Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, письмо Минфина РФ от 30 декабря 1993 года № 160.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержден ПРИКАЗОМ Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (ред. от 17.02.97)

Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (ред. от 31.12.97)

Состав первичных документов и учетных регистров

 

Операции по долгосрочным инвестициям находит свое отражение в следующих бухгалтерских регистрах:

журнал-ордер № __, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет (при журнально-ордерной форме учета);

главная книга;

иные регистры аналитического и синтетического учета, в зависимости от принятой на предприятии форме счетоводства.

 

Этапы проведения аудита

Подготовительная деятельность до начала проверки

 

Для принятия обоснованного решения необходимо целенаправленно и, по возможности, оперативно ознакомиться с вероятным клиентом. Прежде всего, необходимо ознакомиться с учредительными документами, в которых оговорены виды деятельности предприятия, причем очень часто предусматривается достаточно широкий спектр разнородных видов хозяйственной и коммерческой деятельности. Можно предположить, что в этом случае персонал бухгалтерии клиента, будучи недостаточно подготовленным, в области учета разнородной деятельности, допустит значительное количество ошибок и нарушений. Вероятно, в результате этого обстоятельства осложнится проверка, увеличатся время на ее проведение и оплата.

При знакомстве с потенциальным клиентом аудитор получает, в частности, материалы заседаний акционеров и отчетность по хозяйственной деятельности, уясняет направления и масштабы работы, проводит беседы с администрацией и персоналом бухгалтерии, получает необходимую информацию от банков, налоговой службы и других организаций, с которым клиент имеет деловую связь.

В результате предварительного ознакомления аудитор делает вывод о степени деловой безупречности клиента и принимает решение о проведении аудиторской проверки или отказе от нее. Например, едва ли аудитору имеет смысл осуществлять проверку сомнительных хозяйствующих субъектов (фирм, товариществ), возглавляемых лицами криминогенных наклонностей, ставящих целью получение максимальных доходов любым путем.

 

4.2. Подготовка рабочей документации (извлечения)

 

Общий план аудита
по договору № _____ от __________________

 

Проверяемый субъект предпринимательской деятельности
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы (аудитор)
Состав аудиторской группы
Аудиторский риск
Уровень существенности

 

№	Планируемые виды работ (объем аудита)	Срок проведения	Исполнитель	Примечание
1	Сбор необходимой информации об экономическом субъекте
2	Предварительное планирование, оценка риска и уровня существенности
3	Инструктирование всех членов группы об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, и с положениями общего плана аудита
4	Инвентаризация
5	Оценка состояния внутреннего контроля
6	Аудит учредительных и регистрационных документов экономического субъекта
7	Аудит уставного капитала
8	Аудит общего состояния бухгалтерского учета
9	Аудит бухгалтерской отчетности
10	Аудит операций по учету основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений (долгосрочные инвестиций) (счета 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08, 47, 48, 84)
11	Аудит операций по кредитам и займам (ссудам), включая валютные, и аудит целевого финансирования (счета 90, 92, 93, 94, 95, 96, 008, 009)
12	Аудит финансовых вложений (счета 06, 58)
13	Аудит финансовых результатов и использование прибыли, фондов и резервов (счета 80, 81, 82, 83, 88)
14	Анализ финансового состояния организации
15	Контроль руководителя группы за выполнением плана, качеством работы аудиторов и ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита
16	Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур
17	Определение необходимости привлечения экспертов в процессе аудита
18	Работа в офисе

 

 

Программа аудита
по договору № _____ от __________________

 

Проверяемый субъект предпринимательской деятельности
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы (аудитор)
Состав аудиторской группы

 

№	Перечень аудиторских процедур по реализации плана аудита	Срок проведения	Исполнитель	Рабочая документация аудитора	Прим.
1	Аудит учредительных и регистрационных документов
2	Аудит Уставного капитала
3	Аудит общего состояния бухгалтерского учета
4	Аудит операций по учету основных средств, нематериальных активов и капвложений
5	Аудит финансовых результатов и использования прибыли
6	Оформление справки по проверке финансово-хозяйственной деятельности
7	Оформление аудиторского заключения
8	Оформление акта выполненных работ

 

 

ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
к договору №__________ от "____"__________________2001г.

 

В соответствии с предметом договора "Исполнитель" проводит аудит бухгалтерской отчетности и других документов "Заказчика", а также оказывает другие аудиторские услуги по следующим вопросам:

 

№

Перечень проверяемых объектов аудита