 |
по уплате налогов и сборов
|
|
|
|
1. Общий порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
2. Формы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
3. Особенности исполнения обязанности по уплате налогов и сборов при ликвидации, реорганизации юридического лица.
Вопросы для самостоятельной работы
1. С чем связывается возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налогов и сборов?
2. Какие способы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов предусмотрены законодательством РФ о налогах и сборах?
3. Что является моментом исполнения обязанности по уплате налогов и сборов?
4. Определите порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов при ликвидации (реорганизации) юридического лица.
5. Какова очередность исполнения обязанностей по уплате налогов при ликвидации организации?
6. Кем и за чей счет исполняется обязанность по уплате налога ликвидируемой организации?
7. Кем и за чей счет исполняется обязанность по уплате налога реорганизованного юридического лица?
8. Определите порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица?
9. Кем и за чей счет исполняется обязанность по уплате налога безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица?
10. Что понимается под требованием об уплате налогов и сборов?
11. Каковы сроки исполнения требования об уплате налогов и сборов?
12. Каким образом требование об уплате налогов и сборов может быть вручено налогоплательщику?
13. Каким образом осуществляется взыскание налогов и сборов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков?
14. Что является основанием для вынесения решения о взыскании налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков?
|
|
|
15. Каков порядок направления поручения налогового органа в банк?
16. В каких случаях налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщиков причитающихся к уплате сумм налога?
17. Укажите срок для решения о взыскании налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков?
18. Каким образом осуществляется взыскание налогов и сборов за счет имущества налогоплательщиков?
19. В каких случаях недоимка по налогу может быть признана безнадежной к взысканию?
20. Кем принимается решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списанию?
Основные термины и понятия по теме
Налоговое обязательство; основания возникновения обязанности по уплате налогов и сборов; основания приостановления исполнения обязанности по уплате налогов и сборов; основания прекращения обязанности по уплате налогов и сборов; формы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов; самостоятельное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов; добросовестный налогоплательщик; понятие и основные способы уплаты налога; налоговая декларация; требование об уплате налога, уточненное требование, недоимка; приостановление операций по счетам, списание денежных средств, электронные денежные средства, поручение на списание денежных средств; заявление о взыскании с налогоплательщика причитающихся сумм налога; постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
Темы докладов и рефератов:
1. Особенности исполнения обязанности по уплате налогов и сборов организациями потребительской кооперации.
2. Понятие « добросовестный налогоплательщик » в правоприменительной практике.
Задание №1
В связи со смертью Иванова И.И., являющегося индивидуальным предпринимателем, инспекция ФНС России по г.Н-ск предъявила требование его супруге по уплате транспортного налога (если у предпринимателя имелся автомобиль, зарегистрированный на его имя и перешедший к супруге по наследству), а также на уплату недоимки по НДФЛ (на момент смерти имелась задолженность перед бюджетом по НДФЛ)?
|
|
|
Правомерны ли действия налоговой инспекции?
Задание №2
Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с организации сумм налоговых недоимок. Суммы, в отношении которых налоговым органом направлено заявление на взыскание в судебном порядке, ранее взыскивались с организации в порядке ст. 47 НК РФ, однако решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика было признано судом незаконным. Есть ли основания для признания правомерным заявления налогового органа о взыскании в судебном порядке сумм налога?
Задание №3
ООО «Альфа» не исполнила требование об уплате налога в установленный срок.
Вправе ли налоговый орган взыскать налог за счет остатков электронных денежных средств?
Задание №4
Налоговая инспекция вынесла решение о привлечении организации к налоговой ответственности. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения инспекции, вступившего в силу. Какое ходатайство о применении обеспечительных мер необходимо заявить налогоплательщику, чтобы инспекция не смогла взыскать недоимку и приостановить операции по счетам: о запрете на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов либо о приостановлении действия обжалуемого решения?
Задание №5
Вправе ли налоговый орган вынести решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, который находится в процессе ликвидации?
