 |
Платежи в бюджет и учет рассчетов с бюджетом.
|
|
|
|
Расчёты с бюджетом производятся предпр-ем по разл. Видам налогов. Учёт расчётов с бюдж. Ведётся на сч.68 “Расчёты с бюдж.” - пассивный. По К отражается начисление налогов в корр. с Д счетов по видам налогов: 46,47,48 - НДС; 81,83 - налог на прибыль, 70, 75 - подох. Налог, 51,52 - возврат налогов. По Дт 68 отраж-ся погашение зад-ти предприятия бюджету - Кт 50,51.
(1) Учет расчетов с бюджетом по НДС:
НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства
Плательщики:
1. Организации любых форм собственности, имеющие статус юридического лица и осуществляющие производственную или коммерческую деятельность.
2. Предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие на территории РФ коммерческую или иную деятельность.
3. Индивидуальные или семейные частные предприятия, осуществляющие на территории РФ коммерческую или иную деятельность.
4. Филиалы, отделения, представительства российских и зарубежных предприятий и объединений.
Объектами налогообложения являются:
- оборот по реализации на территории РФ товаров и услуг;
- товары, ввозимые на территорию РФ (в соответствии с таможенным законодательством)
- деятельность субъектов хозяйствования, не имеющих лицензии на банковскую деятельность, по предоставлению ссуд;
- суммы штрафов.
Не подлежат облажению:
1. Экспортируемые за пределы РФ товары; услуги по транзиту иностранных грузов.
2. Товары и услуги используемые дипломатическими представителями других государств.
3.Услуги государственного пассажирского транспорта (кроме такси).
4.Услуги по транзиту иностр. Грузов через террит РФ
4. Квартплата, комунальные услуги.
5. Стоимость выкупаемого в порядке приватизации госудатственного имущества, жилого сектора.
|
|
|
6. Арендная плата за использование государственной собственности.
7. Страхование (без выдачи ссуд??? Или наоборот).
8. Операции, связанные с обращением валюты и денег, являющимися законными на территории РФ; операции с акциями, облигациями, векселями и т.п. (кроме брокерских услуг).
9. Операции, связанные с правами на интеллектуальную собственность, научно-исследовательская работа.
10. Услуги культуры и искусства.
11. Оборот казино, игровых автоматов.
12. Стоимость жилых домов, детских садов.
13. Средства, внесенные в Уставный фонд, финансирование предприятий, на совместную деятельность.
Ставки НДС по группам:
А) 10% - продовольственные товары (кроме подакцизных); товары для детей.
В) 20% - остальные товары и ислуги.
Для товаров, по которым следует платить 10%, расчётная ставка составляет 9,09%, а для 20% - 16.67%, когда добавленная стоимость была создана несколько раз.
Существует также Средняя расчетная ставка (СРС), которая вычисляется как отношение
СРС = Общая сумма налога на поступившие за отчетный период товары / стоимость товара по ценам поставщиков (включая сумму НДС)
Порядок расчетов по НДС:
Сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах и первичных документах.
Сроки уплаты НДС по группам плательщиков в зависимости от показателя суммы всех платежей(Р):
1. 3 млн руб < Р < 10 млн руб в месяц.
Выплаты: ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации продукции и услуг за истекший календарный месяц, не позднее 20 числа месяца, следующего за рассматриваемым месяцем.
2. Р > 10 млн руб в месяц.
Выплаты:в 3 этапа, по 1/3 общей суммы в течении каждого:
а) до 15 числа следующего месяца;
б) до 25 числа следующего месяца;
в) до 5 числа следующего через месяц.
3. Предприятия с персоналом более 200чел (для произв. Сферы) и более 15 чел (для непроизв. сферы)
|
|
|
Выплаты: ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
НДС в бюджет = НДС полученный от покупателей - НДС уплаченное поставщику.
Уменьшение НДС по поступившим материальным ценностям, основным средствам и нематериальным активам осуществляется в следующем порядке:
а) по материальным ценностям: å НДС, относящихся к израсходованным материалам;
б) по основным средствам и нематериальным активам: по 1/6 от å поступления, в течении 6 месяцев.
Порядок учета операций, связанных с уплатой НДС:
Начисление НДС за реализацию продукции: Д46,62-К68
НДС за проданные осн. ср-ва Д47-К68
Д48-К68 - материальные ценности, прочие активы
Начисление НДС за безвозмездную передачу имущества: Д86-К68
Начисление НДС за поступившее имущество: Д19-К60,76
Определение причетающейся к уплате å НДС в бюджет: Д68-К19
Остаток по счету 19 - дебетовый и показывает сумму НДС, не списанную в уменьшение задолженности бюджету.
