Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций




Наличные денежные средства предприятия хранятся в кассе в пределах лимита, установленного банком. Лимит – предельный среднедневной остаток наличных денег в кассе, предназначенный для использования на текущие хозяйственные нужды. Превышение лимита допускается только в течении трех дней со дня получения денег в банке на выплату заработный платы, по истечении срока невыплаченные суммы должны быть депонированы и внесены на расчетный счет банка. Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Лакто-Новгород» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Осуществление кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. При оформлении кассовых операций используются следующие основные унифицированные формы первичной учетной документации:

- приходные кассовые ордера – форма N КО-1;

- расходные кассовые ордера – форма N КО-2;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров –

формы N КО-3 и КО-3а

- кассовая книга – форма N КО-4.

При поступлении денег в кассу к приходному ордеру прилагаются счета на предоплату, товарно-транспортные накладные и др. документы. При расчетах через кассу с юридическими лицами установлен предельный размер расчетов наличными деньгами по одной сделке в сумме 100 тысяч рублей. При нарушении этого порядка банк взыскивает с предприятия штраф в 2-х кратном размере суммы произведенного платежа, а с его руководителя – штраф в размере 50 кратной минимальной месячной оплаты труда.

Наличные деньги, полученные предприятием в банке, расходуются строго по назначению. Наличные деньги хранятся в кассе завода в пределах лимита, установленного банком. На 2011 г. банк установил для завода предельный лимит остатка и разрешил использование денежных средств для выплаты зарплаты, выплаты социального характера, командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей в сумме 19 тысяч рублей.

При выдаче денег под отчет к расходному кассовому ордеру прилагается служебная записка. Лицо, получающее наличные деньги в кассе предъявляет паспорт или иной заменяющий его документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.

ООО «Лакто-Новгород» перешел на выдачу заработной платы по пластиковым картам через сберегательный банк. Через кассу производится выплата авансов по платежным ведомостям, оплата трудовых договоров по расходным кассовым ордерам. Документы гасятся штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием числа, месяца, года, что исключает возможность их повторного использования. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных ордерах не допускается.

Кассовые операции записываются в кассовой книге, страницы которой пронумерованы, книга прошнурована, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия, главного бухгалтера и печатью. Записи в кассовой книге ведутся на машинописном источнике. Второй экземпляр, вместе с приложенными к нему документами, является отчетом кассира, составляется ежедневно и сдается в бухгалтерию для проверки.

Наличные деньги на ООО «Лакто-Новгород» хранятся в сейфе. Ревизия кассы проводится комиссией в составе начальника финансового отдела, бухгалтера, ведущего учет кассовых операций, и кассира один раз в месяц, и оформляется актом инвентаризации наличных денежных средств. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Кассовые операции отражаются в журнале-ордере № 1. Основанием для заполнения журнала служат отчеты кассира.

ООО «Лакто-Новгород» производит расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через расчетные счета в банках. Безналичные расчеты осуществляются платежными поручениями, платежными требованиями. Предприятие ежедневно, в установленные банком сроки, получает из банка выписку из расчетного счета, которая представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период. К выписке прикладываются оправдательные документы: платежные поручения, исполненные банком (со штампом банка), счета и другие документы, на основании которых зачислены или списаны средства.

В день поступления выписки бухгалтер проверяет правильность отражения записей по расчетному счету и на полях проставляет корреспонденцию счетов. Выписка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Об ошибочно зачисленных или списанных с расчетного счета суммах бухгалтер немедленно письменно должен сообщить банку для внесения исправлений. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 20 дней с момента получения выписки. В последующих выписках банк дает исправление.

Для отражения оборотов по счету 51 служит журнал-ордер № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются выписки из расчетного счета. Для отражения оборотов по счета 52 служит журнал-ордер №2.

