Налоговые вычеты при исчислении НДФЛ: их классификация и порядок предоставления

Налоговые вычеты уменьшают- базу обложения. По НДФЛ предоставляются: Стандартные, налоговые вычеты (ст. 218) в размере: 3000 руб. за каждый месяц налогового периода - (инвалидам вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащий (1,2,3 гр.) и другие. 500 руб. за каждый месяц налогового периода - Героям СССР, участников Вов, инвалиды с детства, инвалиды 1,2 группы и др.

Налогоплательщикам, не имеющим права на вычет в размере 3000 руб. и 500 руб. предоставляется вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода и до месяца, в котором их доход, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, не превысил 40000 руб. Налогоплательщикам, являющимся родителями ребенка или супругом (супругой) родителя, опекунами или попечителями, приемными родителями - вычет предоставляется в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка и до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом, превысил 280000 руб. Вычет на каждого ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет - в двойном размере (2000 руб.), если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I-II группы.

Социальные налоговые вычеты (ст. 219) предоставляются: 1) налогоплательщикам, перечисляющим взносы на благотворительные цели — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; 2) налогоплательщикам, производящим выплаты в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях (форма обучения - любая) - в размере фактически произведенных расходов на обучение, лечение (за исключением дорогостоящего) и заключением договоров негосударственного пенсионного обеспечения и договоров добровольного пенсионного страхования и дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, не должен превышай. 120000 руб. в налоговом периоде; 3) налогоплательщикам, производящим выплаты в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лег на дневной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей; 4) налогоплательщикам, производящим выплаты в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ, а также за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ - в размере фактически произведенных расходов, но не более 50000 руб. по обычным видам лечения и приобретенным медикаментам; 5) налогоплательщикам, уплатившим в налоговом периоде пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу, супруга, родителей, детей-инвалидов и (или) страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу, супруга, родителей, детей-инвалидов - в размере фактически произведенных расходов, при этом общий размер социальных налоговых вычетов в связи с оплатой своего обучения, лечения (кроме дорогостоящего) и заключением договоров негосударственного пенсионного обучения и договоров добровольного пенсионного страхования не должен превышать 120 000 руб. в налоговом периоде; 6)налогоплательщикам, уплатившим в налоговом периоде дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» - в размере в размере фактически произведенных расходов, при этом общий размер социальных налоговых вычетов в связи с оплатой своего обучения, лечения (кроме дорогостоящего), заключением договоров негосударственного пенсионного обучения и договоров добровольного пенсионного страхования и дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии не должен превышать 120 000 руб. в налоговом периоде.

Социальные налоговые вычеты предоставляются только налоговыми органами при подаче налоговой декларации с приложением необходимых документов.

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220) предоставляются: 1) налогоплательщикам, получившим доход от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей у указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет - в сумме, полученной от продажи указанного имущества, но в целом не более 1 млн. руб., или в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов; 2)получившим доход от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет - в сумме, полученной от продажи указанного имущества, но в целом не более 250 тыс. руб. или в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов; 3) получившие доход от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов; 4) получившие доход при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов; 5) получившие доходы в виде выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества в случае изъятия указанного имущества для государственных или иных муниципальных нужд - в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме.

Налогоплательщики, израсходовавшие средства на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или дои в них - в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций, но в целом не более 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ.

Профессиональные вычеты предоставляются: 1) индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и другим лицам, занимающимся в установленном действующем законодательством порядке частной практикой, израсходовавшие средства на деятельность, непосредственно связанную с извлечением доходов - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои доходы, вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

Вычет предоставляется только налоговыми органами при подаче налоговой декларации с приложением необходимых документов; 2) налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Вычеты предоставляются только налоговыми агентами; 3) налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размере установленных нормативов затрат. Вычеты предоставляются только налоговыми агентами.