 |
как участников налоговых отношений
|
|
|
|
1. Правовой статус налоговых органов в Российской Федерации.
2. Полномочия таможенных, финансовых органов и в области налогов и сборов.
3. Полномочия органов внутренних дел в сфере налоговых отношений.
4. Лица, содействующие налоговому администрированию.
Вопросы для самостоятельной работы
1. Перечислите органы власти, которые являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
2. Сформулируйте понятие «налоговые органы» и охарактеризуйте систему налоговых органов России.
3. Охарактеризуйте права налоговых органов, а также обязанности налоговых органов и их должностных лиц.
4. Каковы полномочия финансовых и таможенных органов в области налогов и сборов?
5. Какое участие принимают органы внутренних дел в сфере налогового администрирования?
6. Перечислите иные органы исполнительной власти, содействующие налоговому администрированию.
Основные термины и понятия по теме
Налоговые органы, структура налоговых органов; органы налоговой администрации; фискальные органы; налоговое администрирование, налоговая администрация, состав налоговой администрации; финансовые органы, таможенные органы, органы внутренних дел.
Темы докладов и рефератов
1. История возникновения и развитие налоговых органов в России.
2. Правовой статус налоговых органов зарубежных стран.
Задание №1
Сформулируйте ответы на следующие практические вопросы:
1. Коммерческая организация - налогоплательщик зарегистрирована в установленном порядке и поставлена на налоговый учет в налоговом органе по указанному в учредительных документах месту нахождения юридического лица. В ходе мероприятий налогового контроля налоговым органом установлено отсутствие налогоплательщика по указанному в учредительных документах адресу.
|
|
|
Имеет ли право налоговый орган требовать от налогоплательщика, в том числе и в судебном порядке, представления в регистрирующий орган документов, необходимых для государственной регистрации изменения места нахождения организации и постановки на учет по месту своего нахождения?
2. Вправе ли налоговый орган ликвидировать организацию, если она в течение года не ведет деятельность, не сдает бухгалтерскую отчетность и имеет задолженность по налогам?
3. Вправе ли налоговый орган направить унитарному предприятию требование о взыскании задолженности по налогам, числящейся за его представительством?
Задание №2
Налоговым органом в ходе проведения налоговой проверки был допрошен свидетель, не являющийся гражданином РФ, по результатам допроса сотрудником налогового органа был составлен протокол. При этом в протоколе отсутствовала отметка о степени владения русским языком данным гражданином. Будет ли в данной ситуации протокол допроса свидетеля считаться надлежащим доказательством?
Задание №3
Инспекцией ФНС по г. Ангарску Иркутской области принято Решение от 02.03.2010г. №614А о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица - ЗАО «Финансово-промышленная корпорация «Сибирское золото» на основании представленных для государственной регистрации документов. В связи с регистрацией изменения места нахождения Общества регистрационное дело с вышеуказанным решением было направлено в ИФНС РФ по Левобережному району г. Липецка, на которую возложены функции по регистрации юридических лиц на территории г. Липецка независимо от их места нахождения.
27.03.2010 ЗАО «Финансово-промышленная корпорация «Сибирское золото» поставлено на налоговый учет по месту нахождения в ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Липецка.
|
|
|
По результатам проведенного обследования юридического лица Инспекцией было установлено, что по новому адресу: г. Липецк, ул. Неделина, д. 29, кв. 87 Общество деятельность не осуществляет, установить его фактическое местонахождение не представляется возможным.
Считая, что Решение ИФНС по г. Ангарску от 02.03.2010 №614А не соответствует требованиям ФЗ"О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", ФЗ "Об акционерных обществах", Инспекция ФНС РФ по Октябрьскому району г. Липецка обратилась в арбитражный суд.
Правомерно ли обращение Инспекции ФНС РФ по Октябрьскому району г. Липецка в суд с указанным заявлением?
Задание №4
Организация-налогоплательщик обратилась в Минфин России за разъяснением по вопросу применения норм законодательства РФ по налогам и сборам. При этом налогоплательщик направил письмо по электронной почте на официальный электронный адрес Минфина России с указанием всех необходимых своих реквизитов (наименование, адрес места нахождения, ИНН и т.д.), однако по почте письмо направлено не было. Обязан ли Минфин России давать разъяснения по обращениям налогоплательщиков по электронной почте?
Обязаны ли налоговые органы по запросам налогоплательщиков (налоговых агентов) представлять им справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи?
Задание №5
Не согласившись с решением налогового органа о доначислении налога, пени и штрафа, налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании решения Межрайонной ИФНС РФ № 4 по Белгородской области недействительным полностью.
По мнению заявителя, решение налоговой инспекции незаконно, т.к. выводы налогового органа об осуществлении предпринимателем игорного бизнеса в период с августа по октябрь 2010 г. основаны не на материалах, полученных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, а на данных, полученных из органов внутренних дел.
Может ли суд принять во внимание данный довод заявителя?
Задание №6
Потребительское общество «Конпрок» сдало в банк платежное поручение на перечисление НДС за август месяц текущего года 20 сентября. Однако в связи с тяжелым финансовым положением банка и временным отсутствием денежных средств на его корреспондентском счете сумма налога была перечислена банком на соответствующие бюджетные счета 28 сентября.
|
|
|
Подлежит ли в данном случае начислению пеня за несвоевременную уплату налога?
Задание №7
Вправе ли сотрудники полиции самостоятельно проводить налоговые проверки и в течение какого срока они обязаны передавать в налоговые органы сведения, ставшие им известными, для совершения действий налоговыми органами?
Нормативные правовые акты и судебная практика
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. // Российская газета. 1993. № 237.
2. Налоговый кодекс РФ (ч. 1) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) // СЗ РФ. 2000. №32. Ст. 3340.
3. Налоговый кодекс РФ (ч. 2) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
4. Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 147–ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) «О введении в действие части 1 Налогового кодекса РФ»// СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3825.
5. Федеральный закон от 05.08.2000 г. (с последующими изменениями и дополнениями) «О введении в действие части 2 Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах»// СЗ РФ. 2000. №32. Ст. 3341.
6. Закон Российской Федерации от 21.03.1991 г. № 943-1 (с последующими изменениями и дополнениями) «О налоговых органах Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов. 1992. № 1.
7. Приказ Минфина РФ от 09.08.2005 г. №101н (ред. от 06.12.2010 г.) «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. №38.
8. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса» // Вестник ВАС РФ. 2001. №7.
9. Постановление Пленума Верховного Суда РФ №41 и ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» // Российская газета. 1999. 6 июня.
|
|
|
Дополнительная литература
- Волков В.Г. К вопросу реформирования налоговых органов // Финансовое право. 2008. №5.
- Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование. Гриф УМО Вузов России – М.: КноРус, 2009. 448с.
- Затулина Т.Н. Конституционно-правовой статус участников налоговых отношений // Современное право. 2007. № 4.
- Расулов И.Г. Налоговые органы как субъекты налогового права // Финансовое право. 2011. №3.
- Тропская С.С. Правовой статус налогоплательщика – физического лица. – М., 2008. 250 с.
- Хомяков А.П. К вопросу о понятии и правовой природе налогового администрирования // Финансовое право. 2011. №4.
- Щепотьев А.В., Рожок А.Б. Органы налогового контроля // Право и экономика. 2011. № 2.
- Ялбулганов А.А. Постатейный комментарий к Закону РФ «О налоговых органах Российской Федерации» // СПС «Консультант-Плюс».
Тема 7. Правовое регулирование исполнения обязанности
|
|
|
