В бухгалтерском учете операции, связанные с движением материалов отражаются следующим образом:
| Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Основание
|
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
|
| На дату списания в производство, выбытия по иным основаниям
|
| Отражается отгрузка материалов другим филиалам, структурным подразделениям Общества.
| 10-17
|
| Требование-накладная (М-11)
|
| Стоимость материалов в оценке по средней себестоимости списывается в состав расходов на производство, продажу.
|
|
| Требование-накладная (М-11)
Акт на списание материальных ценностей (ФМУ‑76)
Акт о списании топлива на ремонт локомотивов (ФМУ-86)
Акт на списание дизельного топлива на тягу поездов (ФМУ-88)
Требование на выдачу спецодежды, инвентаря и инструментов
(ФИУ-27)
Отчет подрядчика об израсходованных материалах
|
| Стоимость материалов в оценке по средней себестоимости списывается в состав расходов на исправление производственного брака.
|
|
| Требование-накладная (М-11)
Акт на списание материальных ценностей (ФМУ‑76)
|
| Стоимость материалов в оценке по средней себестоимости списывается в состав прочих расходов.
| 91-02
|
| Товарная накладная (ТОРГ-12)
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-4)
Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-8)
|
| Стоимость материалов в оценке по средней себестоимости списывается в состав счета учета недостач и потерь от порчи ценностей.
| 94-05
|
| Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ИНВ-3)
Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19)
|
| На дату фактического поступления
|
| Отражается оприходование материалов повторного использования при выполнении работ по модернизации, реконструкции объектов основных средств подрядным способом с использованием давальческих материалов.
|
| 23-04
| Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35)
Приходный ордер (М-4)
|
| Отражается оприходование материалов повторного использования при ремонте объектов основных средств, проводимым подрядным способом с использованием давальческих материалов.
|
| 23-02
| Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35)
Приходный ордер (М-4)
|
| Отражается оприходование материалов повторного использования при выполнении работ по модернизации, реконструкции, ремонту объектов основных средств подрядным способом без использования давальческих материалов.
|
| 91-01
| Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35)
Приходный ордер (М-4)
|
| На дату выдачи талонов
|
| Отражается выдача талонов на ГСМ материально-ответственному лицу. Операция отражается в случае перехода права собственности на ГСМ от специализированной организации к Обществу в момент заправки транспортных средств.
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| Отражается факт передачи талонов на топливо подотчетным лицам для приобретения ГСМ.
|
| 10-03
| Ведомость выдачи талонов
|
| На дату использования талонов на ГСМ подотчетным лицом
|
| Отражается списание талонов на ГСМ, использованных подотчетным лицом.
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату фактического поступления
|
| Отражается поступление возвратной тары в оценке по залоговым ценам в случае централизованного приобретения подразделениями Общества МПЗ, затаренных в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены.
| 15-04
|
| Товарная накладная (ТОРГ-12)
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
|
| Отражается в регистрах филиала Общества, осуществляющего централизованные закупки МПЗ, поступление возвратной тары в оценке по залоговым ценам, в случае если приобретаемые МПЗ, затариваются в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены.
| 15-04
| 76-91
| Товарная накладная (ТОРГ-12)
|
| На дату выписки по банковскому счету
|
| Отражается перечисление поставщику залоговой стоимости возвратной тары, а также суммы компенсации расходов по ремонту, промывке, очистке возвратной тары.
|
76-91
|
| Выписка по банковскому счету
|
| На дату акцепта извещения
|
| Отражается передача филиалом Общества, осуществляющим централизованные закупки МПЗ, подразделениям-получателям МПЗ, подлежащих затариванию в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены, суммы транспортно-заготовительных расходов на сумму залоговой стоимости возвратной тары.
| 79-09
| 15-04
| Извещение
(ФРУ-13)
Товарная накладная (ТОРГ-12)
Требование-накладная (М-11)
|
| Отражается оприходование подразделениями-получателями МПЗ, подлежащих затариванию в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены, суммы транспортно-заготовительных расходов на сумму залоговой стоимости возвратной тары.
| 15-04
| 79-09
| Извещение
(ФРУ-13)
Товарная накладная (ТОРГ-12)4
Требование-накладная (М-11)
|
| На дату фактического поступления тары/ на дату акцепта извещения
|
| Отражается подразделением-получателем МПЗ, подлежащих затариванию в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены, возвратной тары по учетной цене (залоговой цене).
