Анализ финансовых результатов и деловой активности организации

 

Анализ финансовых результатов и деловой активности предприятия проведем с помощью сравнения показателей предыдущего и отчетного года, проведем анализ изменения основных величин и их динамику. Начнем анализ с основных показателей прибыли предприятия.

 

Таблица 1: Анализ формирования доходов организации

Показатель	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонения (+,-)		Темп роста,%
	Тыс.р.	% к итогу	Тыс.р.	% к итогу	Тыс.р.	Уд. Веса
А	1	2	3	4	5	6=4-2	7
1. Выручка о продаж (нетто)	922650	82,58	886360	87,007	-36290	4,427	96,07
2. Проценты к получению	7004	0,63	18681	1,83	11677	1,2	266,72
3. Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0	0	0
4. Прочие доходы	187578	16,79	113458	11,14	-74120	-5,65	60,48
5. Отложенные налоговые активы	49	0,004	221	0,022	172	0,018	451
6. ИТОГО доходов (стр1+2+3+4+5)	1117281	-	1018720	-	-98561	-	91,18

 

Проанализировав формирование доходов организации можно заметить следующее:

1. В отчетном году доходы предприятия сократились примерно на 9%, сместились и акценты формирования итогового результата;

2. Сократились доходы по выручке от продаж и прочие доходы, однако увеличилась доля выручки от продаж за отчетный период в общей корзине доходов предприятия до87%;

.   Наибольшее падение показателей по прочим доходам, падение по данному показателю составило около 40%;

.   Существенно увеличились доходы по процентам к получению, что говорит о большей активности предприятия на рынке инвестиций, однако доля данных доходов все равно очень низка.

Проанализируем изменения структуры основных элементов, определяющих формирование финансового результата от продаж.

 

Таблица 2: Анализ формирования финансовых результатов от продаж

	Предыдущий год		Отчетный год		Изменения (+,-)		Темп роста,%
Показатель	Тыс. руб.	% к строке 1	Тыс. руб.	% к строке 1	Тыс. р.	Уд. веса
А	1	2	3	4	5	6	7
Выручка (нетто) от реализации продукции (работ, услуг) Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от реализации (стр.1-стр.2-стр.3-стр.4)	922650 719299 10850 0 192501	100 77,96 1,18 0 20,86	886360 735015 13860 0 137485	100 82,93 1,56 0 15,51	-36290 15716 3010 0 -55016	0 4,97 0,38 0 -5,35	96,067 102,18 127,74 0 71,42

 

Итогом работы предприятия за текущий год стало падение прибыли от реализации продукции на 28,58%.

Для любого предприятия такой результат является крайне нежелательным и должен стимулировать к положительным изменениям. Основные выводы по таблице №2 такие:

1. Заметно снизилась выручка от реализованной продукции, вместе с тем увеличилась себестоимость производимой продукции, что негативно сказывается на результатах работы предприятия;

2. Увеличились коммерческие расходы организации на 27,74%, увеличилась и их доля в затратах на 0,38%

Проанализируем формирование чистой прибыли предприятия и охарактеризуем влияние факторов на отклонение по чистой прибыли.

 

Таблица 3: Факторный анализ формирования чистой прибыли

Показатель	Фактически за год, тыс.р		Отклонение от предыдущего года(+,-)	Расчёт влияния факторов в % к чистой прибыли предыдущего года
	предыдущий	отчетный
А	1	2	3	4=гр3:ЧПо
1. Прибыль до налогообложения	157549	88122	-69427	60,51
2. Отложенные налоговые активы, тыс. р	49	221	172	0,15
3. Отложенные налоговые обязательства,тыс..р	1184	1147	-37	0,03
4. Текущий налог на прибыль, тыс. р	41682	28700	-12982	11,32
5. Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного периода (стр1±2±3-4)	114732 ЧП0	58496 ЧП1	-56236	-

 

Чистая прибыль в отчетном периоде сократилась на 56236 рублей. На формирование чистой прибыли в той или иной степени оказывают влияние несколько факторов:

1. Существенно сократилась прибыль предприятия до налогообложения, влияние данного фактора составило 60,5%;

2. Малозаметно влияние таких факторов как отложенные налоговые активы и налоговые обязательства;

.   Текущий налог на прибыль хоть и сократился на 12982 рубля, однако в структуре прибыли заметно, что налоговое бремя увеличилось, тем самым влияние данного фактора составило 11% к чистой прибыли предыдущего года.

