 |
Учет доходов, прибылей и убытков
|
|
|
|
Финансовый результат представляет собой конечный экономический итог хозяйственной деятельности организации и выражается в форме прибыли или убытка, который определяется как разница между доходами и расходами организации. На ООО «Лакто-Новгород» в бухгалтерском учете доходы от обычных видов деятельности (выручка от реализации товаров, работ, услуг) признаются независимо от времени поступления выручки с учетом условий п. 12 ПБУ 9/99. Прочие доходы признаются в бухгалтерском учете с учетом условий п.16 ПБУ 9/99. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных или иных средств, с учетом требований ПБУ 10/99.
Учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности, и определение финансового результата по ним ведется на ООО «Лакто-Новгород» на счете 90 "Продажи" по субсчетам. В течении года записи по субсчетам счета 90 ведутся нарастающим итогом. По окончании месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 90 определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 90/1 "Выручка" с общим дебетовым оборотом по остальным субсчетам. Полученный результат ежемесячно списывается с субсчета 90/9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". В течении года субсчета счета 90 на отчетную дату имеют сальдо, а синтетический счет 90 сальдо не имеет.
Учет прочих доходов и расходов отчетного периода ведется на счете 91 "Прочие доходы и расходы" по субсчетам. В течении года записи по субсчетам счета 91 ведутся нарастающим итогом. По окончании месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 91 определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 91/1 "Прочие доходы" с дебетовым оборотом по субсчету 91/2 "Прочие расходы". Полученный результат ежемесячно списывается с субсчета 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". В течении года субсчета счета 91 на отчетную дату имеют сальдо, а синтетический счет 91 сальдо не имеет.
|
|
|
Учет общего финансового результата ведется на счете 99, где по кредиту отражаются прибыли и доходы, дебету – убытки и потери. Операции отражаются на счете 99 нарастающим итогом с начала отчетного года. Сальдо определяется как разность между всей суммой прибыли и всей суммой убытков. В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (убыток) за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. 31 декабря счет 99 закрывается - производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":
· Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года
· Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года.
Эта сумма и отражается по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках". По итогам работы за 2010 год ООО «Лакто-Новгород» получил убыток в сумме 116,7 тыс.руб.
Формирование отчетности коммерческой организации
Отчетность – завершающий этап учетных работ на предприятии за определенный отрезок времени. ООО «Лакто-Новгород» заполняет различные отчетные формы по результатам работы за квартал и за год. Некоторые формы отчетности заполняются ежемесячно (например, форма N 3-ф для наблюдения просроченной задолженностью по заработной плате). Среди форм отчетности выделяется бухгалтерская отчетность, расчеты по налогам, статистическая отчетность и расчетные ведомости по средствам фонда социального страхования и обеспечения, расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которые представляются в налоговую инспекцию, орган государственной статистики, отделения фондов социального страхования и пенсионный фонд.
|
|
|
В составе годовой бухгалтерской отчетности ООО «Лакто-Новгород» представляет следующие формы: № 1 – Баланс предприятия, № 2 – Отчет о прибылях и убытках, № 3 – Отчет об изменении капитала, № 4 – Отчет о движении денежных средств, № 5 – Приложения к бухгалтерскому балансу, декларацию по налогу на имущество, расшифровки дебиторов и кредиторов, пояснительную записку.
Бухгалтерская отчетность заполняется по данным учетных регистров. По данным об остатках на синтетических счетах на 1 января года, следующего за отчетным, составляется бухгалтерский баланс. По данным оборотов по отдельным счетам заполняется отчет о прибылях и убытках. Другие отчеты, пояснения и приложение к бухгалтерскому балансу заполняются с привлечением регистров аналитического учета. Бухгалтерская отчетность предписывается руководителем и главным бухгалтером ООО «Лакто-Новгород» и заверяется печатью.
Годовая отчетность предоставляется до 1 апреля следующего за отчетным года, а промежуточная (квартальная) – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством.
