 |
Понятие и бухгалтерский учет расчетов по долгосрочным инвестициям
|
|
|
|
Долгосрочные инвестиции - затраты на создание увеличения размеров приобретения внеоборотных активов длительного пользования (более 1 года) не предназначенных для продажи, за исключением инвестиций в ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий.
Классификация долгосрочных инвестиций:
По характеру воспроизводства основных фондов:
· новое строительство;
· расширение;
· реконструкция;
· перевооружение.
По технологической структуре:
· строительные работы;
· работы по монтажу оборудования;
· затраты на приобретение оборудования;
· прочие капитальные затраты.
По назначению:
· работы производственного характера;
· работы непроизводственного характера.
По способу производства строительных работ:
· подрядный способ;
· хозяйственный способ выполнения работ.
По уровню централизации источников финансирования:
· централизованные средства:
· средства федерального бюджета;
· средства субъектов федерации;
· средства местного бюджета.
· нецентрализованные средства:
· собственные средства;
· заемные и привлеченные финансовые ресурсы.
Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций организуется по направлениям вложений капитального характера:
1. Строительство объектов основных средств:
· для незавершенного строительства;
· для завершенного строительства.
2. Приобретение отдельных объектов основных средств.
3. Приобретение объектов природопользования.
4. Приобретение нематериальных объектов.
Инвентаризационная стоимость долгосрочных инвестиций определяется в следующем порядке (оценка инвестиций):
Инвентарная стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других объектов приобретенных отдельно от строительства определяется из фактических затрат на их приобретение и доведение их до состояния в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
|
|
|
Инвестиционная стоимость земельных участков и объектов природопользования формируется из расходов по их приобретению включая затраты по улучшению их качественного состояния, комиссионного вознаграждения и других платежей.
Инвестиционная стоимость нематериальных активов формируется из затрат по их приобретению или созданию и расходов по доведению их до состояния в котором они пригодны к использованию.
Инвентаризационная стоимость объектов, на которых закончено строительство определяется:
Инвентаризационная стоимость зданий и сооружений формируется из затрат на строительные работы и приходящихся на них прочих капитальных затрат.
Инвентарная стоимость оборудования требующего монтажа формируется из фактических затрат по приобретению оборудования, расходов на строительные и монтажные работы, прочих капитальных затрат.
Инвентарная стоимость оборудования не требующего монтажа определяется из совокупной стоимости затрат по установке и других расходов связанных с приобретением.
Источники финансирования долгосрочных вложений.
К источникам относятся:
1. Собственные средства:
· амортизация основных и нематериальных активов;
· прибыль в распоряжении предприятия;
· прочие средства.
2. Привлеченные и заемные средства:
· кредиты банков;
· заемные средства других организаций;
· долевое участие в строительстве;
· бюджетное и внебюджетное финансирование;
· прочие средства.
Вариант 1 учетной политики - учет заемных средств и кредитов без причитающихся к выплате процентов:
Д50(51, 52)К90(92, 94, 95) - отражены суммы полученных заемных средств.
|
|
|
Д90(92, 94, 95)К50(51, 52) - погашение задолженности по заемным средствам без учета процентов.
Д08/3К50(51,52) - перечислены проценты в пределах учетной ставки ЦБ РФ (LIBOR по валюте) + 3 пункта.
Д08/5К50(51, 52) - перечислены проценты сверх учетной ставки.
Вариант 2 учетной политики - учет заемных средств и кредитов с причитающимися к выплате процентами:
Д50(51, 52)К90(92, 94, 95) - отражены суммы полученных заемных средств.
Д08/3К90(92, 94, 95) - ежемесячное начисление процентов в пределах учетной ставки ЦБ РФ + 3 пункта.
Д08/5К90(92, 94, 95) - ежемесячное начисление процентов сверх учетной ставки.
Д90(92, 94, 95)К50(51, 52) - погашение.
(в соответствии с п.2.6 "Об основах бухгалтерского учета" проценты относятся на счет собственных средств предприятия)
Долевое участие в строительстве осуществляется на основании письма Минфина РФ от 3 апреля 1996 года № 37.
У предприятия осуществляющего строительство:
Д50(51, 52)К76(78) - получены денежные средства на долевое строительство (сч. 78 - если от дочерних и зависимых предприятий).
Д76(78)К08 - отражены затраты предприятия осуществляющего строительство по капитальным вложениям при условии делимости объекта.
У предприятия осуществляющего вложения в долевое строительство:
Д76(78)К50(51,52) - перечислены денежные средства на долевое строительство.
Д08К76(78) - получение профинансированной части объектов согласно договора по окончании строительства.
Д01К08 - принят на баланс объект законченного строительства.
Поступления из бюджета, внебюджетных фондов на целевое финансирование.
Бюджетные ассигнования или спонсорские поступления получаемые безвозмездно.
Д50(51, 52)К96 - получены бюджетные ассигнования на строительство.
Д08К50(51, 52) - затраты связанные со строительством произведенные за счет целевых средств.
Д01К08 - затраты в размере инвентарной стоимости оприходованы по завершении строительства (порядок и форма оформляется п.3.2.1 письмо № 160).
Д96К87(88) - отражены суммы профинансированных бюджетных (спонсорских) ассигнований (87 - если объект имеет производственное назначение, 88 - если объект имеет непроизводственное назначение).
Поступления от инвесторов.
Д50(51, 52)К96 - получены денежные средства в соответствии с договором на реализацию инвестиционного объекта.
|
|
|
Д08К50(51, 52) - затраты связанные со строительством.
Д96К08 - по окончании строительства капитальные затраты в размере их инвентарной стоимости списываются в соответствии с п.3.2.1 письма № 160.
Учет затрат по капитальному строительству.
Письмо № 160 Минфина РФ.
|
|
|
