 |
Внешние эффекты. Компенсация внешних издержек.
|
|
|
|
Внешние эффекты (экстерналии) представляют собой выгоды или издержки, выпадающие на долю индивида, не являющегося участником рыночной сделки, иными словами, это чья-то деятельность, заставляющая кого-то нести некомпенсируемые издержки, либо приносящие кому-то бесплатную выгоду.
Внешние эффекты можно классифицировать на положительные и отрицательные. Например, сады частного фермера увеличивают продукцию пасечника. Это означает, что социальная выгода от труда садовника превышает частную выгоду садовника.
Отрицательное воздействие – сталелитейный завод спускает в реку загрязненную воду и причиняет ущерб всем, кто живет ниже по течению. Социальные издержки по производству стали выше, чем несет данный завод, т.к. завод не платит за ущерб, принесенный людям. Довольно часто такой ущерб угрожает жизни людей, ведет к разрушению природы. Правительства во всех странах принимают меры по минимализации внешних факторов, связанных с загрязнением окружающей среды, т.к. рынок решить эту проблему не может. Благодаря природоохранному законодательству объем частных издержек предприятий-загрязнителей доводится до уровня общих социальных издержек.
Существуют следующие способы минимализации отрицательных экстерналий:
· Принятие административных мер к тем, кто вызывает отрицательные внешние эффекты (штрафы, рыночные лицензии на выброс отходов);
· Косвенный метод борьбы с отрицательными экстерналиями через налоговую инспекцию.
Тема 6.2 Налоги. Система и функции налоговых органов
Сущность, функции, элементы налогов.
Налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством.
|
|
|
Налоги - это обязательные безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц на основе законодательства в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Функции налогов:
1. фискальная функция заключается в формировании бюджетов различных уровней
2. экономическая функция заключается в регулировании производства, т.е. стимулирующая, распределительная и сдерживающая функция.
Элементы налогообложения:
Уплата любого налога представляет собой определенным образом организованный процесс, включающий следующие элементы:
1. субъект налогов - физическое или юридическое лицо, обязанное по закону платить налог
2. объект обложения-то, что облагается налогом (доход, имущество, сделка, участок земли)
3. источник обложения - фонд или средство, из которых уплачивается налог
4. единица обложения - в каких единицах измеряется объект налогообложения (натуральных или денежных единицах)
5. налоговая ставка - установленный государством размер налога на единицу обложения
6. налоговая льгота - полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения в соответствии с законодательством, скидка, необлагаемый налогом минимум доходов.
6.2.2. Принципы налогообложения. Способы налогообложения:
Государство в практике налогообложения соблюдает следующие принципы:
1. обязательность, т.е. принудительность и неотвратимость уплаты налогов
2. стабильность, т. е устойчивость основных видов налогов и налоговых ставок в течение ряда лет.
3. равнонапряженность - заключается в равномерном распределении налогового бремени среди налогоплательщиков, чтобы относительная налоговая нагрузка была равнозначной для субъектов с различными уровнями доходов.
4. социальная справедливость проявляется в установлении налоговых ставок и льгот, т.о. чтобы все налогоплательщики были приблизительно равных условиях, а налогоплательщики с низким уровнем доходов в щадящих условиях.
|
|
|
В практике большинства государств используют 3 способа взимания налогов:
1. кадастровый - взимание налогов по реестру, включающему перечень типичных объектов по их внешним признакам с указанием средней доходности объекта, доход с земли, месторождения
2. у источника - взимается до получения дохода налогоплательщиком. Этот метод наиболее распространен в нашей стране. Бухгалтерия предприятия до выплаты зарплаты или любого другого дохода, вычитает из него и перечисляет его в бюджет
3. по декларации – взимание налогов после получения доходов владельцем. Налогоплательщик предъявляет в налоговые органы декларацию о доходах за определенный период. Этот способ используется за обложение нефиксированных доходов или при множестве их источников.
Налоговая система РФ
Переход РФ к новым рыночным условиям потребовал и новой налоговой политики. Раньше все налоги в нашей стране направлялись в центр и только потом распределялись через бюджеты по регионам страны.
Введенная с 1.1.92 года налоговая система РФ практически создается заново, предусматривает 3 группы налогов:
1. федеральный - общегосударственный налог- взимается центральным правительством на основании законодательства страны и направляется в Госбюджет (НДС, акцизы, на доходы банков, НДФЛ, имущество, переходящее в порядке наследования, таможенные пошлины)
2. республиканский - взимаются органами управления национально-государственных и административных образований в составе РФ (краевые, областные, автономные образования)на основе законов данных республик и направляются в республиканские бюджеты (налог на имущество предприятий, дорожные, за пользование природных ресурсов, игорный бизнес)
3. местные налоги - взимаются местными органами государственной власти и поступают в местные бюджеты (налог на имущество физическими лицами, земельный налог, на содержание милиции, благоустройство)
6.2.4. Классификация налогов. Виды налогов
Налоги классифицируются в зависимости:
1) от обложения на:
a. прямые - устанавливаются непосредственно на доход или имущество
|
|
|
b. косвенные - устанавливаются через надбавку в цене (акцизы, НДС, таможенная пошлина)
2) в зависимости от уровня формирования бюджета
a. федеральные
b. региональные
c. местные
3) в зависимости от порядка использования на
a. общие - незакрепляемые за конкретными ведомствами
b. специальные - имеющие строго целевое назначение ЕСН
4) в зависимости от источника покрытия
a. включаемые в себестоимость (земельный, на пользование автодорог, ЕСН)
b. относимые на финансовые результаты (прибыль до налогообложения) налог на имущество организации, налог на рекламу
c. на налоги за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятия после налогообложения
5) по ставкам налогов
1. фиксированные - не зависят от налога облагаемой базы
2. пропорциональные
3. прогрессивные - при увеличении налогооблагаемой базы ставки растут
4. регрессивные - при увеличении налогооблагаемой базы ставки падают
Основными налогами являются налоги на товары и услуги (НДС 18 %, налог на прибыль 24 %, налог на имущество 2% от остаточной стоимости имущества, социальные налоги ЕСН). Одним из важнейших по размеру ставки и объему поступления в бюджет является НДС (налог на добавленную стоимость).
Под добавливаемой стоимостью понимается разность между стоимостью реализации товаров, услуг, работ и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
НДС- это косвенный налог, плательщиками являются организации и индивидуальные потребители, но это налог на потребителя, которые по существу выступают лишь сборщиками налогов.
Акцизы являются косвенными налогами. Акцизами облагаются товары со значительной разностью между ценой реализации и себестоимостью (вино-водочные, этиловый спирт, табачные, украшения, бензин)
|
|
|
