 |
Учет нераспределенной прибыли.
|
|
|
|
В конце отчетного периода определяется нераспределенная прибыль предприятия как разница между К80 и Д80 (прибыль), Д80 и К80 (убыток). Эта разница списывается со счета 80 на счет 88 “Нерспределенная прибыль или непокрытый убыток”. В результате этого счет 80 закрывается и в балансе отдельной статьей не отражается.
Нераспределенная прибыль отчетного года учитывается на субсчете 88, а прошлых лет - на субсчете 88.
Нераспределенная прибыль может быть использована на выплату дивидендов учредителям предприятия: Д88.1-К70,75.
Оставшаяся сумма нераспределенной прибыли предприятия учитывается в дальнейшем как нераспределенная прибыль прошлых лет. Она может быть использована предприятием (Д88) на пополнение резервного капитала: Д88, К86; на увеличение уставного капитала- К ??? 85; на отчисления в специальные фонды - К88; на выплату доходов участникам предприятия- К70,75.
В балансе нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет отражается отдельными статьями в 4 разделе пассива.
Учет образования прибыли предприятия отражается по К-ту80 в корреспонденции с Дебетом:
Д46- прибыль от реализации готовой продукции.
Д47- прибыль от продажи или ликвидации основных средств.
Д48- прибыль, полученная от продажи НМА, незавершенного производства, производственных запасов, МБП, ценных бумаг и др.
Д50, 51, 52- зачисленные штрафы, пени, неустойки.
Д76-3- начисленная арендная плата за сданные в текущую аренду основные средства.
Д78- начисленные дивиденды от дочерних предприятий.
Д77 начисление прибыли от совместной деятельности.
Д76.3- начисление % по долгосрочным и краткосрочным ценным бумагам и предоставленным займам.
Д50, 51- поступление ранее списанных безнадежных долгов.
|
|
|
Д63- отражаются штрафы за нарушение хозяйственных договоров.
Д82- присоединение неиспользованной части резерва по сомнительным долгам к прибыли.
Д83- начисление доходов будущих периодов в счет прибыли предприятия.
По Дебету счета 80 в корреспонденции с К счетов отражается:
К46- убытки от реализации продукции.
К47- убытки от выбытия и продажи основных средств.
К48- убытки от продажи НМА.
Учет и распределение коммерческих расходов.
Коммерческими называются расходы, связанные со сбытом, реализацией продукции. В состав комм. расходов включаются:
1. Расходы на тару и упаковку изделий на складах ГП, кроме упаковки пр-ции в произв-х цехах.
2. Доставка пр-ции на станцию отправления.
3. Погрузка пр-ции в вагоны и др. трансп. ср-ва.
4. Комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовой организации.
5. По содержанию помещений для хранения пр-ции в местах ее реализации.
6. На рекламу и пр.
Аналитический учет коммерческих расходов ведется по каждой статье- в ведомости №15.
Синтетический учет коммерческих расходов ведется на счете43 “Коммерческие расходы” (собирательно-распределительный).
По Д43 в течение отч. периода собираются все коммерческие расходы и отражаются в корреспонденции с К следующих счетов:
К10 ”Материалы” - ст-ть тары и упаковки на складе ГП.
К70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”- з/п, начисленная работникам по погрузке - разгрузке пр-ции; з/п экспедиторам и др работникам, которые сопровождают груз.
К69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”- отчисления на соц. страх-е.
К89 “Резервы предстоящих расходов и платежей”- создание резервов отпусков на з/п рабочим.
К71 “Расчеты с подотчетными лицами”- начисление суточных за временное сопровождение груза, стоимость обратного проезда.
К45 “Товары отгруженные”- стоимость потерь в пределах норм естественной убыли.
К23 “Вспомогательное производство”- стоимость услуг, оказанных собственным автотранспортом.
|
|
|
К60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”- стоимость услуг транспортных организаций по доставке груза на станцию назначения или отправления.
å коммерческих расходов в к. отчетного периода списывается и распр-ся между отдельными видами пр-ции с целью опр-я их full себ-ти.
Если на предприятии ведется учет отгруженной пр-ции, комм. расходы распределяются между отгруж. и реализ. продукцией: Д45-К43; Д46”Реализация продукции”-К43.
Если учет отгруженной продукции не ведется: Д46-К43 - списание коммерч. расходов в к. месяца.
Распределение коммерческих расходов между видами пр-ции:
1. Расходы на упаковку и трансп-ку включаются в себестоимость продукции прямым путем. Если нет такой возможности, то распределение коммерческих расходов осуществляется пропорционально весу продукции, либо объему,либо производственной себестоимости и т.д.
2. Остальные коммерческие расходы распределяются между отдельными видами пр-ции проп-но весу, объему, производственной себестоимости реализованных изделий.
