стоимость объектов (затраты по строительству, в размере которых объект вводится в состав основных средств), вводимых в эксплуатацию. [14]
Затраты по строительству основных средств учитываются в зависимости от способа производства: хозяйственного или подрядного. Согласно порядку, установленному в ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» при хозяйственном способе производства застройщик учитывает затраты на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
При подрядном способе производства затраты также отражаются у застройщика-заказчика на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций. [1]
Для ведения учета заказчику-застройщику необходима информация о структуре капитальных вложений.
Можно выделить такие виды структур:
технологическая;
воспроизводственная;
по способу производства строительно-монтажных работ;
по назначению вложений;
по источнику финансирования вложений.
Технологическая структура делит затраты на:
строительные работы;
работы по монтажу оборудования;
приобретение оборудования, не требующего монтажа;
приобретение оборудования требующего монтажа;
прочие капитальные затраты. [2]
Воспроизводственная структура включает затраты на:
новое строительство;
расширение действующих объектов и предприятий
|
|
|
реконструкцию и техническое перевооружение объектов.
Основные направления воспроизводства:
новое строительство
реконструкция
расширение
техническое перевооружение
К капитальному строительству также может относиться деятельность по выполнению проектных и изыскательных работ, подготовке технической документации, необходимой для выполнения строительных, монтажных и других специальных капитальных работ.
Объекты капитального строительства - здание, строение, сооружение, объекты, строительство которых не завершено.
Лицо, которое осуществляет строительство или реконструкцию объекта называется застройщиком.
Строительство осуществляется подрядным, хозяйственным или смешанным способом.
При подрядном способе застройщик исполняет роль заказчика в договоре подряда. Согласно этому договору, фирма-подрядчик выполняет строительные работы. При хозяйственном методе ведения работ строительство выполняется собственными силами организацией-застройщиком.
При хозяйственном способе:
строительные работы осуществляются предприятием самостоятельно, без привлечения подрядчика;
функции заказчика и подрядчика выполняет сам инвестор; - в организации могут создаваться специализированные структурные строительные подразделение (например, отдел капитального строительства - ОКС);
договорные отношения между организацией и ее структурными подразделениями, выполняющим строительные работы, отсутствуют, основой регулирования взаимоотношений является внутрихозяйственный заказ;
строительство осуществляется для собственных нужд.
Когда часть работ выполняется собственными силами застройщика, а часть работ выполняется по договору подряда, такой способ принято называть смешанным.
Реализация инвестиционных проектов по строительству объектов начинается с заключения инвестиционного договора между инвестором и заказчиком - застройщиком. (рис. 1)
Рис. 1
Заказчик-застройщик имеет права владения, пользования и распоряжения капитальными вложениями на срок и в пределах полномочий, прописанных в договоре.
Заказчик-застройщик заключает договор строительного подряда со строительной организацией для осуществления строительства (рис. 2)
Рис. 2
. Приобретение зданий, оборудований, транспорта и прочих объектов основных средств;
Доля имущества организации, многократно используемая в виде средства труда при изготовлении продукции, осуществлении работ или оказании услуг, также для управленческих нужд предприятия в течение периода сроком более двенадцати месяцев называется основными средствами.
|
|
|
Основные средства делятся:
. По видам:
· Здания
· Сооружения
· Рабочие и силовые машины и оборудование
· Измерительные и регулирующие приборы и устройства
· Вычислительная техника
· Транспортные средства
· Инструменты
· Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности
· Рабочий, продуктивный и племенной скот
· Многолетние насаждения
· Прочие основные средства.
2. По принадлежности:
· Собственные
· Арендуемые
3. По признаку использования, то есть находящиеся
· В эксплуатации (действующие)
· В реконструкции или техническом перевооружении
· В запасе (резерве)
· На консервации
3. Приобретение земельных участков и объектов природопользования;
Объектами природопользования являются: земля, недра, почвы, поверхностные и подземные воды, растительный, животный мир и другие организмы, атмосферный воздух, озоновый слой атмосферы, околоземное космическое пространство, создающие в сумме благоприятные условия для существования жизни на Земле.
. Приобретение или создание нематериальных активов;
К нематериальным активам можно отнести такие объекты интеллектуальной собственности как:
· исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
· исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
· имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
· исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
· исключительное право патентообладателя на селекционные достижения. [13]
Также к нематериальным активам относят деловую репутацию организации и организационные расходы.
Долгосрочные инвестиции делятся:
а) По своей природе
1. Коммерческие
2. Социальные
. Финансовые
. Производственные
. Интеллектуальные
б) По целевому назначению
1. Наращивание производственной мощности организации
2. Обновление действующей технической базы организации
. Расходы на изучение новых технологий
. Расходы, не зависящие от финансовых результатов деятельности
. Вложения в акции иных организаций
. Нематериальные активы
в) По форме
1. Новое строительство
2. Реконструкция
. Расширение
. Техническое перевооружение
. Поддержание работы действующих производств
г) По степени готовности
1. Завершенные
2. Незавершенные
д) По структуре
1. Строение и создание объектов основных средств
2. Приобретение основных средств
. Приобретение объектов природопользования
. Создание и приобретение объектов нематериальных активов
е) По назначению
1. В производственные объекты
2. В непроизводственные объекты
ж) По отраслям
1. Вложения в промышленность
2. Вложения в транспортные средства
. Вложения в объекты жилищного строительства
. Вложение в здравоохранение
. Вложение в сельское хозяйство
. Вложения в иные отрасли
з) По уровню централизации источников финансирования
1. Средства федерального бюджета
2. Средства субъектов федерации
. Средства местного бюджета
. Централизованные средства
. Нецентрализованные средства
. Собственные средства
. Заёмные и привлечённые финансовые ресурсы
и) По способу производства строительных работ
1. Подрядный способ
2. Хозяйственный способ [12]
|
|
|
