 |
Приложения к аудиторскому отчету
|
|
|
|
Приложение 1
Сводная ведомость исправления нарушений правил ведения бухгалтерского учета.
| № п/п | Вид нарушения | Причина нарушения | Исправительная запись | Рекомендация по недопущению нарушений впредь |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Приложение 2
Свод рекомендаций, разработанных по результатам аудита финансовой отчетности Предприятия.
| № п/п | Содержание рекомендации | Ожидаемый результат от выполнения рекомендации | Расчетный экономический эффект от выполнения рекомендации (тыс. руб.) | |
| Прямой | Косвенный | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Приложение 3
Полный состав годовой бухгалтерской отчетности Предприятия за аудируемый и предшествующий аудиту год:
а) Ф. N1 “Бухгалтерский баланс”;
б) Ф. N2 “Отчет о прибылях и убытках”;
в) Ф. N3 “Отчет о движении капитала”;
г) Ф. N4 “Отчет о движении денежных средств”;
д) Ф. N5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”.
е) Ф. “Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности”;
Приложение 4
Общая информация о Предприятии.
| № п/п | Наименование показателя | Значение показателя |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Полное наименование Предприятия | |
| 2 | Сокращенное наименование Предприятия | |
| 3 | Основные виды деятельности | |
| 4 | Юридический адрес | |
| 5 | Фактический адрес | |
| 6 | Регистрационный номер | |
| 7 | Дата регистрации | |
| 8 | Уставный капитал | |
| 9 | Свидетельство о внесении в реестр государственного имущества: — реестровый номер — дата присвоения реестрового номера | |
| 10 | Включено в государственный реестр Российской Федерации предприятий-монополистов | |
| 11 | Адрес налоговой инспекции, контролирующей предприятие | |
| 12 | Код ИНН | |
| 13 | Идентификационный код ОКПО | |
| 14 | Код территории по СОАТО | |
| 15 | Код группировки по СООГУ | |
| 16 | Код собственности (ОКСФ) | |
| 17 | Код организационно-правовой формы | |
| 18 | Код отрасли по ОКОНХ | |
| 19 | Расчетный счет |
|
|
|
Приложение 5
Информация об официальном аудиторе Предприятия.
| № п/п | Показатель | Значение показателя |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Полное наименование официального аудитора, его юридический и фактический адреса, номер телефонов, факсов, электронной почты | |
| 2 | Сокращенное наименование официального аудитора | |
| 3 | Номер, дата выдачи и срок действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности в соответствующей области, выданной в установленном порядке Минфином России, ЦАЛАК Минфина России, ЦАЛАК Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью либо ЦАЛАК Центрального банка Российской Федерации | |
| 4 | Номер и дата уведомления Минкомимущества России о результатах прохождения уполномоченной аудиторской организацией конкурсного отбора |
Приложение 6
Ксерокопия лицензии на осуществление аудиторской деятельности в соответствующей области, выданной в установленном порядке Минфином России, ЦАЛАК Минфина России, ЦАЛАК Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью либо ЦАЛАК Центрального банка Российской Федерации.
Приложение 7
Ксерокопия уведомления Мингосимущества России о результатах прохождения уполномоченной аудиторской организацией конкурсного отбора.
Приложение 8
Информация о филиалах, дочерних и зависимых организациях Предприятия.
| № п/п | Полное и сокращенное наименование организации | Статус (филиал, дочерняя, зависимая организация и т.п.) | Год учреждения организации | Наличие отдельного | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | Расчетного счета (да, нет) | Баланса (да, нет) |
| 5 | 6 | ||||
| Доля предприятия в уставном капитале организации | Виды производственной деятельности | Юридический, почтовый адреса, банковские реквизиты организации | Фамилии, имена, отчества, служебные телефоны высших Руководителей организации | |||
| Тыс. руб. (по состоянию на 01.01.2000 г.) | В % | 9
| 10 | 11 | ||
| 7 | 8 | |||||
Приложение 9
Номенклатура производимой Предприятием продукции.
| № п/п | Наименование | Назначение | Динамика объемов реализации | Доля в общей Реализации (%) | Наименование основных потребителей | |
| 1 | 2 | 3 | Предыдущий период | Отчетный период | 6 | 7 |
| 4 | 5 | |||||
Приложение 10
Характеристика учтенных Предприятием нематериальных активов,
в т.ч. объектов интеллектуальной собственности.
| № п/п | Вид НМА, в т.ч. ОИС | Регистрирующий орган, номер и дата регистрации | Балансовая стоимость | Срок амортизации |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Приложение 11
Характеристика кредиторов Предприятия.
| № п/п | Наименование кредитора, его адрес | Дата последнего перечисления предприятием денежных средств в уменьшение кредиторской задолженности | Сумма кредиторской задолженности предприятия (тыс. руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
Приложение 12
Характеристика дебиторов Предприятия на дату аудиторской проверки.