Учет ценностей на забалансовых счетах
Для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании (распоряжении) ООО «Лакто-Новгород», условных правах и обязательствах, а также с целью контролирования отдельных хозяйственных операций предприятия применяют забалансовые счета. Что касается бухучета, то он ведется по простой системе: поступление ценностей и выдача обязательств учитываются только по дебету забалансового счета, а выбытие – по кредиту. В ООО «Лакто-Новгород» наличие ценностей, учитываемых за балансом, отражается исключительно в виде справочной информации. Если основные средства взяты организацией в аренду, то необходимо вести учет на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». При этом отражаемые суммы должны соответствовать тем, которые указаны в договорах с арендодателем. Кроме того, в рабочем плане счетов организации предусмотрены Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" Счет 010 "Износ основных средств" Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду", которые в настоящее время не используются.
|
|
|
Заключение
При прохождении производственной практики в ООО «Лакто-Новгород» был изучен порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, нормативные документы по порядку ведения бухгалтерского учета, унифицированные формы учетных первичных документов, используемых в организации.
При изучении учета кассовых операций рассмотрен порядок составления приходных и расходных кассовых ордеров, кассового отчета, ознакомление с нормативными документами по ведению кассовых операций. При изучении операций по расчетным счетам ознакомление с порядком учета операций по расчетному счету, порядком оформления банковских документов.
При изучении учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками изучен порядок оформления счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, договоров, смет. При изучении учета расчетов с подотчетными лицами ознакомление с порядком выдачи денежных средств под отчет, порядок составления авансовых отчетов, порядком отражения операций в бухгалтерском учете. При изучении учета труда и его оплаты ознакомление с основными формами первичных учетных документов, с формой и системой оплаты труда, применяемой на предприятии, порядком начислений и удержаний с заработной платы и т.д.
Особое внимание в ходе практики уделено изучению финансового состояния предприятия в ходе ознакомления с годовой бухгалтерской отчетностью и порядком определения финансового результата.
Можно сделать вывод, что учет на данном предприятии ведется на достаточно высоком уровне. В ООО «Лакто-Новгород» ведение бухгалтерского учета автоматизировано по программе «1-С: Предприятие». Компьютерная программа способна помочь подготовить и сохранить документы, а также упростить работу бухгалтера в работе с часто повторяющимися документами, а также с бланками с уже сформированными реквизитами предприятия.
|
|
|
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 16.07.1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31.07.1998 (с изм. от 30.06.2008 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05.08.2000 (с изм. от 23 марта 2007 г.
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» N 129-ФЗ от 21.11.1996 принят Государственной Думой РФ 23.02.1996 (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изм. от 18 сентября 2006 г.)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утвержденное приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. № 32н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. № 33н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01(в редакции от 27.11.2006 г. №156н)
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изм. от 18 сентября 2006 г.)
10. Приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н (в ред. от 18.09.2006) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
11. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учебное пособие.
Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский центр
«МарТ», 2009. – 125 с.
12. Бухгалтерский учёт: Учебник/П.С. Безруких, В.Б. Иванкевич, Н.П. Кондраков и др; Под. Ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учёт, 2006. – 334 с.
13. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 278 с.
14. Вещунова Н.Л. «Бухгалтерский и налоговый учет»: учебник./ М. «Проспект», 2007. – 310 с.
15. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии.
Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту. Москва, «КНОРУС»,
Новосибирск, «ЭКОР», 2008. – 266 с.
16. Григорьев Ю.Н. Новый свод бухгалтерских проводок. М.: Книжный мир, 2006
17. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету (под ред. А.С. Бакаева). – «Юрайт-Издат», 2008.
|
|
|
18. Куттер М.И., Таранец Н.Ф., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2008
19. Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет, М.: Проспект, 2008
20. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебное пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007
21. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009. – 496с.
22. Николаева С. А. Доходы и расходы организации: практика, теория, перспективы. М: «Аналитика пресс». 2007
23. Пучкова С.И.. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: «ФБК-Пресс», 2009
24. Савицкая Г. В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М:ИНФРА-М, 2008.
25. Фомичева Л.П. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98-20/03). - Система ГАРАНТ, 2008 г.
26. Хабарова Л. П. Формирование финансовых результатов в бухгалтерском и налоговом учете: Практич. пособие. М.: Бухгалтерский бюллетень. 2007.
27. Чеборюкова В.В. Бухгалтерский учет. Типовые проводки. Составление отчетности: практ.пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007
28. Чедвик Л. Основы финансового учета / Пер. с англ. / Под ред. В. А. Микрюкова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. 2007.
29. Шириков С.А. К вопросу о свернутом отражении в финансовой отчетности расчетов, прочих доходов и расходов, финансовых результатов// «Горячая линия бухгалтера// русурс Интернет http://www.klerk.ru/buh/articles/139495
Приложение 1
Форма 1 - Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2010 г
| Организация: | ООО "Лакто-Новгород" | |||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика: ИНН 53220007151 | ||||||||
| Вид деятельности: | производство молочных продуктов | |||||||
| Организационно-правовая форма собственности: общество с ограниченной ответственностью | ||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. | ||||||||
| Местонахождение (адрес) | 175200, г. Старая Русса, ул. Строителей, 2 | |||||||
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | |||
| Основные средства | |||
| Незавершенное строительство | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | |||
| Отложенные финансовые активы | |||
| Прочие внеоборотные активы | |||
| ИТОГО по разделу I | |||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | |||
| в том числе: | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||
| животные на выращивании и откорме | |||
| затраты в незавершенном производстве | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи | |||
| товары отгруженные | |||
| расходы будущих периодов | |||
| прочие запасы и затраты | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||
| в том числе покупатели и заказчики | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | |||
| в том числе покупатели и заказчики | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | |||
| Денежные средства | |||
| Прочие оборотные активы | |||
| ИТОГО по разделу II | |||
| БАЛАНС | |||
| ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| Добавочный капитал | |||
| Резервный капитал | |||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||
| Целевое финансирование | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
| ИТОГО по разделу III | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | |||
| Отложенные налоговые обязательства | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | |||
| ИТОГО по разделу IV | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | |||
| Кредиторская задолженность | |||
| в том числе: поставщики и подрядчики | |||
| задолженность перед персоналом организации | |||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | |||
| задолженность по налогам и сборам | |||
| прочие кредиторы | |||
| Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих расходов | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | |||
| ИТОГО по разделу V | |||
| БАЛАНС | |||
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | |||
| Арендованные основные средства | |||
| в том числе по лизингу | |||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | |||
| Товары, принятые на комиссию | |||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | |||
| Обеспечение обязательств и платежей полученные | |||
| Обеспечение обязательств и платежей выданные | |||
| Износ жилищного фонда | |||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | |||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | |||
| Руководитель | _________________ | Главный бухгалтер _____________ | ||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||||
| 31.12.2010 | ||||||||
| (дата) | ||||||||
Приложение 2
Форма 2 - Отчет о прибылях и убытках на 31 декабря 2010 г.
| Организация: | ООО "Лакто-Новгород" | |||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика: ИНН 53220007151 | ||||||||
| Вид деятельности: | производство молочных продуктов | |||||||
| Организационно-правовая форма собственности: общество с ограниченной ответственностью | ||||||||
| Единица измерения: | тыс. руб. | |||||||
| Местонахождение (адрес): | 175200, г. Старая Русса, ул. Строителей, 2 | |||||||
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |
| Наименование | Код | ||
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 5812,9 | ||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 5435,9 | ||
| Валовая прибыль | |||
| Коммерческие расходы | |||
| Управленческие расходы | 636,9 | ||
| Прибыль (убыток) от продаж | -259,9 | -1856 | |
| Прочие доходы и расходы | -164 | ||
| Проценты к получению | |||
| Проценты к уплате | |||
| Доходы от участия в других организациях | |||
| Прочие доходы | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -259,9 | -2020 | |
| Отложенные налоговые активы | |||
| Отложенные налоговые обязательства | |||
| Текущий налог на прибыль | 143,2 | ||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | -116,7 | -2020 | |
| СПРАВОЧНО | |||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | |||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
| Руководитель | _________________ | Главный бухгалтер _____________ | ||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||||
| 31.12.2010 | ||||||||
| (дата) | ||||||||
|
|
|
