 |
Субъект и объект налогообложения
|
|
|
|
Оглавление
2. НДС.. 4
2.1. Субъект и объект налогообложения. 4
2.2. Место реализации. 6
2.3. Операции, не подлежащие налогообложению.. 8
2.4. Налоговая база и порядок расчета. 12
2.5. Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога в бюджет. 13
2.6. Налоговые ставки. 14
2.7. Момент определения налоговой базы, порядок оформления. 18
2.8. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), порядок возмещения. 21
1, 7 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.. 23
3.1. Плательщики налога на прибыль. 24
3.2. Объект налогообложения. 25
3.3. Амортизируемое имущество. 29
3.4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией. 31
3.5. Методы признания доходов и расходов, налоговая база. 44
3.6. Налоговая база. 47
3.7. Налоговые ставки и порядок исчисления. 47
3.8. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. 48
3.9. Налоговая декларация. 51
3.10. Налоговый учет. 52
3.11. Особенности налогообложения иностранных организаций. 54
3.12. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ и получающих доходы от источников в РФ.. 56
3.13. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом. 57
3 АКЦИЗЫ... 59
4.1. Субъекты и объекты налогообложения. 59
4.2. Порядок определения налоговой базы.. 61
4.3. Характеристика ставок. 64
4.3. Порядок исчисления и уплаты акцизов. 71
5. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ.. 76
5.1. Налогоплательщики НДПИ.. 76
5.2. Объект налогообложения. 77
5.3. Налоговая база и порядок ее определения. 79
5.4. Налоговые ставки. 83
5.5. Особенности расчета, и сроки уплаты.. 86
5.6. Порядок исчисления и уплаты налога. 88
|
|
|
10 СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ 89
6.1. Плательщики сборов и объекты обложения. 89
6.3. Ставки сборов. 89
6.4. Порядок и сроки уплаты сборов. 93
Порядок зачисления сборов. 93
6.5. Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения) 94
11. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА.. 96
7.1. Плательщики государственной пошлины.. 96
7.2. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины.. 97
7.3. Объекты взимания государственной пошлины.. 98
7.4. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций 100
7.5. Основания и порядок возврата или зачета. 102
государственной пошлины.. 102
6. Водный налог. 105
9.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения. 105
9.2. Налоговая база. 107
9.3. Налоговые ставки и порядок исчисления и уплаты водного налога 108
8. Транспортный налог. 111
1.1. Налогоплательщики транспортного налога. 111
1.2. Объект налогообложения и налоговый период. 113
1.3. Налоговый ставки и порядок уплаты налога. 115
4 Налог на имущество организаций.. 123
2.1. Налогоплательщики налога на имущество организаций. 123
2.2. Объект налогообложения и налоговая база. 125
2.3. Налоговые ставки. 134
2.4. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу 141
2.5. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу 144
9. Земельный налог. 149
12 Налогообложение сельскохозяйственных предприятий в виде специального налогового режима - единого сельскохозяйственного налога.. 163
1.1. Плательщики ЕСХН.. 163
1.2. Условия перехода на ЕСХН.. 166
1.3. Налоговая база, перенос убытков с прошлых налоговых периодов 170
1.4. Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога 171
14 Упрощенная система налогообложения.. 173
2.1. Налогоплательщики УСН.. 173
2.2. Объект налогообложения и налогооблагаемая база. 176
2.3. Налоговые ставки и налоговый период. 178
|
|
|
13 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 181
3.1. Особенности ЕНВД.. 181
3.2. Налогоплательщики ЕНВД.. 184
3.3. Объект налогообложения и исчисление ЕНВД.. 187
15. Патентная система налогообложения.. 193
НДС
Субъект и объект налогообложения
Налогоплательщиками НДС признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели (ИП);
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Не признаются налогоплательщиками:
1. организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи;
2. организации, применяющие специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложении единый сельскохозяйственный налог, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Следует отметить, что организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Не могут получить такое освобождение организации и ИП, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.
Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ.
Данные организации не могут отказаться от освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20–го числа последующего месяца, необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки не превысила установленный лимит;
Если в течение периода освобождения, сумма выручки за три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1–го числа месяца, в котором имело место такое нарушение, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.
|
|
|
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
– реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
– передача права собственности на товары, работы, услуги на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
– выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
– ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Не признаются объектом налогообложения:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты;
2) передача основных средств, и иного имущества организации правопреемнику при реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, и иного имущества некоммерческим организациям на осуществление деятельности не связанной с предпринимательской деятельностью;
4) передача имущества, в виде вклада в уставный капитал;
5) передача на безвозмездной объектов соцкультурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления;
6) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти;
7) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти;
8) операции по реализации земельных участков (долей в них);
9) операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 в городе Сочи, в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному МОК России и городом Сочи.
Место реализации
Местом реализации товаров признается территория РФ, если:
1) товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;
2) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ;
Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если:
1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде.
|
|
|
2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание
3) услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории РФ на основе гос. регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии – на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, места жительства физического лица.
Положение подпункта применяется при:
– передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
– оказание услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации;
– оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно–исследовательских и опытно–конструкторских работ.
– предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя;
– сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;
– оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо для оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
5) услуги по перевозке или транспортировке, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ.
6) услуги, непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, оказываются (выполняются) организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ;
7) деятельность организации или индивидуального предпринимателя, не указанные в пункте 4.
Местом реализации работ (услуг) НЕ признается территория РФ, если:
|
|
|
1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;
2) работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории РФ движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории РФ воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;
3) услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ. Применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в пункте 4;
Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих виды работ (оказывающих виды услуг), не попадающих в пункт 4, считается территория РФ в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории РФ на основе государственной регистрации.
Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ.
|
|
|