| № п/п | Наименование дебитора, его адрес | Дата последнего получения предприятием денежных средств в уменьшение дебиторской задолженности | Сумма дебиторской задолженности предприятия (тыс. руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
Приложение 13
Относительные показатели оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
| Группа | Показатель | Значение |
| 1 | 2 | 3 |
| Показатели рентабельности хозяйственной деятельности | Общая рентабельность | |
| Рентабельность собственного капитала | ||
| Рентабельность инвестиций | ||
| Показатели ликвидности | Коэффициент текущей ликвидности | |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | ||
| Показатели финансовой устойчивости | Коэффициент обеспеченности собственными средствами | |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | ||
| Показатели деловой активности | Период оборота текущих активов | |
| Период оборота запасов и затрат | ||
| Данные об основных средствах | Стоимость основных средств | |
| Стоимость мобилизационных мощностей | ||
| Доля основных средств в активах | ||
| Коэффициент износа основных средств | ||
| Данные о доле расчетов в не денежной форме | Уровень взаимозачетов |
|
|
|
Приложение 14
Абсолютные показатели оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
| Наименование показателя | Расчет |
| 1 | 2 |
| Чистая прибыль (прибыль в распоряжении предприятия) | Прибыль до налогообложения — сумма процентов по кредиту — налог на прибыль |
| Скорректированный на величину убытков собственный капитал | Собственный капитал — убытки прошлых лет и отчетного года |
| Чистые активы | Дебиторская задолженность + запасы + Прочие текущие активы + Краткосрочные кредиты — кредиторская задолженность — прочие текучие пассивы + основные средства |
| Собственные оборотные средства | Собственный капитал — внеоборотные активы |
| Скорректированная по срокам дебиторская задолженность | По данным вводимой формы отчетности |
| Скорректированная по срокам кредиторская задолженность | По данным вводимой формы отчетности |
Приложение 15
Показатели, характеризующие состояние основных средств и их воспроизводство.
| Группа | Показатели | Расчет | Начало периода | Конец периода | Примечание | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Состояние основных средств | Коэффициент износа | Сумма износа/ первоначальная стоимость | |||||
| Доля производственных фондов | в % к обшей сумме фондов | ||||||
| Доля зданий и сооружений | в % к обшей сумме фондов | ||||||
| в % к производственным фондам | |||||||
| Доля машин, механизмов и передаточных | в % к обшей сумме фондов | ||||||
| в % к производственным фондам | |||||||
| Доля транспортных средств | в % к обшей сумме фондов | ||||||
| в % к производственным фондам | |||||||
| Доля основных средств, сданных в аренду | в % к обшей сумме фондов | ||||||
| Доля законсервированных | в % к обшей сумме фондов | ||||||
| в % к производственным фондам | |||||||
| Объекты жилищно- коммунальной и соц.-культ. сферы | в % к обшей сумме фондов | ||||||
| Природоохранные объекты | в % к обшей сумме фондов | ||||||
| Воспроизводство основных средств
| Индекс производственных фондов | остаток на конец года/ остаток на начало года | х | Рассчитывается по всем видам основных производственных фондов | |||
| Коэффициент обновления | Поступило/ остаток на конец года | х | Рассчитывается по всем видам основных производственных фондов | ||||
| Поступило / выбыло | х | ||||||
| Коэффициент интенсивности обновления | Выбыло / поступило | Рассчитывается по всем видам основных производственных фондов | |||||
| Коэффициент масштабности обновления | Поступило/ остаток на конец года | х | |||||
| Срок обновления | 1/ Коэффициент масштабности * 365 | х | |||||
| Коэффициент стабилизации | (Остаток на начало года — выбыло) / остаток на начало года | х | Рассчитывается по всем видам основных производственных фондов | ||||
| Фактический срок эксплуатации | 1/ Коэффициент выбытия * 365 | х |
Приложение 16
Справка об имуществе Предприятия, сданном в аренду.
| № п/п | Наименование имущества | Балансовая стоимость (тыс. руб.) | Доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, в отчетном году (тыс. руб.) | В т.ч. перечислено в федеральный бюджет (тыс. руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Приложение 17
Справка об имуществе, используемом в целях получения дохода,
включая переданное в залог или обремененное иным образом
(за исключением имущества, сданного в аренду).
| № п/п | Наименование имущества | Балансовая стоимость (тыс. руб.) | Доходы, полученные от использования имущества (тыс. руб.) | В т.ч. перечислено в федеральный бюджет (тыс. руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Приложение 18
Справка о неиспользуемом имуществе.
| № п/п | Наименование имущества | Балансовая стоимость (тыс. руб.) | Коэффициент износа |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
Приложение 19
Справка об имуществе, реализованном в течение отчетного периода.