Для анализа и сопоставления уровня затрат дадим оценку изменения уровня рентабельности реализованной продукции по отношению к себестоимости (рентабельности затрат) и рассчитаем влияние на отклонение рентабельности от уровня прошлого года изменений полной себестоимости реализованной продукции и массы прибыли.

 

Таблица 4: Анализ показателей рентабельности реализованной продукции и себестоимости

Показатель	Фактически за год		Темп роста, %	Влияние факторов на изменение рентабельности
	предыдущий	отчетный
Выручка от продаж продукции (работ, услуг), тыс. р. Прибыль от продаж тыс. р. Прибыль до налогообложения тыс. р. Чистая прибыль, тыс. р. Полная себестоимость продукции, тыс. р. Коэффициент прибыльности от основной деятельности - рентабельность продаж (стр.2: стр.1) Коэффициент прибыльности от финансово-хозяйственной деятельности - общая рентабельность продаж (стр.3: стр.1) Норма прибыли по ФХД (рентабельность чистая) (стр.4: стр.1) Рентабельность затрат (стр.2: стр.5)	922650 192501 157549 105615 719299 0,21 0,17 0,11 0,27	886360 137485 88122 49659 735015 0,155 0,099 0,056 0,19	96,1 71,4 55,9 47 102,2 73,8 58,2 50,9 70,4	0,079 0,004 0,08

 

 

Проанализировав показатели рентабельности можно сделать следующие выводы:

1. На предприятии по отношению к показателям прошлого года заметно снизились важнейшие показатели рентабельности продаж и затрат, что в общем говорит об увеличении издержек и сокращению чистой прибыли, увеличению себестоимости реализуемой продукции;

2. Понизились все показатели, отражающие прибыльность предприятия, увеличилась на 2,2% себестоимость продукции и, как следствие снижение чистой прибыли на 53%.

На рентабельность затрат влияют два показателя: прибыль от продаж и полная себестоимость продукции, рассчитывается по формуле:

 

 

Р_з - рентабельность затрат;

П_пр - прибыль от продаж;

С_с - полная себестоимость продукции.

Влияние данных факторов вычислим способом цепных подстановок:

 

 

∆Р_з(П_пр) = - = 0,191-0,27= - 0,079

∆Р_з(С_с) =  -  = 0,187-0,191 = - 0,004

 

Таким образом, наибольшее влияние на изменение рентабельности затрат оказало сокращение прибыли от продаж. В общем же, рентабельность снизилась на 0,08 или на 30% по сравнению с прошлым годом.

Охарактеризуем динамику производственных фондов и определим влияние на отклонение от предыдущего года уровня рентабельности производства изменений: рентабельности продукции, эффективности использования производственных фондов и материальных оборотных средств.

 

Таблица 5: Анализ рентабельности производства

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1. Бухгалтерская прибыль до налогооблажения	157549	88122	-69427
2. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов, тыс.р	922650	886360	-36290
3. Стоимость основных производственных фондов, тыс.р	153949	210006	56057
4. Стоимость материальных активов (запасов и затрат), тыс.р	326066	372737	46671
5. Рентабельность продукции (стр1:стр2), коп	0,17	0,1	-0,07
6. Фондоемкость продукции в части основных средств (стр3:стр2), коп.	0,17	0,24	0,07
7. Фондоемкость продукции в части оборотных средств (стр4:стр2), коп.	0,35	0,42	0,07
8. Рентабельность производства (стр5:(стр6+стр7)х100), %	32,69	15,15	-17,54%

 

Теперь рассмотрим степень влияния различных факторов на изменение рентабельности продукции. Для расчета влияния факторов будем использовать формулу:

 

 

Рпр - общая рентабельность производства;

ПБ - прибыль бухгалтерская (до налогообложения);

Вр - выручка - нетто от реализации продукции (работ, услуг);ппоф - стоимость производственных основных фондов на конец отчетного периода;

Етмц - стоимость материальных оборотных активов (запасов) на конец отчетного периода - стр. 210 баланса.

