 |
Система государственных и муниципальных доходов
|
|
|
|
-1-
Государственные доходы – часть национального дохода государства, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды поступлений, собственности и распоряжения государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач.
Муниципальные (местные) доходы – часть национального дохода государства, которая служит созданию финансовой основы местного самоуправления.
Муниципальные доходы используются для решения вопросов местного значения. Правовой основой государственных и местных доходов служит:
1. БК РФ
2. НК РФ
3. Закон о бюджетной классификации
4. Закон об общих принципах организации м/с
Система государственных и муниципальных доходов - это совокупность различных видов денежных платежей, которая основана на единых правовых принципах формирования и функционирования.
Доходы классифицируются:
1. по социально-экономическому признаку:
a. доходы государственного или муниципального хозяйства
b. доходы от предприятия и организаций негосударственных форм собственности
c. доходы от совместных акционерных предприятий, организаций, которые являются иностранными, но действуют на территории РФ.
d. Доходы от личных доходов граждан
2. с учетом отношений собственности:
a. собственные доходы – платежи, которые на основании федерального законодательства становятся федеральной собственностью, собственностью субъектов РФ или муниципальной собственностью: налоги, сборы, пошлины и т.д.
b. заемные средства – ресурсы, полученные от распространения облигаций, по банковским кредитам и др.
3. в зависимости от порядка образования и использования:
|
|
|
a. централизованные – все денежные средства, поступившие в государственные и местные бюджеты и во внебюджетные форма
b. децентрализованные – доходы государственных или муниципальных предприятий, остающиеся в непосредственном распоряжении.
4. в зависимости от юридических особенностей:
a. налоговые платежи – налоги и сборы, а также все штрафные санкции по налоговым платежам
b. неналоговые поступления – доходы от распоряжения государственным и муниципальным имуществом
c. безвозмездные поступления – дотации из других бюджетов бюджетной системы
i. субсидии
ii. субвенции
iii. иные межбюджетные трансферты из других бюджетов
iv. безвозмездные поступления от ФЛ и ЮЛ, международных организаций
5. Неналоговые доходы – доходы от использования государственного/муниципального имущества, платежи эквивалентного штрафного характера, а также денежные средства, привлеченные в денежные фонды добровольно:
a. Добровольные платежи – платежи от лотерей, от выпуска гос/мун ЦБ и др.
b. Обязательные платежи – платежи за действия гос/мун органов: штрафы
Группы неналоговых доходов:
a. Доходы от имущества, находящегося в гос/мун собственности – прибыль ЦБ РФ, дивиденды по акциям, доходы от арендной платы за государственное муниципальное имущество
b. Административные платежи
c. Административные санкции
d. Доходы от внешнеэкономической деятельности
Основаны на добровольных или обязательных платежах, не являющихся налогами. Для неналоговых доходов характерен также признак целевой направленности в использовании поступлений.
Тема №12. Налоговое право РФ
-1-
Понятие налогов РФ
Налоги – ст.8 НК РФ – обязательный по юридической форме индивидуальный безвозмездный платеж, который уплачивают организации и ФЛ. Устанавливается представительными органами власти для зачисления в бюджетную систему, а в некоторых случаях во внебюджетные гос/мун денежные фонды.
|
|
|
Особенности налогов:
1. односторонний порядок установления – только представительными органами власти.
2. индивидуальность – обязанность уплачивать лично
3. обязательный характер уплаты – никто не может отказаться от уплаты налогов.
4. безвозмездность – уплата налога не порождает встречной обязанности государства, переданной плательщику
5. может распространять свои действия как на организации, так и на ФЛ.
6. суммы, поступающие от налогов подлежат зачислению в государственную или муниципальную казну
7. принудительный характер изъятия
8. периодичность уплаты
Сбор – ч.2 ст.8 – обязательный взнос, взимаемый с организаций и ФЛ, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, а также органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, в т.ч. предоставление определенных прав или выдачу разрешений/лицензий.
Отличие налога от сбора:
1. главная особенность сбора в его индивидуальной возмездности. Он находится в непосредственной связи с действиями публично-правового характера, совершение которых инициирует сам плательщик.
2. цель взимания сбора – покрытие издержек государственного или иного органа, в связи с услугой или деятельностью которого производится платеж. При этом, сбор не является прямым эквивалентом оказанной публичной услуги.
3. уплата сбора характеризуется, как правило, разовым характером. Потому взнос – сбор, налог – платеж.
Основные функции налогов:
1. фискальная – налог используется как источник доходов гос/мин казны
2. регулирующая – с помощью налога можно регулировать экономику, и вообще ряд экономических отношений.
-2-
Понятие налогового права.
Налоговое право – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов с организаций и ФЛ в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
|
|
|
Каждый налог взимается по определенной схеме:
· налогоплательщик – организация или ФЛ, на которое возложена обязанность уплачивать налог
· объект налогообложения – операции по реализации товаров, работ и услуг, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, а также иной объект, который имеет стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.
· Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
· Налоговый период – календарный год или иной период, по окончании которого определяется налоговая база и считается сумма налога, подлежащая уплате
· Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы
· Порядок исчисления налога – обычно действует общее правило
· Сроки уплаты налога – определяется календарно датой или истечением периода времени (год, квартал, месяц, неделя, день и др.
· Налоговая льгота – любое преимущество по отношению с другим налогоплательщиком (уменьшение налога, и др.)
|
|
|
