 |
Консультационные, информационные и посреднические услуги
|
|
|
|
Пример
ЗАО «Актив» приобрело материалы.
Перед покупкой материалов «Актив» оплатил услуги ООО «Пассив», связанные с предоставлением информации о ценах на них.
Затраты на информационные услуги включают в состав прочих расходов.
Аудиторские услуги
Такими услугами, в частности, являются:
проверка бухгалтерской отчетности;
постановка, восстановление и ведение бухучета, а также составление отчетности;
консультирование по вопросам бухучета, налогообложения и управления фирмой;
финансовый анализ деятельности фирмы;
представительство в суде и налоговых инспекциях;
автоматизация бухгалтерского учета;
разработка инвестиционных проектов, бизнес–планов и т.д.
Пример
ООО «Пассив» заключило договор с аудиторской компанией. Аудиторы должны подтвердить достоверность отчетности за 2011 год.
Вознаграждение по договору составляет 150 000 руб.
(в том числе НДС – 25 000 руб.).
С этой же компанией был заключен еще один договор.
Аудиторы должны автоматизировать бухгалтерский учет.
Стоимость этой услуги – 270 000 руб. (в том числе НДС –
45 000 руб.).
Сумма расходов на аудиторские услуги составила:
150 000 – 25 000 + 270 000 – 45 000 = 350 000 руб.
Затраты в налоговом учете – включают в состав прочих расходов.
Услуги нотариуса
Предприятие может заверить тот или иной хозяйственный договор у нотариуса.
Если по договору фирма приобретает те или иные ценности (основные средства, нематериальные активы и т.д.), то в бухгалтерском учете затраты на услуги нотариуса включают в первоначальную стоимость купленного имущества. Если нет, отражают в составе расходов по обычным видам деятельности.
В налоговом учете такие затраты учитывают в составе прочих расходов. Связаны они с покупкой какого–либо имущества или нет, не важно.
|
|
|
Расходы на нотариальные услуги учитываются при налогообложении прибыли только в пределах государственных тарифов.
Расходы на гарантийный ремонт. Резерв на оплату таких расходов
Многие фирмы дают гарантию на товары, которые они продают (например, бытовую технику).
Если в ходе эксплуатации товар выходит из строя, то фирма обязуется бесплатно его отремонтировать.
Единовременное списание крупных расходов по гарантийному ремонту может привести к резкому увеличению себестоимости и даже стать причиной убытка.
Для равномерного включения таких расходов в затраты предприятие может создать резерв на гарантийный ремонт и обслуживание.
Создавать резерв или нет, фирма решает сама. Решение о создании резервов и порядок резервирования средств должны быть предусмотрены в налоговой и бухгалтерской учетной политике.
Порядок создания такого резерва в бухгалтерском учете законодательством не установлен. Поэтому фирма вправе определить его самостоятельно.
Создавать резервы в налоговом учете могут только те фирмы, которые учитывают выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления.
Расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию, для оплаты которых создан резерв, списывают за счет резерва.
Создание резерва
В налоговом учете резерв формируется в порядке, который установлен статьей 267 Налогового кодекса.
Чтобы рассчитать сумму отчислений в резерв, определите долю затрат на гарантийный ремонт в сумме выручки, полученной за три предыдущих года. Этот показатель можно рассчитать следующим образом:
 | |||
 |
Рисунок 12 – Порядок расчета сумм резерва
Если фирма перестала предоставлять гарантию на товары или прекратила их продажу, сумма неиспользованного резерва включается в состав внереализационных доходов. Сделать это нужно после окончания гарантийного срока по ранее проданным товарам.
|
|
|
Исключительные права на программы для ЭВМ
Если затраты по покупке прав на программы меньше 10 000 рублей, то они включаются в состав прочих расходов.
Пример
ЗАО «Актив» приобрело неисключительные права на патент на 3 года (36 месяцев). За патент фирма перечислила правообладателю лицензионный платеж в сумме 30 000 руб.
Лицензионный платеж включается в расходы равными долями в течение срока действия патента (36 месяцев).
|
|
|
