 |
Предпринимательская деятельность и занятие частной практикой
|
|
|
|
3.1.2.2.1. Общие положения
Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. В целях настоящей Методики к индивидуальным предпринимателям относится физическое лицо – единоличный учредитель и исполнительный орган организации, ее единственный участник, член, собственник ее имущества (составление и подписание документов осуществляет единолично).
Лица, занимающиеся частной практикой, – применительно к настоящей Методике нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Перечень видов предпринимательской деятельности/частных практик, доходы от которых могут быть приняты в расчет при оценке платежеспособности заемщика, а также минимальные расчетные периоды и перечни документов, подтверждающих деятельность и доходы индивидуальных предпринимателей/лиц, занимающихся частной практикой, приведены в приложении № 1 к Методике.
Поскольку согласно требованиям Стандартов АИЖК лицо, относящееся к категории 2, может выступать в качестве заемщика только при условии привлечения одного или нескольких солидарных заемщиков, относящихся к категории наемных работников, общее правило для учета доходов от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой состоит в следующем: в общем совокупном доходе всех солидарных заемщиков чистый доход от предпринимательской деятельности/занятия частной практикой может быть учтен в размере, не превышающем размер чистого совокупного подтвержденного дохода солидарных заемщиковкатегории 1 / категории 3 – дохода от работы по найму / дохода в виде пенсионных выплат.
|
|
|
Это же правило распространяется и на случаи, когда в сделке участвуют несколько солидарных заемщиков, имеющих доход и от наемного труда, и от предпринимательской деятельности/занятия частной практикой.
При наличии у единственного в сделке заемщика доходов и от работы по найму, и от предпринимательской деятельности/занятия частной практикой, для оценки его платежеспособности в расчет принимается только доход от работы по найму.
Сведения о доходах, расходах, суммах уплаченных налогов и других показателях, участвующих в расчете среднемесячного дохода индивидуального предпринимателя/лица, занимающегося частной практикой, указываются в налоговых декларациях и подтверждаются данными книг учета доходов и расходов (для систем налогообложения, по которым налоговым законодательством предусмотрено ведение такой книги).
Налоговые декларации представляются андеррайтеру за два полных календарных года (для системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – за последние полные восемь кварталов (24 месяца)) в подтверждение безубыточности предпринимательской деятельности/занятия частной практикой.
Налог(-и) за период, за который производится расчет среднемесячного дохода заемщика (за расчетный период), должен(-ны) быть уплачен(-ы). Уплата подтверждается финансовым документом (копией) об оплате либо справкой налогового органа об отсутствии задолженности по налогам.
Если индивидуальный предприниматель/лицо, занимающееся частной практикой, совмещает несколько видов деятельности, облагаемых налогами в соответствии с различными системами налогообложения, учитываются доходы по всем совмещаемым специальным налоговым режимам.
3.1.2.2.2. Учет доходов физических лиц, применяющих общий режим налогообложения [6] и уплачивающих налог на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ.
|
|
|
Физические лица – предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, а также лица, занимающиеся частной практикой, представляют в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом – календарным годом – налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Среднемесячный доход заемщика рассчитывается на основании сведений, указанных в налоговой декларации 3-НДФЛ за последний полный налоговый период следующим образом:
Среднемесячный доход = (Сумма дохода заемщика «минус» сумма профессиональных налоговых вычетов с учетом стандартных налоговых вычетов «минус» сумма уплаченного налога на доходы физических лиц «минус» постоянные расходы заемщика) / 12.
3.1.2.2.3. Учет доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН)
1) УСН с объектом налогообложения «доходы»
Среднемесячный доход заемщика рассчитывается на основании сведений, указанных в налоговой декларации за последний полный налоговый период – календарный год, следующим образом:
Среднемесячный доход = (Сумма дохода заемщика «минус» сумма уплаченного налога «минус» иные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями в соответствии с налоговым законодательством[7], «минус» постоянные расходы заемщика) / 12.
2) УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»
Среднемесячный доход заемщика рассчитывается на основании сведений, указанных в налоговой декларации за последний полный налоговый период, следующим образом:
Среднемесячный доход = (Сумма дохода заемщика «минус» сумма расходов «минус» сумма уплаченного налога «минус» постоянные расходы заемщика) / 12.
3.1.2.2.4. Учет доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения на основе патента
Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
|
|
|
Среднемесячный доход заемщика рассчитывается на основании сведений, указанных в патенте и финансовых документах, подтверждающих уплату налога, за последний полный налоговый период – календарный год, следующим образом:
Среднемесячный доход = (Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода «минус» сумма уплаченного налога «минус» постоянные расходы заемщика) / 12.
В случае если в течение последнего календарного года индивидуальному предпринимателю было выдано несколько патентов на срок менее календарного года на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения, расчет среднемесячного дохода должен производиться за весь предшествующий календарный год как сумма среднемесячных доходов по каждому из патентов, действовавших последовательно в течение указанного календарного года.
При наличии месяцев, в течение которых патенты не действовали, доходы за эти месяцы должны учитываться как 0 (Ноль).
3.1.2.2.5. Доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (уплачивающих единый сельскохозяйственный налог).
Среднемесячный доход заемщика рассчитывается на основании сведений, указанных в налоговой декларации за последний полный налоговый период – календарный год) следующим образом:
Среднемесячный доход = (Сумма дохода заемщика «минус» сумма расходов «минус» сумма уплаченного единого сельскохозяйственного налога «минус» постоянные расходы заемщика) / 12.
3.1.2.2.6. Доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Среднемесячный доход заемщика рассчитывается на основании сведений, указанных в налоговых декларациях за последние четыре полных налоговых периода – четыре квартала, следующим образом:
Среднемесячный доход = (Сумма вмененного дохода «минус» сумма уплаченного единого налога «минус» постоянные расходы заемщика) / 12.
|
|
|