Остаток по счету 43 в к. отчетного периода присоединяется к остатку по счету 45 и отражается в балансе одной статьей. Если счет 45 не применяется, то коммерческие расходы списываются на счет 46.
Синтетический учет ведется в ведомости № 15 по Д43, и в журнале-ордере №11 по К43.
49). Бухгалтерский баланс, его содержание и аналитические возможности.
Бух. баланс форма N 1 применяется с 1996, представлен в виде вертикальной таблицы, которая состоит из 6 разделов: 1 - 3 актив, 4 - 6 - пассив. Особенность: он составляется по принципу нетто, т.е. все статьи в нем очищены, что позволяет судить о финансовом положении предприятия без дополнительных расчетов. В балансе отражается имущество предприятия на начало и конец года с нарастающим итогом.
Структура актива баланса
1 раздел. Внеоборотные активы
статья1. НМА, в том числе:
- организационные расходы;
- патенты, лицензии, товарные знаки
(учет ведется по остаточной стоимости)
2. Основные средства, в том числе:
- земельные участки и объекты землепользования;
- здания, машины, оборудование и др. ОС
(по остаточной стоимости)
3. Незавершенное строительство
|
|
|
- остатки по неустановленному оборудованию, неосвоенным КВ и полученным авансам.
4. Долгосрочные финансовые вложения, в том числе:
- инвестиции в дочерние общества;
- инвестиции в зависимые общества;
- инвестиции в другие организации;
- займы, предоставляемые организациям на срок более 12 месяцев;
- собственные акции, выкупленные у акционеров
-прочие долгосрочные фин. вложения
5. Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1.
2 раздел. Оборотные активы
1. Запасы, втом числе:
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
- животные на выращивании и откорме;
- МБП (по остат. стоимости);
- затраты в незавершенном производстве;
- ГП и товары для перепродажи;
- товары отгруженные;
- расходы будущих периодов.
В отличие от прежнего учета, все запасы синтезированы в отдельную статью, кроме того отражаются по каждому виду запасов. Оценка запасов осуществляется по фактической себестоимости, за исключением МБП.
2. НДС по приобретенным ценностям.
3. Дебиторская задолженность (платежи, которые ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе:
- покупатели и заказчики;
- вексель к получению;
- задолженность дочерних и зависимых обществ;
- задолженность участников по взносам в уставный капитал;
- авансы выданные;
- прочие дебиторы (Д68).
4. Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 месяцев). Подстатьи такие же.
5. Краткосрочные финансовые вложения, в том числе:
- инвестиции в зависимые общества;
- собственные акции, выкупленные у акционеров
- прочие краткосрочные финансовые вложения.
6. Денежные средства:
- касса;
- рсчетные счета;
- валютные счета;
- прочие денежные средства;
7. Прочие оборотные активы.
Итого по разделу 2
3 раздел. Убытки
1. Непокрытые убытки прошлых лет.
2. Убыток отчетного года.
Итого по разделу 3.
Баланс:
Пассив
Раздел 4. Капитал и резервы
(обязательства предприятия перед учредителями)
1. Уставный капитал
2. Добавочный капитал
3. Резервный капитал, в том числе:
- резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством (за счет прибыли предприятия)
|
|
|
- резервы, образованные в соответствии с учредительскими документами
4. Фонды накопления
5. Фонд социальной сферы
6. Целевые финансирование и поступления
7. Нераспределенная прибыль прошлых лет
8. Нераспределенная прибыль отчетного года
Сейчас накопление прибыли в балансе не отражается.
Итого по разделу 4
5 раздел. Долгосрочные пассивы
В этом разделе отражаются внешние обязательства предприятия, которые подразделяются на кредиты и займы. В состав 5 раздела включаются статьти:
1. Заемные средства, в том числе
- кредиты банков, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев (счет 92)
- прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев (счет 95)
2. Прочие долгосрочные пассивы
Итого по разделу 5:
6 раздел. Краткосрочные пассивы
Отражаются обязательства предприятия перед кредиторами срок погашения которых осуществляется в течение 12 месяцев, статьи группируются по степени сложности.
1. Заемные средства (подлежащие погашению в течение 12 месяцев), в том числе:
- кредиты банков
- прочие займы
2. Кредиторская задолженность, в том числе:
- поставщики и подрядчики
- векселя к уплате
- по оплате труда
- по социальному страхованию и обеспечению
- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
-задолженность перед бюджетом
- авансы полученные
- прочие кредиторы
3. Расчеты по дивидендам
4. Доходы будущих периодов
5.Фонды потребления
6.Резервы предстоящих расходов и платежей
7. Прочие краткосрочные пассивы
Итого по разделу 6
|
|
|