Задание №6
Индивидуальный предприниматель Иванов, при заполнении платежного поручения на перечисление налога в бюджет неправильно указал код ОКАТО. В связи с этим по данным налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на учете, сумма перечисленного им налога не нашла своего отражения. Будет ли в данной ситуации ошибка в указании кода ОКАТО в платежном документе свидетельствовать о неуплате налогоплательщиком налога в бюджет?
|
|
|
Задание №7
Налоговый агент представил в банк платежное поручение на перечисление налога при отсутствии достаточного остатка денежных средств на расчетном счете.
Считается ли в данном случае обязанность по удержанию и перечислению налогов налоговым агентом исполненной? Будет ли правомерно взыскание с налогового агента штрафных санкций за не перечисление сумм налога.
Задание №8
Организация «А» была реорганизована в форме присоединения к другой организации «Б». Завершение реорганизации пришлось на середину календарного квартала. При этом присоединенная организация («А») не представляла декларацию по НДС за налоговый период, в котором была завершена реорганизация. В какой срок правопреемнику следует представить завершающую декларацию по НДС за присоединенную организацию за указанный период? В какой налоговый орган правопреемнику следует представить данную декларацию - по месту своего учета или по месту учета присоединенной организации?
Задание №9
Налоговым органом принято решение о приостановлении операций по счетам вследствие непредставления индивидуальным предпринимателем расчетов по авансовым платежам в установленный срок. Правомерны ли действия налогового органа?
Задание №10
Смирнов А.А. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 30.12.2010. В целях налогообложения НДФЛ будет ли являться для индивидуального предпринимателя первым налоговым периодом период с 30.12.2010 по 31.12.2011? За какой период индивидуальный предприниматель обязан представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ?
Задание №11
После регистрации Гаражного кооператива «Лада», у членов кооператива возник вопрос: нужно ли представлять в налоговые органы налоговую отчетность (и какую) по результатам ведения финансово-хозяйственной деятельности.
Нормативные правовые акты и судебная практика
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. // Российская газета. 1993. № 237.
2. Налоговый кодекс РФ (ч. 1) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) // СЗ РФ. 2000. №32. Ст. 3340.
|
|
|
3. Налоговый кодекс РФ (ч. 2) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
4. Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 147–ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) «О введении в действие части 1 Налогового кодекса РФ»// СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3825.
5. Федеральный закон от 05.08.2000 г. (с последующими изменениями и дополнениями) «О введении в действие части 2 Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах»// СЗ РФ. 2000. №32. Ст. 3341.
6. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса» // Вестник ВАС РФ. 2001. №7.
7. Постановление Пленума Верховного Суда РФ №41 и ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» // Российская газета. 1999. 6 июня.
2. Постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 года №24-П // СЗ РФ. 1998. Ст. 5211.
3. По ходатайству МНС РФ о разъяснении Постановления Конституционного Суда РФ от 12 окт. 1998 года: Определение Конституционного Суда от 25.07.2001 года №138-О // СЗ РФ. 2001. №145.
4. Постановление ФАС Московского округа от 25.07.2008 по делу №А40-1160/08-75-5.
Дополнительная литература
1. Борисов Ю.К., Годунова Н.С., Горшкова Л.Л., Кудрявцева А.Л. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (постатейный) / под ред. Л.Л. Горшковой. – М., 2010. – 1546 с.
2. Галкин А.В. Некоторые правовые аспекты механизма взыскания налоговой задолженности // Финансовое право. 2009. №3
3. Кривошеев И.А. Злоупотребление в налоговом праве и соотношение с понятием недобросовестности // Финансовое право. 2010. №2.
4. Разгулин С.В. О порядке исполнения обязанности по уплате налогов.// Налоговый вестник. 2008. №11-12.
5. Самсин И.Л. Соотношение понятий налоговой обязанности и налогового обязательства // Финансовое право. 2012. № 3.
6. Якушкина Е.Е. Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов организацией: меры, его образующие, и их правовая природа.// Финансовое право. 2009. №6.
Тема 9. Правовое регулирование изменения
|
|
|