| № п/п | Наименование имущества | Балансовая стоимость (тыс. руб.) | Доходы, полученные от продажи имущества (тыс. руб.) | В т.ч. перечислено в федеральный бюджет (тыс. руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Приложение 20
Показатели качества пассивов.
| Показатели | Расчет | Начало периода | Конец периода | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Доля собственных источников в пассиве баланса | в % к сумме пассивов | ||||
| По структуре собственных источников: | |||||
| Уставный капитал | в % к сумме пассивов | ||||
| в % к собственным средствам | |||||
| Добавочный капитал | в % к сумме пассивов | ||||
| в % к собственным средствам | |||||
| Нераспределенная прибыль | в % к сумме пассивов | ||||
| в % к собственным средствам | |||||
| Фонды | в % к сумме пассивов | ||||
| в % к собственным средствам | |||||
| Доходы будущих периодов и резервы
| в % к сумме пассивов | ||||
| в % к собственным средствам | |||||
| Целевое финансирование | в % к сумме пассивов | ||||
| в % к собственным средствам | |||||
| Доля обязательств в пассиве баланса | в % к сумме пассивов | ||||
| в % к собственным средствам | |||||
| По структуре обязательств: | |||||
| Кредиты и займы | в % к сумме пассивов | ||||
| в % к сумме обязательств | |||||
| Из них долгосрочные | в % к сумме пассивов | ||||
| в % к сумме обязательств | |||||
| Кредиторская задолженность | в % к сумме пассивов | ||||
| в % к сумме обязательств | |||||
| В том числе по заработной плате | в % к сумме пассивов | ||||
| в % к сумме обязательств | |||||
| в % к сумме кредиторской задолженности | |||||
| Перед бюджетом и внебюджетными фондами | в % к сумме пассивов | ||||
| в % к сумме обязательств | |||||
| в % к сумме кредиторской задолженности | |||||
| Перед поставщиками | в % к сумме пассивов | ||||
| в % к сумме обязательств | |||||
| в % к сумме кредиторской задолженности | |||||
| Из них векселя выданные | в % к сумме пассивов | ||||
| в % к сумме обязательств | |||||
| в % к сумме кредиторской задолженности | |||||
| Источники оборотных средств | Собственные оборотные средства + краткосрочные обязательства | ||||
Приложение 21
Показатели занятости и оплаты труда.
| Группа | Показатели | Расчет | Начало периода | Конец периода | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Занятость | Доля управленческого персонала | в % к общей численности | |||
| Доля специалистов | в % к общей численности | ||||
| Доля рабочих | в % к общей численности | ||||
| Доля работников непроизводственной сферы | в % к общей численности | Рассчитывается по всем категориям | |||
| Коэффициент обновления | Поступило / х численность на конец года | Рассчитывается по всем категориям | |||
| Коэффициент интенсивности обновления | выбыло / х поступило | ||||
| Коэффициент текучести | выбыло / х численность на начало года | ||||
| Оплата труда | Доля оплаты труда руководящих работников | в % к общему фонду | |||
| Средняя оплата труда по категориям работников | фонд оплаты труда / средняя численность | ||||
| Коэффициент оплаты труда руководства | Средняя оплата труда руководства / средняя оплату труда работников и специалистов | ||||
| Доля социальных доплат | в % к общему фонду | По категориям | |||
| Доля заработной платы и дополнительных выплат социального характера | в % к добавленной стоимости | ||||
| Доля валовой прибыли и амортизации | в % к добавленной стоимости |
Приложение 22
Характеристика основных оценочных показателей, производственно-
хозяйственной и финансовой деятельности Предприятия.
|
| Задача и вопрос | Ответы | ||||||||
| Да | Нет | Нехарактерно | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||||
| 1 | Имеют ли благоприятную тенденцию по итогам года:
Показатели оценки прибыльности и эффективности хозяйственной деятельности, а именно:
Коэффициент реинвестирования
Коэффициент роста собственного капитала
Коэффициент рентабельности собственного капитала (ROE)
Экономический рост Предприятия
Рентабельность чистых активов (ROA)
Рентабельность продаж (ROS)
Показатели оценки деловой активности, а именно:
Оборачиваемость чистых активов
Оборачиваемость оборотных фондов
Оборачиваемость запасов
Оборачиваемость кредиторской задолженности
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Показатели оценки ликвидности и рыночной устойчивости, а именно:
Коэффициент финансовой зависимости
Текущий коэффициент ликвидности
Коэффициент автономии собственных средств
Обеспеченность запасов собственными
оборотными средствами
Индекс постоянного актива
Абсолютные показатели, а именно:
Чистая прибыль (прибыль в распоряжении Предприятия)
Скорректированный на величину убытков собственный капитал
Чистые активы
Собственные оборотные средства
Скорректированная по срокам дебиторская задолженность
Скорректированная по срокам кредиторская задолженность
Соблюдение и направление использования полномочий руководством (с точки зрения достижения наилучших показателей работы Предприятия)
Должное качество управления рисками хозяйственной деятельности:
Наличие внутреннего учета и отчетности по всем видам профессиональной деятельности, в том числе:
Наличие финансового планирования и контроля за исполнением бюджета Предприятия: Должная организация контроля за деятельностью филиалов и дочерних обществ | |||||||||
| 2 | Имеется ли место по итогам отчетного периода по сравнению с предыдущим отчетным периодом нарастания:
Дебиторской задолженности с истекающими сроками погашения
Кредиторской задолженности с истекающими сроками погашения
Не денежных форм расчета от реализации продукции, работ, услуг, в том числе:
| |||||||||
Приложение 23
Аналитическая таблица продажных цен по основной производимой продукции.
