 |
Элементы налоговой системы и классификация
|
|
|
|
Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
Налоговая система включает в себя следующие элементы:
- субъект налогообложения;
- объект налогообложения;
- ставка налога;
- налоговые льготы;
- правила исчисления и порядок уплаты налогов;
- штрафы и другие санкции за неуплату налогов.
Налоговая система бывает унитарной, двух или трех уровневой. Например, в Российской Федерации трехуровневая система налогообложения. Налоги подразделяются на:
- федеральные,
- налоги республик в составе России, краев и областей,
- местные налоги.
Такой порядок заменил прежнюю, практически унитарную систему формирования государственных доходов. В период централизованного планирования государство одновременно обладало властью облагать налогами и в тоже время являлось владельцем предприятий. Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга по ряду факторов:
- пo структуре,
- пo набору налогов,
- пo способу взимания,
- пo налоговым ставкам,
- пo фискальным полномочиям различных уровней власти,
- пo налоговой базе,
- пo налоговым льготам.
Трехуровневые налоговые системы функционируют в большинстве федеральных государств. (Например, в США функционируют федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги). Это позволяет обеспечить возможность самостоятельного формирования бюджетов всем уровням управления при распределении некоторых налогов между ними.
Плательщики налогов - юридические лица иди другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги. Все налогоплательщики обязаны встать на учет в органах государственной налоговой службы. Документ, подтверждающий постановку налогоплательщика на учет в налоговом органе является основанием для открытия расчетного и других счетов в банках и других кредитных учреждениях.
|
|
|
Объекты налогообложения:
- имущество юридических и физических лиц и его передача;
- прибыль;
- доходы;
- добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
- стоимость определенных видов товаров;
- отдельные виды деятельности налогоплательщиков;
- операции с ценными бумагами;
- пользование природными ресурсами;
- имущество юридический и физический лиц и его передача;
- другие объекты, установленные законодательными актами.
Общий уровень налогового изъятия определяется:
- величиной и настоятельностью общехозяйственных потребностей,
- размерами предложения общественных благ,
- масштабами диспропорций в национальной экономике, которые намечено устранить,
- задачами социальной политики в данном периоде.
Налоговая ставка - сумма, которая должна быть уплачена с данной единицы обложения. Как правило, налоговая ставка определяется в процентах. Ставки могут быть постоянными, например, со всех плательщиков берется одинаковый процент: налоговая ставка будет пропорциональна сумме получаемого дохода или ценности имущества. Налоговая ставка может быть прогрессивна, т.е. она возрастает с увеличением облагаемого дохода. В действующем законодательстве предусматриваются единые ставки независимо от ведомственной подчиненности предприятий и форм собственности.
Налоги как доходная часть федерального бюджета
ДОХОДНАЯ ЧАСТЬ БЮДЖЕТА
Статья 41.
Виды доходов бюджетов
1. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.
2. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательств
Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
|
|
|
3. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.
4. К неналоговым доходам относятся:
• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
• иные неналоговые доходы.
Статья 42. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
1. В доходах бюджетов учитываются:
• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счета кредитных организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
• средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджет ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечен переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным или муниципальным гарантиям;
|
|
|
• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджет иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основе;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим к субъектам РФ или муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
2. Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.
Статья 43. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
Средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.
Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством Российской Федерации о приватизации.
Статья 44.
Финансовая помощь
Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.
Статья 45.
|
|
|