| 10-04
| 15-04
| Приходный ордер (М-4)
Акт о приемке материалов (М-7)
|
| На дату фактического выбытия
|
| Отражается отгрузка поставщику (тарополучателю) возвратной тары, на которую установлены залоговые цены в случае централизованного приобретения МПЗ.
| 10-17
| 10-04
| Товарная накладная (ТОРГ-12)
Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату акцепта извещения
|
| Отражается подразделением-получателем МПЗ, подлежащих затариванию в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены, передача филиалу Общества, осуществляющего централизованные закупки МПЗ залоговой стоимости возвращенной тары.
| 79-09
| 10-17
| Извещение
(ФРУ-13)
Требование-накладная (М-11)
|
| Отражается получение филиалом Общества, осуществляющим централизованные закупки МПЗ, от иных подразделений Общества залоговой стоимости возвратной тары (акцепт извещения производится после поступления возвратной тары на склад тарополучателя).
| 10-17
| 79-09
| Извещение
(ФРУ-13)
Требование-накладная (М-11)
|
| Отражается передача Обществом поставщику возвратной тары, оцениваемой по залоговым ценам, в случае централизованного приобретения МПЗ, затаренных в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены
| 76-91
| 10-17
| Товарная накладная (ТОРГ-12)
|
| Отражается передача Обществом поставщику возвратной тары, оцениваемой по залоговым ценам, в случае децентрализованного приобретения МПЗ, затаренных в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены
|
| 10-17
| Товарная накладная (ТОРГ-12)
|
| На дату выписки по банковскому счету
|
| Отражается получение от поставщика (тарополучателя) залоговой стоимости возвратной тары.
|
|
76-91
| Выписка по банковскому счету
|
| На дату получения документов от поставщика – владельца тары
|
| Отражается отнесение расходов по ремонту, промывке, очистке возвратной тары на транспортно-заготовительные расходы по группе МПЗ, поставляемых в возвратной таре, в случае компенсации Обществом указанных расходов поставщику. Запись осуществляется в случае приобретения Обществом МПЗ в таре, на которую поставщиком установлены залоговые цены.
|
|
76-91
| Расчетные документы поставщика (счет, акт сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг)
|
| Отражается отнесение на отклонение в стоимости МПЗ расходов на ремонт, промывку, очистку возвратной тары и т.д.
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату акцепта извещения
|
| Отражается оприходование подразделениями Общества запасных частей, требующих ремонта, в случае проведения модернизации, реконструкции и ремонта объектов основных средств.
| 10-05
| 23-02
23-04
| Приходный ордер
(М-4)
|
| Отражается отгрузка запасных частей при передаче их в ремонт другим филиалам, структурным подразделениям ОАО «РЖД».
| 10-17
| 10-05
| Требование- накладная (М-11)
|
| Отражаются внутрихозяйственные расчеты по передаче запасных частей структурным подразделениям для осуществления их ремонта.
| 79-09
| 10-17
| Извещение
(ФРУ-13)
Требование- накладная (М-11)
|
| Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт запасных частей, внутрихозяйственные расчеты по получению запасных частей для ремонта.
| 10-17
| 79-09
| Извещение
(ФРУ-13)
Приходный ордер
(М-4)
Требование- накладная (М-11)
|
| На дату фактического списания МПЗ
|
| Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по списанию стоимости запасных частей при направлении их в ремонт.
| 23-02
| 10-05
| Требование- накладная (М-11)
|
| На последний день отчетного периода (месяца)
|
| Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей на сумму начисленной амортизации объектов основных средств, используемых при ремонте запасных частей.
| 23-02
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату подписания Акта сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
|
| Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей по работам, услугам поставщиков и подрядчиков.
| 23-02
|
| Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
|
| На дату начисления заработной платы
|
| Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей на сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС).
| 23-02
|
| «Расчет»
|
| Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей на сумму начисленной заработной платы.
| 23-02
|
| Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12)
Табель учета рабочего времени (Т-13)
Расчетно-платежная ведомость (Т-49)
Расчетная ведомость
(Т-51)
|
| На последний день отчетного периода (месяца)
|
| Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей на сумму расходов будущих периодов, относящихся к текущему месяцу.
| 23-02
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату фактического поступления МПЗ
|
| Отражается подразделениями, осуществляющими ремонт, оприходование запасных частей по учетной стоимости (плановой себестоимости).
| 10-05
| 15-05
| Накладная на сдачу в кладовую изготовленных изделий (отремонтированных запчастей)
(ФМУ-13)
|
| Отражается отгрузка отремонтированных запасных частей при передаче их другим филиалам, структурным подразделениям ОАО «РЖД».
| 10-17
| 10-05
| Требование- накладная (М-11)
|
| На дату акцепта извещения
|
| Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, внутрихозяйственные расчеты по передаче отремонтированных запасных частей структурному подразделению.
| 79-09
| 10-17
| Извещение
(ФРУ-13)
Требование- накладная (М-11)
|
| Отражаются подразделением-владельцем запасных частей получение отремонтированных запасных частей по цене, сложившейся в учете структурного подразделения, проводившего ремонт (по плановой себестоимости)
| 10-17
| 79-09
| Извещение
(ФРУ-13)
Требование- накладная (М-11)
|
| На последний день отчетного периода (месяца)
|
| Отражается подразделениями, осуществляющими ремонт, закрытие фактических расходов по ремонту запасных частей.
| 15-05
| 23-02
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| Отражается подразделениями, осуществляющими ремонт, сумма положительного отклонения в стоимости запасных частей.
Величина отрицательного отклонения отражается методом «красное сторно».
| 16-05
| 15-05
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату фактической передачи МПЗ
|
| Отражается передача запасных частей в ремонт сторонним организациям
| 10-07
| 10-05
| Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
|
| На дату фактического поступления МПЗ
|
| На момент получения отражаются затраты по ремонту запасных частей, который выполнен сторонними организациями
| 23-02
| 10-07
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату подписания Акта сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
|
| Отражаются затраты сторонних организаций по ремонту запасных частей.
| 23-02
| 60-01
| Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
|
| На дату формирования стоимости МПЗ
|
| Отражается закрытие фактических затрат по ремонту запасных частей.
| 15-05
| 23-02
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| Отражается оприходование отремонтированных запасных частей по учетной стоимости (плановой себестоимости).
| 10-05
| 15-05
| Приходный ордер (М-4)
|
| Отражается сумма положительного отклонения в стоимости запасных частей. Сумма отрицательного отклонения отражается методом «красное сторно».
| 16-05
| 15-05
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату фактического поступления МПЗ
|
| Отражается возврат запасных частей, не подлежащих ремонту.
| 10-05
| 10-07
| Приходный ордер (М-4)
|
| На дату фактического выбытия МПЗ
|
| Отражается списание запасных частей, не подлежащих ремонту (в случае непригодности).
| 91-02
| 10-05
| Акт (ФМУ-73)
|
| На дату фактического поступления МПЗ
|
| Отражается оприходование лома, образовавшегося при списании материальных ценностей.
| 10-10
| 91-01
| Приходный ордер (М-4)
|
| На дату фактической передачи МПЗ
|
| Отражается передача подрядчику давальческих материалов в целях последующей переработки.
| 10-07
|
| Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
|
| На дату получения документов от подрядчика
|
| Отражается списание на расходы производства стоимости материалов, ранее переданных в переработку сторонним лицам.
| 23-02
23-04
| 10-07
| Отчет подрядчика об израсходованных материалах
|
| На дату фактического поступления МПЗ
|
| Отражается возврат спецодежды, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев, на склад по остаточной стоимости.
| 10-12
| 10-12
| Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-2)
|
| На дату списания в производство, выбытия по иным основаниям
|
| Отражается передача спецодежды в эксплуатацию.
| 10-12
| 10-12
| Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (МБ-7)
Требование на выдачу спецодежды, инвентаря и инструмента (ФИУ-27)
|
| Стоимость спецодежды в оценке по средней себестоимости списывается в состав общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
|
| 10-12
| Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (МБ-7)
Требование на выдачу спецодежды, инвентаря и инструмента (ФИУ-27)
|
| На дату списания в производство, выбытия по иным основаниям
|
| Отражается на забалансовом учете фактическая себестоимость выданной спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев.
|
| х
| Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (МБ-7)
Требование на выдачу спецодежды, инвентаря и инструмента (ФИУ-27)
|
| Отражается на забалансовом учете факт выбытия выданной ранее спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев.
| х
|
| Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-4)
Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-8)
|
| На дату списания в производство, выбытия по иным основаниям
|
| Отражается бесплатная выдача форменной одежды работникам Общества. Стоимость форменной одежды соответствует величине установленных учетных цен
|
| 10-14
| Требование на выдачу форменной одежды (ФИУ-26)
|
| На дату фактической отгрузки
|
| Отражается отгрузка МПЗ другим подразделениям Общества.
| 10-17
|
| Требование-накладная (М-11)
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
|
| На дату акцепта извещения
|
| Отражается передача подразделением-отправителем стоимости МПЗ по внутрихозяйственным расчетам (при фактическом получении подтверждения о доставке материалов).
| 79-09
| 10-17
| Требование-накладная (М-11)
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
Извещение
(ФРУ-13)
|
| Отражается поступление в подразделение-получатель МПЗ по внутрихозяйственным расчетам (при фактическом получении подтверждения о доставке материалов).
| 10-17
| 79-09
| Требование-накладная (М-11)
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
Извещение
(ФРУ-13)
|
| Отражается получение от филиала-отправителя МПЗ.
|
| 10-17
| Приходный ордер
(М-4)
|
| На дату фактического поступления МПЗ
|
| Отражается структурными подразделениями-грузоотправителями в течение месяца оприходование разделанного металлолома по учетной стоимости (нормативной себестоимости).
| 10-18
| 15-20
| Приходный ордер
(М-4)
Требование-накладная (М-11)
|
| На последний день отчетного периода (месяца)
|
| Отражаются структурными подразделениями-грузоотправителями в конце месяца фактические затраты по заготовлению металлолома.
| 15-20
| 29-05
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| Отражается структурными подразделениями-грузоотправителями начисление амортизации по объектам основных средств, занятых в операциях по заготовлению металлолома.
| 29-05
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату фактического списания МПЗ
|
| Отражаются структурными подразделениями-грузоотправителями в течение месяца в составе расходов вспомогательного производства фактические затраты по заготовлению металлолома.
| 29-05
| 10-10
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату подписания Акта сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
|
| Отражается использование результатов работ, услуг выполняемых (оказываемых) сторонними лицами, в целях заготовления металлолома.
| 29-05
|
| Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
|
| На дату начисления заработной платы
|
| Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС)» в части сумм заработной платы работников, занятых на работах по заготовлению металлолома.
| 29-05
|
| «Расчет»
|
| Отражается начисление заработной платы работникам, занятым на работах по заготовлению металлолома.
| 29-05
|
| Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12)
Табель учета рабочего времени (Т-13)
Расчетно-платежная ведомость (Т-49)
Расчетная ведомость
(Т-51)
|
| На последний день отчетного периода (месяца)
|
| Отражается сумма положительного отклонения между фактической стоимостью разделанного металлолома и оценкой его заготовления по учетным ценам. Сумма отрицательного отклонения отражается методом «красное сторно».
| 16-20
| 15-20
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату фактического списания МПЗ
|
| Отражается отгрузка разделанного металлолома покупателю.
| 10-17
| 10-18
| Требование-накладная (М-11)
|
| На дату акцепта извещения
|
| Отражается передача структурными подразделениями-грузоотправителями разделанного металлолома по внутрихозяйственным расчетам в соответствии с принятым покупателем количеством тонн по приемо-сдаточным актам (после акцепта).
| 79-09
| 10-17
| Извещение (ФРУ-13)
Требование-накладная (М-11)
|
| Отражается передача структурными подразделениями-грузоотправителями величины положительных отклонений в стоимости разделанного металлолома в размере разницы между фактической и учетной стоимостью разделанного металлолома и дополнительных расходов по внутрихозяйственным расчетам в соответствии принятым покупателем количества тонн по приемо-сдаточным актам (после акцепта).
Величина отрицательного отклонения отражается методом «красное сторно».
| 79-09
| 16-20
| Извещение (ФРУ-13)
|
| Отражается стоимость металлолома, отгруженного структурным подразделением - грузоотправителем к покупателю в соответствии принятым покупателем количеством тонн по приемо-сдаточным актам (после акцепта).
| 10-17
| 79-09
(структурное подразделение-грузоотправитель)
| Извещение (ФРУ-13)
Требование-накладная (М-11)
|
| Отражается получение суммы положительных отклонений между фактической и учетной стоимостью металлолома отгруженного структурным подразделением – грузоотправителем, а также величина дополнительных расходов, включаемых в стоимость металлолома. Получение сумм отрицательных отклонений отражается методом «красное сторно».
| 16-20
| 79-09
(структурное подразделение-грузоотправитель)
| Извещение (ФРУ-13)
|
| Отражается перевод разделанного металлолома из состава материалов в состав товаров для последующей реализации.
| 41-01
| 10-18
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату реализации МПЗ
|
| Отражается списание стоимости реализованного покупателю металлолома с учетом величины отклонений.
| 90-02
| 41-01,
16-19
| Товарная накладная (ТОРГ-12)
Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
