 |
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
|
|
|
|
Учет расчетов ЮЛ по нетоварным операциям с другими Ф и ЮЛ осуществляется на счете 76 ”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Он имеет сложное строение. Сальдо начальное по дебиту означает непогашенную на начало месяца дебиторскую задолженность. Обороты по Д показывают увеличение, а по К уменьшение дебиторской задолженности. Сальдо начальное по кредиту- непогашенная на начало месяца кредиторская задолженность. Обороты по К показывают увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.
В развитие счета 76 ведется ряд субсчетов.
Субсчет №1- используется по испольнительным документам. На этом субсчете отражаются расчеты по суммам, удержаным из зарплаты отдельных работников в пользу других организаций и лиц по испольнительным документам или постановлениям судебных органов. Этот субсчет пассивный. Сальдо начальное- задолженность перед другими Ф и ЮЛ, в пользу которых произведены удержания. Оборот по К- удержания по испольнительным документам отчетного месяца. Оборот по Д- суммы, выданные наличными из кассы (К50) в погашение задолженности по исполнительным документам и перечисление этих сумм (К51) с расчетного счета по тем же документам.
Субсчет №2- для расчета с организациями по некоммерческим операциям (со съемщиками жилья, родителями за детей). Он активно- пассивный. Сальдо начальное по дебету- задолженность разных организаций перед предприятием, обороты по Д- погашение кредиторской задолженности (К51), начисление квартплаты (К29), сальдо начальное по кредиту- задолженность предприятия, обороты по К- погашение дебиторской задолженности (Д51).
Субсчет №3- ”Депонированная зарплата”. Депонирование зарплаты: Д70-К76.3, погашение депонированной зарплаты: Д76.3-К50.
|
|
|
Счет №73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям” – используется для всех расчетов с персоналом кроме расчетов по оплате труда.
Субсчет №1- ”Расчет за товары, проданные в кредит”, активный, Сн- сумма задолженности предприятию, обороты по дебету- перечисления торговых предприятий в размере поручений или обязательств. Д73- К93. По К этот субсчет корреспондирует с Д70 (суммы ежемесячных удержаний с работников), Д50- суммы, вносимые наличными.
Субсчет №2- ”Расчеты по предоставленным займам”, активный, Сн- суммы задолженностей по ссудам на индивидуальное строительство и тп. Д73.2-К50- выдача предметов на данные цели, Д50,51,70-К73.2- очередные платежи и одновременно производится погашение данным предприятием кредитов Д73-К51.
Субсчет №3 - ”Расчеты по возмещению материального ущерба”, активный. Сн- задолженность на начало месяца работниками ЮЛ. Д73.3-К86 - отражение сумм материального ущерба по его фактической себестоимости. К83 на сумму разницы между фактической себестоимостью (84) и розничной ценой. Д73.3-К29 за потери при браке продукции.
Аналитический учет по этим счетам организуется в ведомости №7 открываемой к счету 76 в развитии его субсчетов.
Существуют различные виды учета имущества предприятия - доверенного лица.
А) головное (материнское) предприятие - источники формирования средств на балансе ОСД учитываются на кредите двух счетов 79/1 - при образовании им средств за счет взносой самого предприятия и 96 - за счет взносов других участников в корреспонденции со счетами по видам имущества 01, 04, 07 и т.д. (по Д этих счетов).
На своем балансе головное предприятие учитывает по Д счетов 06, 58.
Организация учетов расчетов по совместной деятельности:
Счет 77 “Расчеты с госуд. и муниц. ограном”
Сальдо по Д отражает задолженность предприятия - задолженного лица (ПДЛ) предприятиям-участникам.
|
|
|
Сальдо по К – задолженность предприятий-участников предприятию - задолженному лицу
К80-Д77 начисляется причитающаяся валовая прибыль
К06,58-Д77 задолженность ПЗЛ по вкладам при окончании деятельности
Д81,87,88-К77 кредиторская задолженность ПДЛ - суммирование убытков по СД
Д81,88-К77 списание расходов по СД производится за счет чистой прибыли
Д10,40,04,01-К77 получение имущества от доверенного лица
Счет 96 “Целевые финансирования и поступления” (с/счет “Общ. дол. собственность по СД)
Кредитовое сальдо – сумма вкладов участников совместной деятельности (аналитический учет по каждому участнику).
