 |
по уплате налогов и сборов
|
|
|
|
В рамках данной темы студент должен изучить понятие обязанности по уплате налогов и сборов, основания возникновения, приостановления и прекращения обязанности по уплате налогов и сборов. При этом необходимо обратить внимание, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
2) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 НК РФ;
5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Общий порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов закреплен в ст.ст. 45 НК РФ. Определение момента исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
|
|
|
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может происходить в добровольном порядке, а может осуществляться принудительно.
При анализе добровольного порядка исполнения обязанности по уплате налогов и сборов необходимо дать понятие налоговому уведомлению, а также проанализировать гл. 13 НК РФ «Налоговая декларация».
Порядок принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, а именно порядок осуществления взыскания налога, сбора, а также пеней на денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя, роль банков в исполнении обязанности по уплате налогов и сборов, обращение взыскания на иное имущество организаций и физических лиц, закреплен в ст.ст. 46-48 НК РФ. При этом необходимо проанализировать понятие «требование об уплате налогов и сборов». Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Правила оформления требования об уплате налогов и сборов закреплены в главе 10 НК РФ.
В рамках данной темы студент должен изучить также порядок исполнения налоговой обязанности при ликвидации организации, исполнение налоговой обязанности при реорганизации юридического лица, исполнение налоговой обязанности безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица, солидарное исполнение налоговой обязанности.
Важным является рассмотрение вопросов о зачете и возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора и пени, возврате излишне взысканного налога, сбора и пени (глава 12 НК РФ).
Тема 9. Правовое регулирование изменения срока уплаты налогов и сборов
При изучении данной темы студент должен уяснить, что срок уплаты налогов и сборов является одним из обязательных элементов налогообложения.
|
|
|
Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.
Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в порядке, установленном НК РФ.
Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее в настоящей главе - сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности.
Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в НК РФ.
Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом ФНС РФ.
Срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:
1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;
|
|
|
4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, налоговыми органами было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных НК РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
Возможно прекращение действия отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита, но только в случаях, предусмотренных НК РФ.
Тема 10. Способы обеспечения исполнения обязанностей
|
|
|