Подотчетные лица – это сотрудники, которым выдаются наличные деньги под отчет на командировочные расходы и на текущие нужды. Список лиц имеющих право получать деньги под отчет в ОАО "Старорусский хлеб" утверждается приказом руководителя с обязательным доведением его под роспись до работников бухгалтерий и подотчетных лиц. Сотрудник, получивший денежные средства под отчет, обязан предоставить в бухгалтерию авансовый отчет со всеми оправдательными документами в срок не позднее 3-х дней после даты выдачи денежных средств. К авансовому отчету прилагаются: проездные билеты, квитанции гостиниц, товарные и кассовые чеки, накладные, счета фактуры. При наличии за работником задолженности по подотчетным суммам, новые подотчетные суммы не выдаются. Задолженность до конца месяца учитывается в составе доходов подотчетного лица для цели налогообложения. Расходы по командировкам относят на издержки производства и обращения в пределах установленных нормативов.

ООО «Лакто-Новгород» вправе возмещать своим работникам расходы, превышающие установленные нормативы за счет собственных источников (прибыли). Размер этих сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных из расчета 700 рублей в сутки и расходов по найму жилого помещения. Указанные суммы на командировочные расходы называются нормированными и включаются в себестоимость работ, услуг, продукции. В случае превышения фактических расходов над нормой разрешается их оплата за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия с одновременным суммированием выплаченного превышения с суммой начисленной командируемому заработной платы для определения подоходного налога.

Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета. На предприятии ведется специальный журнал регистрации прибывших и выбывших в командировку лицом, назначенным приказом руководителя предприятия.

Учет по расчетам с подотчетными лицами в ООО «Лакто-Новгород» ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 – комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера и авансовые отчеты, на которых проставлена корреспонденция счетов.

По дебету учитывают суммы, выданные подотчет. По кредиту – суммы, принятые к зачету на основании авансовых отчетов.

При учете расчетов с поставщиками и подрядчиками взаимоотношения с поставщиками строится на договорной основе. В договоре указывают предмет поставки, объект поставки, способ доставки, форма и порядок оплаты, санкции за нарушение условий договора. В ООО «Лакто-Новгород» расчеты с поставщиками оформляются следующими документами: счет на оплату, счет-фактура, товарно-транспортная накладная (выписывается при условии доставки ценностей транспортом поставщика). Счета-фактуры подлежат обязательной регистрации в книге учета покупок с отметкой даты оплаты.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором по дебету отражается оплата поставщиками, по кредиту - оприходование поступивших ценностей, работ, услуг. Аналитический и синтетический учет расчетов ведется в Ж-О № 6 в котором записи производят линейно-позиционным способом в разрезе каждого поставщика. Если в расчетах с поставщиками применяются плановые платежи, то информацию по ним накапливают в ведомости №5, из которой в конце месяца в Ж-О № 6 переносят только сводные обороты.

На предъявленные на оплату счета поставщиков в ООО «Лакто-Новгород» кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующий материальный счет 10 или счета по учету соответствующих расходов 20, 26 и др. Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств 51, 52. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут в ж/о №6. По каждому поставщику делается отметка об оплате, на основе платежных поручений, и отражаются суммы, соответствующие счетам поставщика.

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Лакто-Новгород» предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В рабочем плане счетов утверждены следующие субсчета, открываемые к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

76.1. - «Расчеты по исполнительным документам» ведутся на основании исполнительных листов. Удержания по исполнительным листам ведутся в % и фиксированной суммой из совокупного дохода работника, уменьшенного на сумму НДФЛ. Общая сумма удержаний не должна превышать 70%.

76.3. - На данном счете учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию; по претензиям; с работниками организации по депонированным суммам заработной платы, премий и др. выплат; по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т.п. Операции по счету 76 оформляются договорами, актами выполненных работ, счетами-фактурами от исполнителей. Регистром для учета операций по расчетам с разными дебиторами и кредиторами служит журнал-ордер № 8 и ведомости № 7.

 

 

  Содержание операции Дебет Кредит
  Начислена зарплата сотрудникам 20,23,25,26  
  Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ)    
  Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам    
  Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм    
  Удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба   73-2
  Удержана из зарплаты часть суммы в погашение ранее выданного займа сотруднику   73-1
  Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца    
  Произведены удержания из зарплаты по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц    
Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...