К46,47,48-Д96 возврат имущественных вкладов
К51,52-Д96 возврат денежных вкладов
Д51,52,20,40,41,01,04-К96 поступление вкладов
Если оценка возрастает, то у предприятия возникает квазиприбыль. Если оценка снижается, то у предприятия появится квазиубыток; уменьшается налогооблогаемая прибыль, но в дальнейшем снижается и сумма износа материальных и нематериальных активов и, как следствие, налогооблагаемая прибыль возрастает.
В случае превышения балансовой стоимости над его оценкой разница списывается на счет 87. В случае занижения - на счет 81.
Перечисление денежных средств в виде вкладов: Д-58, К-51,52
взносы в виде готовой продукции: Д-06, 58, К-46
внесение основных средств: Д-06
передача нематериальных активов:
доначисление разницы между суммой вклада по договору и реально полученной: Д-06,58, К-88
Данные проводки организуются на предприятии-участнике.
Особенности проведения денежных расчетов
Имеет прво открывать счета:
текущие счета по СД - жесткий порядок открытия;
расчетный счет открывает обычно ПДЛ.
Оплачены счета за материалы: собственный баланс: Д-77, К- 51; отдельный баланс: Д-60, К- 77
приобретен товар: баланс УЛ: Д-77, К-51; отдельный баланс: Д-41, К-60; Д-60, К-77
Оплата труда
Нужно отражать на собственном балансе предприятия, с которым заключен договор. Раздельный расчет работников, занятых в основной и совместной деятельности, и списывается в себестоимость рразличной продукции.
Расчет по з/п с работниками, занятыми в СД
Начисление з/п на ПУЛ: собственный баланс: Д-77, К-70; баланс ОСД: Д-20, К-77.
Начисление з/п работникам, числящимся у других предприятий-участников.
|
|
|
Баланс ОСД: Д-20, К-77; у других участников: Д-77, К-70.
Выплата з/п
Д-70, К-50
перчисляются другим участникам денежные средства на выплату з/п работникам, занятым СД: баланс ДЛ: Д-77, К-51.
Налоговые начисления, связанные с выплатой з/п: баланс ДЛ: Д-77, К-69,67 и т.д. Перечисление этих сумм Д-69, 67, К-51.
Распределение результатов по СД
Предприятия сами определяют этот порядок и записывают его в договоре. Результат - продукция, услуги, работы. Финансовый результат - прибыль.
Прибыль от СД делится на 3 части:
– дивиденды на капитал партнеров
– компенсация за работы, проведенные партнером
– прибыльот коммерческого риска
Способы распределения прибыли:
– по установленной фиксированной пропорции (определяется в договоре заранее),
– по количеству внесенного капитала (применяется, когда наибольшую прибыль дает капитал, распределяется пропорционально вложенному капиталу).
Здесь используется ряд показателей:
– соотношение сальдо на начало года по счетам вложения капитала каждого партнера
– соотношение среднегодового сальдо по этим счетам (учитывается колебание долей капитала).
Распределение прибыли и убытков в зависимости от размеров жалования и % от капитала (по установленной пропорции, когда вклады от СД имеют различную структуру).
Данная прибыль состоит из: жалования, % капитала, оставшаяся прибыльраспределяется по установленным пропорциям.
Доля уполномоченного лица в его балансе будет отражаться: Д77-К80.
Баланс ОСД: Д81-К77
Доля других участников в балансе ДЛ: Д77-К51, баланс ОС
|
|
|