Кредитовый остаток по счету 68 показывает наличие задолженности перед бюджетом по уплате НДС.
В балансе остаток по счету 19 отражается во втором разделе актива, остаток по счету 68 отражается в первом разделе пассива.
Уплата НДС в бюджет: Д-т 68 К-т 51
(2) Учет расчетов с бюджетом по подоходному налогу (ПН):
ПН составил 12,3% Бюджета РФ в 1995 году. (В США - 41%, Японии - 56%)
Объектом налогообложения является: совокупный доход полученный в календарном году как в денежной, так и в натур. Формах.
Декларация.
Ставки на 01.01.96: (в зависимости от å совокупного дохода)
Менее 12.000.000 - 12% от суммы совокупного дохода,
12.000.001-24.000.000-1.440.000+20% от å свыше 12 000 000,
24.000.001-36.000.000-3.840.000+25% от å свыше 24 000 000,
36.000.001-48.000.000-6.840.000+30% от å свыше 36 000 000,
48.000.001 и выше - 10 440 000 + 35% от суммы свыше 48 000 000
Начисление: Д70-К68; перечисление в бюджет Д68-К51.
(3) Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль:
Налог на прибыль - вид подоходного налога, который взимается с юридических лиц.
Пример ставок по странам за последние годы:
| 1985 | 1986 | 1987 | 1991 | |
| США | 46 | 46 | 40 | 34 |
| Япония | 43.3 | 43.3 | 43.3 | 43.3 |
| Германия | 56 | 56 | 56 | 57.5 |
| Франция | 43.4 | 43.4 | 43.4 | 43.4 |
| Великобр | 45 | 35 | 35 | 35 |
| Канада | 36 | 36 | 36 | 28 |
Основные регулирующие документы:
1.Закон РФ “О налоге на прибыль пр-тий и орг-ций” Было внесено порядка 10 изменений.
|
|
|
2.Постановление пр-ваРФ от 05.08.92 №552 “об утверждении положения о составе затрат на пр-во (реализацию) товаров, работ, услуг и о порядке формирования финансовых рез-в, учитываемых при налогообложении прибыли.
Эти документы регулируют деятельность предприятий-резидентов (постоянно работающих в России).
Формирование налогооблагаемой прибыли.
Налогооблагаемая прибыль (Валовая прибыль):
1.Прибыль/убыток от реализации прод., работ, услуг - Д46
Прибыль = Выручка - НДС - акцизы - с/с реализ. прод., работ, услуг - уплаченные экспортные пошлины для предприятий, занимающихся ВЭД
2. Прибыль/убыток от реализации имущества - Д47
Прибыль= Выручка от реализации прод. по продажной цене - Первонач. или остаточн. стоимость имущества * индекс инфляции
3. Доходы/расходы от нереализационных операций - Д48 
Расходы:
- Отрицательная курсовая разница.
- Налоги и сборы, которые относятся на финансовые результаты.
- Рентные платежи в бюджет.
Доходы: от долевого участия, от сдачи имущества в аренду, дивиденды и % полученные, прибыль от совместной деятельности, положит. курсовые разницы.
В настоящее время в себестоимости прод. учитываются кредиты банков.
Доходы от долевого участия облагаются налогом в 15%(+ дивиденды и %).
Рентные платежи в бюджет осуществляются из с/с, из прибыли.
Отрицат. и положит. курсовые разницы подлежат налогообложению в совокупности с выручкой, полученной в рублях. Положит. курс. разницы не облагаются налогом (кроме ФЛ). Отрицат. курс. разницы облагаются налогом.
Льготы по налогу:
1. Освобождение отдельных видов затрат от налогобложения путем понижения прибыли.
2. Понижение ставок налога.
3. Освобождение отдельных видов деятельности или отдельных организаций.
Не облагаются налогом:
– капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения (стр-во жилья...)
– доходы от государственных ценных бумаг,
– средства, направленные организациями и пр-ми в НИОКР и в российский фонд фундаментальных исследований, если суммы этих расходов ментьше либо равны 10% налогооблагаемой прибыли,
|
|
|
– суммы дивидендов физическим лицам в случае, если они не были получены (т.е. были начислены, но не выплачены.
– затраты на содержание объектов здравоохранения и народного образования,
– ср-ва, перечисленные государственным учреждениям, организациям культуры и искусства (менее 5% налогоблагаемой прибыли)
УЧЕТ НАЛОГА:
Д81-К68 - начисление налога на прибыль.
Д68-К51 - перечисление налога на прибыль.
|
|
|