| № п/п | Наименование изделия | Продажная цена (руб.) | Нормативная себестоимость | Отклонение (+,-) | ||
| 1 | 2 | 3 | всего | В т.ч. прямых затрат | гр.4- гр.3 | гр.5- гр.3 |
| 4 | 5 | 6 | 7 | |||
Приложение 24
Ведомость сопоставления максимально возможного объема продаж
с величинами безубыточных партий основной производимой продукции.
| № п/п | Наименование изделия | Безубыточная партия (шт.) | Максимально возможный объем продаж (шт.) | Отклонение (+,-) гр.4- гр.3 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Приложение 25
Ведомость анализа продажных рыночных цен, нормативной
фактической себестоимости основной производимой продукции.
| № п/п | Наименование изделия | Продажная цена (руб.) | Нормативная себестоимость | Фактическая себестоимость | Отклонение (+,-) | |||||
| 1 | 2 | 3 | всего | В т.ч. прямых затрат | всего | В т.ч. прямых затрат | гр. 6- гр. 3 | гр. 7- гр. 3 | гр. 6- гр. 4 | гр. 7- гр. 5 |
| 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |||
Приложение 26
Справка об объектах незавершенного строительства по форме.
| № п/п | Наименование объекта незавершенного строительства | Сметная стоимость (тыс. руб.) | Год ввода в эксплуатацию по плану капитального строительства | Процент готовности объекта |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Приложение 27
Расшифровка долгосрочных финансовых вложений.
| № п/п | Наименование юридических лиц, учрежденных со взносом Предприятия | Величина взноса организации в уставный капитал (тыс. руб.) | Величина отчислений от чистой прибыли (дивидендов), полученных Предприятием в отчетном периоде от юридических лиц, учрежденных со взносом Предприятия (тыс. руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Одобрено
Комиссией по аудиторской
деятельности при Президенте РФ
15 июля 1998 г.
Протокол N 4
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
"СУЩЕСТВЕННОСТЬ И АУДИТОРСКИЙ РИСК"
Содержание:
1. Общие положения
2. Понятие уровня существенности
3. Требования, предъявляемые к нахождению уровня существенности
4. Применение уровня существенности в аудите
5. Понятие риска в аудите и его компонентов
6. Внутрихозяйственный риск
7. Риск средств контроля
8. Риск не обнаружения
9. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском
Общие положения
1.1. Настоящее Правило (Стандарт) подготовлено для регламентации аудиторской деятельности и соответствует Временным правилам аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденным Указом Президента Российской Федерации N 2263 от 22 декабря 1993 г.
1.2. Целью Правила (Стандарта) является определение действий аудиторской фирмы или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя <*>, по вопросам оценки уровня существенности и аудиторских рисков, возникающих в ходе проверки экономического субъекта.
<*> В дальнейшем аудиторские фирмы и аудиторы, работающие самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей, именуются "аудиторские организации".
1.3. Задачами Правила (Стандарта) являются:
а) определить понятие уровня существенности в аудите и порядок его расчета;
б) определить понятие риска в аудите и основных его компонентов: внутрихозяйственного риска, риска средств контроля и риска не обнаружения;
в) сформулировать единые требования, которыми должны руководствоваться аудиторы, используя эти понятия в ходе осуществления аудиторских проверок.
1.4. Требования данного Правила (Стандарта) являются обязательными для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, за исключением тех его положений, где прямо указано, что они носят рекомендательный характер.
1.5. Требования данного Правила (Стандарта) носят рекомендательный характер при проведении аудита, не предусматривающего подготовку по его результатам официального аудиторского заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг. В случае отклонения при выполнении конкретного задания от обязательных требований данного Правила (Стандарта) аудиторская организация в обязательном порядке должна отметить это в своей рабочей документации и в письменном отчете руководству экономического субъекта, заказавшего аудит и (или) сопутствующие ему услуги.
|
|
|