 

Таблица 6: Расчет влияния факторов на изменения рентабельности производства

Последовательность подстановки	Взаимодействующие факторы			Рентабельность производства,%	Влияние факторов на уровень рентабельности	Наименование фактора
	фондоемкость		рентабельность продукции
	основных фондов	материальных активов
А	1	2	3	4	5	6
База	0,17	0,35	0,17	32,92	-
1-я подстановка	0,24	0,35	0,17	29,02	-3,9	Фондоемкость ОС
2-я подстановка	0,24	0,42	0,17	25,94	-3,08	Фондоемкость мат. активов
3-я подстановка	0,24	0,42	0,1	15,15	-10,79	Рентабельность продукции

 

Проанализировав полученные данные таблиц №5 и №6 можно сделать следующие выводы:

. Главный и отрицательный итог работы предприятия за отчетный период - снижение рентабельности производства. Увеличение фондоемкости в части основных и оборотных средств не оказало положительного эффекта на повышение рентабельности и следовательно повышение прибыльности предприятия;

2. Увеличение стоимости основных производственных фондов снизило рентабельность производства на 3,9%;

.   Увеличение стоимости материальных активов привело к снижению рентабельности производства на 3%;

.   Самое большое влияние на снижение общей рентабельности производства оказало снижение рентабельности продукции, на величину которой влияют показатели бухгалтерской прибыли и выручки от реализации продукции - ее изменение снизило рентабельность производства на 10,8%.

Для завершения анализа финансовых результатов деятельности организации ООО «Уралбурмаш» определим маржинальный доход, а также рассчитаем точку безубыточности и запас финансовой прочности по анализируемому предприятию.

Маржинальная прибыль - это прирост общей суммы прибыли, полученной предприятием. Величина маржинальной выручки показывает, насколько предприятие увеличит прибыль при выпуске дополнительной единицы продукции.

Точка безубыточности - минимальный объем производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль.

 

Таблица 7: Расчет точки безубыточности и запаса финансовой прочности

Показатель	Условное обозначение	Значение показателя		Изменения
		предыдущий год	отчетный год
1. Объем продаж (выручка от реализации без НДС) по форме №2, тыс.р.	N	922650	886360	-36290
2. Переменные расходы в себестоимости	ПР	575439	588012	12253
3. Маржинальный доход, тыс.р, (стр1-стр2)	МД	347211	298348	-48863
4. Уровень маржинального дохода, % ((стр.3/стр.1) х100)	Умд	37,63%	33,66%	-3,97%
5. Постоянные (фиксированные) расходы в себестоимости продукции, тыс.р	ФР	154709	160863	6154
6. Критический объем продаж (точка безубыточности) (стр.5/стр.4) х100, тыс.р	Nкр	411132	477905	66773
7. Запас финансовой прочности (стр1-стр6) /стр.1х100, %	ЗФП	55,44%	46,08%	-9,36%
8. Планируемая прибыль, тыс. р. (стр.3-стр.5)	Р	192502	137485	-55017

Примечание к таблице: величину переменных и постоянных затрат в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг расчитывали по формулам:

ПР= 0,8×стр020 ф.№2; ФР= КР + УР + 0,2 × стр.020 ф.№2

Проанализировав расчеты маржинального дохода и точки безубыточности можно сделать следующие выводы:

. Показатели отчетного года заметно снизились в плане объема продаж и выручки, повысились как постоянные, так и переменные затраты предприятия;

2. По сравнению с прошлогодними показателями заметно снизился показатель финансовой прочности практически на 10%, что говорит о снижении эффективности работы предприятия;

.   Соответственно снизился показатель планируемой прибыли предприятия - по расчету предприятия недополучит приблизительно 55000 тыс. рублей прибыли.

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: