В бухгалтерском учете хозяйственные операции, связанные с учетом недостач, потерь и порчи материально-производственных запасов, отражаются следующим образом:
| Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Основание
|
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
|
| На дату фактического поступления МПЗ
|
| Отражается включение в состав недостач стоимостной оценки недостающих и испорченных МПЗ в пределах норм естественной убыли.
| 94-05
|
| Акт о приемке материалов (М-7)
Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (ТОРГ-2)
Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров (ТОРГ-3)
|
| Отражается отнесение стоимостной оценки недостач в пределах норм естественной убыли на счет учета отклонений стоимости МПЗ.
|
| 94-05
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| Отражается оприходование испорченных МПЗ при наличии возможности их последующего использования или продажи (с уценкой). МПЗ оцениваются по цене возможной продажи.
|
| 94-05
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| Отражается отнесение на расчеты по претензиям с поставщиком договорной стоимости недостающих и испорченных МПЗ, а также транспортных расходов в доле, относящейся к недостающим и испорченным МПЗ.
| 76-25
|
| Акт о приемке материалов (М-7)
Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (ТОРГ-2)
Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров (ТОРГ-3)
|
| На дату подписания Акта сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
|
| Отражается отнесение на расчеты по претензиям к поставщику расходов на оплату экспертных услуг.
| 76-25
|
| Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
|
| На дату фактического поступления денежных средств
|
| Отражается поступление денежных средств в счет погашения ранее признанной задолженности поставщика по предъявленной ему претензии.
|
| 76-25
| Выписка банка по расчетному счету
|
| На дату подписания Акта зачета взаимных требований
|
| Отражается взаимозачет расчетов по претензиям к поставщикам и текущих расчетов с ними (либо при согласии поставки имущества).
|
| 76-25
| Акт зачета взаимных требований
|
| На дату фактического поступления МПЗ
|
| Отражается поступление имущества в счет погашения ранее признанной задолженности поставщика по предъявленной ему претензии.
|
|
| Товарная накладная (ТОРГ-12)
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
|
| Отражается НДС по полученному имуществу в счет погашения ранее признанной задолженности поставщика по предъявленной ему претензии.
|
|
| Счет-фактура
|
| На дату вынесения судом решения
|
| Отражается списание суммы претензии при отказе судом в удовлетворении иска за недоказанностью факта недостачи или поставки некачественного товара (в случае наличия вины Общества).
|
| 76-25
| Решение суда
Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| Отражаются суммы недостач и потерь ценностей при отсутствии конкретных виновных лиц, либо не признанные судом вследствие необоснованности исков.
| 91-02
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату утверждения результатов инвентаризации
|
| Отражается выявление недостачи по результатам проведенной инвентаризации следующих активов:
материалов;
животных на выращивании и откорме;
товаров;
готовой продукции;
товаров отгруженных.
| 94-05
| 10, 11, 41,
43, 45
| Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ИНВ-3)
Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных
(ИНВ-4)
Акт инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути (ИНВ-6)
Сличительная ведомости (ИНВ-19)
|
| Отражается списание положительной величины отклонений фактической стоимости недостающих МПЗ от их оценки по учетным ценам. Списание величины отрицательного отклонения отражается методом «красное сторно».
| 94-05
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| Отражается списание торговой наценки, относящейся к стоимости недостающих товаров, учитываемых по продажным ценам. Запись производится методом «красное сторно».
| 94-05
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| Отражается включение в состав расходов основного, вспомогательного производства, общепроизводственных, общехозяйственных расходов, расходов обслуживающих производств и хозяйств, расходов на продажу стоимости недостающих МПЗ в пределах норм естественной убыли.
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| Отражается отнесение суммы недостачи, порчи МПЗ на виновных лиц.
|
| 94-05
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| Отражается включение в состав прочих расходов стоимости недостающих МПЗ сверх норм естественной убыли, в случае отсутствия виновных лиц.
Аналогичной проводкой отражается стоимость МПЗ, утраченных (уничтоженных) в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.
| 91-02
| 94-05
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату вынесения судом решения/ на дату признания претензий
|
| Отражается уменьшение себестоимости продаж на стоимость испорченных МПЗ. Запись осуществляется методом «красное сторно».
| 90-02
91-02
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| Отражается отнесение стоимости испорченных МПЗ на счет учета недостач и потерь.
| 94-05
| 10, 11
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату фактического списания МПЗ в производство
|
| Отражается передача в переработку испорченных МПЗ, в случае принятия решения о целесообразности исправления брака.
|
| 94-05
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату получения согласия виновного лица/ на дату вынесения судом решения
|
| Отражается отнесение суммы недостачи, порчи МПЗ на виновных лиц.
|
| 94-05
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату вынесения судом решения
|
| Отражается включение в состав прочих расходов стоимости испорченных МПЗ в случае принятия решения о нецелесообразности исправления указанных МПЗ или ввиду невозможности установления виновных лиц.
| 91-02
| 94-05
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату уведомления страховщика о наступлении страхового случая
|
| Отражается уменьшение суммы недостач и потерь на величину возмещения, полученного от страховой компании.
| 76-26
| 94-05
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату получения решения страховщика о выплате страхового возмещения
|
| Отражается сумма превышения страхового возмещения над величиной ущерба, полученного Обществом связи с наступлением страхового случая.
| 76-26
| 91-01
| Решение страховщика о выплате страхового возмещения
|
| На дату получения выписки по банковскому счету
|
| Отражается получение суммы страхового возмещения от страховой компании.
| 51-01
| 76-26
| Выписка по банковскому счету
|
