Учет материально-производственных запасов и малоценных предметов

Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01) определяет в качестве материально-производственных запасов активы, используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенные для продажи, используемые для управленческих нужд организации. МПЗ условно подразделяются на сырье и материалы, комплектация, топливо, стройматериалы, запасные части.

Сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств. От поставщиков производственные запасы поступают согласно заключенным между ООО «Лакто-Новгород» и поставщиками договорам. В договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей, сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов (условия платежей) между заводом и поставщиками.

Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы – платежное требование, товарно-транспортные накладные, накладную на отпуск материалов на сторону, квитанцию к железнодорожной накладной и др.. Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность оформления, после чего их передают ответственному исполнителю по снабжению.

В соответствии с утвержденной учетной политикой в ООО «Лакто-Новгород» учет процесса приобретения и заготовления материально-производственных запасов осуществляется по фактической себестоимости с применением счета 10 "Материалы". Аналитический учет сырья и материалов осуществляется по учетным ценам, в качестве которых применяются договорные цены без включения транспортно – заготовительных расходов. Транспортно – заготовительные расходы, возникающие в процессе приобретения и заготовления сырья и материалов, принимаются к учету путем отнесения ТЗР на балансовый счет 15 “Заготовление и приобретение материалов”. Учет ТЗР ведется в целом по счету без распределения между отдельными видами материалов. Сумма отклонений, разница между фактической себестоимостью и учетной ценой материалов, по окончании каждого месяца в полном объеме списывается на счет 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей ”

Принятые материалы доставляются на склад и сдаются заведующему складом, с которым заключен договор о материальной ответственности, который проверяет соответствие количества и качества материала данным счета поставщика. Принятые кладовщиком материалы оформляют приходными ордерами.

В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад материалов не соответствует данным счета поставщика, приемку материалов производит комиссия и оформляет акт приемки материалов, который служит основанием для предъявления претензии поставщику.

Для обеспечения производственной программы соответствующими материальными ресурсами на предприятиях создаются специализированные склады для хранения основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей и др. материалов.

На предприятии имеется один централизованный склад. Складской учет ведется материально-ответственными лицами в количественных показателях (натуральных измерителях) по сортам. Для этого применяются книги складского учета. Кладовщик делает записи в своей книге в день совершения операций на основании приходно-расходных документов. Не реже 2-х раз в неделю работники материального отдела бухгалтерии проверяют полноту и правильность записей в книгах сортового учета на складе с одновременной проверкой оформления первичных документов. Остатки материалов, выведенные в книгах подтверждаются подписью проверяющего. Затем кладовщик составляет реестр сдачи приходных и расходных документов и передает его с приложенными необходимыми сопроводительными документами (счетов поставщиков, накладных и др.) в бухгалтерию. Лимитные карты сдаются по мере использования лимита. В конце месяца все они должны быть сданы в бухгалтерию, независимо от степени использования лимита. Таким образом, функции зав. складом по учету сводятся к ведению книг складского учета, составлению реестров и записей остатков в книге.

Отпуск сырья и материалов со склада в производство оформляется лимитно – заборной картой; требованием накладной. Отпуск сырья и материалов со склада на сторону (сторонним организациям в случае продажи) оформляется накладной на отпуск материалов на сторону.

Сумма отклонений за месяц исчисляется путем умножения процента отклонений на учетную стоимость израсходованных (реализованных, списанных) за текущий месяц материалов без распределения по видам и группам материалов.

Положительная сумма отклонений увеличивает стоимость списанных материалов, а отрицательная уменьшает. Отклонения списываются со счета 16 на те же счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов.

Инвентаризация на предприятии ООО «Лакто-Новгород» проводится один раз в год на 1 октября каждого года методом пересчета и перевеса ТМЦ. Инвентаризация проводится комиссией в присутствии и при обязательном участии материально ответственного лица с составлением инвентаризационных описей. Описи подписывают все члены комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии претензий и принятия перечисленного в описях имущества на ответственное хранение.

Учет материалов в бухгалтерии ведет бухгалтер материального стола. Аналитический учет в бухгалтерии на предприятии ООО «Лакто-Новгород» ведут по местам хранения в разрезе материальных ценностей с отражением количества и стоимости по каждому виду. Для этого открывают оборотные ведомости в разрезе по складам, группам, подгруппам, которые одновременно являются реестрами карточек складского учета. В бухгалтерии также ведется книга складского учета на основании приходных и расходных ордеров, требований и лимитно-заборных карт.

Корреспонденция счетов при поступлении материалов

Корреспонденция счетов по списанию материалов