 |
Тема 3. Оборотные средства
|
|
|
|
Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения, для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции. К оборотным средствам относят сырье, топливо, незавершенное производство, готовую, но еще не реализованную продукцию, а также денежные средства, необходимые для обслуживания процесса обращения.
Оборотные производственные фонды – это часть производственных фондов, которая участвует в производстве в виде предметов труда, целиком потребляется в каждом производственном цикле, претерпевает изменения в своей натуральной форме, полностью переносит стоимость на готовую продукцию, возмещается в натуральном и стоимостном выражении после каждого производственного цикла.
Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. К фондам обращения относят готовую продукцию на складе, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
Эффективность использования оборотных средств рассчитывается следующими показателями:
Коэффициент оборачиваемости – это количество оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период:
Коб = Р / ОбС, (3.1)
где Р – объем реализованной продукции за рассматриваемый период; ОбС – средний остаток оборотных средств за тот же период:
Время (длительность) оборота принято называть оборачиваемостью в днях:
Т = Д / Коб, (3.2)
где Д – число дней в данном периоде (360, 90, 30), или:
Т = Д × ОбС / Р, (3.3)
Коэффициент закрепления показывает количество оборотных средств на рубль реализованной продукции:
Кз = ОбС / Р, (3.4)
|
|
|
Средние за год остатки оборотных средств рассчитывают как среднеарифметическую четырех среднеквартальных сумм:
(3.5)
Среднеквартальную сумму вычисляют как среднюю трех среднемесячных:
(3.6)
Среднемесячная сумма:
(3.7)
Для оценки использования оборотных фондов в производстве используют показатели расхода материальных ресурсов и показатели уровня полезного использования материальных ресурсов.
Расход материальных ресурсов представляет собой их производственное потребление. Расход на производство охватывает все количество материальных ресурсов, затраченных предприятием непосредственно на выполнение программы по выпуску продукции.
Общий расход материальных ресурсов – это потребление отдельных видов или вместе взятых материальных ресурсов на выполнение всей производственной программы в отчетном периоде.
Удельный расход конкретного вида продукции – это средний расход на единицу произведенной годной продукции:
m = Q / N, (3.8)
где Q – объем производства продукции; N – количество годных единиц продукции.
Материалоемкость показывает фактический расход материальных ресурсов на единицу продукции (или единицу потребительского свойства) в натуральном или стоимостном измерении.
Для оценки уровня полезного использования материальных ресурсов в машиностроении использую следующие показатели:
Относительная материалоемкость машины (относительный вес машины):
Ом = Чв.м / Кэ.м, (3.9)
где Чв.м – чистый вес, равный суммарному весу металлических деталей и частей машины, т; Кэ.м – количество единиц основной эксплуатационной характеристики машины (мощность, грузоподъемность и т.д.).
Коэффициент использования металла:
(3.10)
где rв.м – чистый вес металла, воплощенный в единице продукции, т; vi – объем выпуска продукции по каждому наименованию номенклатуры; ВРм – валовой расход данного вида метала, затраченного на выпуск продукции; i – 1, 2, 3, …, n – количество видов изделий.
|
|
|
Уровень отходов – исчисляется как отношение количества отходов, образовавшихся в процессе холодной обработки металла, к количеству потребляемого металла. Результат показывает, какая доля всего потребляемого металла пошла в отходы.
Величина оборотных средств, занятых в сфере обращения, зависит от условий реализации продукции, системы товародвижения, уровня организации маркетинга и сбыта продукции. Поэтому нормирование оборотных средств является основой рационального использования хозяйственных средств фирмы. Оно заключается в разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов для бесперебойной работы предприятия.
Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или других единицах измерения.
Норматив оборотных средств определяется в денежном выражении для отдельных элементов (групп) оборотных средств и в целом по предприятию (фирме). В общем виде норматив по отдельным элементам оборотных средств находится по формуле:
Нni = Hзi × Ai, (3.11)
где Hзi – норма запаса i -го элемента, дней, руб.; Аi – показатель, по отношению к которому установлена норма.
Норматив производственных запасов складывается из норматива основных материалов, норматива вспомогательных материалов, норматива топлива и норматива прочих материалов:
(3.12)
где Oi – расход i -ых материалов на период; Тп – длительность соответствующего календарного периода (30, 90, 360 дней); Тзi – норма запаса по i -му элементу, дней; qi – среднедневной расход i -х материалов.
Норматив незавершенного производства определяется как произведение среднесуточных затрат на производство продукции и длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат:
Ннзп = Ссут × Д × Кнз, (3.13)
где Ссут – среднесуточные затраты на производство продукции, полученные делением планового выпуска продукции по производственной себестоимости на число дней в планируемом календарном периоде; Д – длительность производственного цикла; Кнз – коэффициент нарастания затрат.
Коэффициент нарастания затрат при равномерном списании затрат определяется:
|
|
|
(3.14)
где См – затраты на сырье, материалы и полуфабрикаты, руб./шт.; Спр – производственная себестоимость единицы изделия.
Коэффициент нарастания затрат при неравномерном списании затрат определяется:
Кнз = (Σ Сi + Сn + Спр × 0,5) / (Спр × Тц), (3.15)
где Сi – затраты на i- ый период времени нарастающим итогом (без учета затрат предпоследнего периода); Сn – затраты на предпоследний период времени нарастающим итогом; Спр – производственная себестоимость изделия; Тц – длительность производственного цикла изготовления изделия.
Норматив готовой продукции определяется как произведение среднесуточного выпуска готовой продукции, оцениваемой по производственной себестоимости, и нормы запаса готовой продукции в днях:
Нгп = Ссутгп × Тзгп, (3.16)
где Ссутгп – норматив оборотных средств в запасах готовой продукции, оцененной по производственной себестоимости; Тзгп – норма по запасам готовой продукции, дней.
Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов определяется:
Нрбп = Вн + Рп – Рв, (3.17)
где Вн – сумма средств (по ожидаемому исполнению или бухгалтерскому балансу), вложенная в эти расходы на начало планируемого периода; Рп – расходы, производимые в планируемом периоде; Рв – расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода, предусмотренные сметой затрат на производство.
Размер дебиторской задолженности рассчитывается, если известны условия оплаты покупателями готовой продукции, на основе расчета стоимости продукции, реализуемой в кредит, и сроков погашения кредитов:
(3.18)
где Р – стоимость продукции за период, реализуемой в кредит, руб.; Тк – срок предоставления кредита, дни; Тд – продолжительность нахождения документов в расчетах, дни; Тп – длительность соответствующего календарного периода.
Задача 19
Средние остатки оборотных средств составляли (тыс. руб.):
| на 1 января | 1 235 | на 1 июля | 1 270 |
| на 1 февраля | 1 245 | на 1 августа | 1 266 |
| на 1 марта | 1 255 | на 1 сентября | 1 230 |
| на 1 апреля | 1 240 | на 1 октября | 1 244 |
| на 1 мая | 1 278 | на 1 ноября | 1 256 |
| на 1 июня | 1 246 | на 1 декабря | 1 265 |
| на 31 декабря | 1 250 |
Рассчитайте:
|
|
|
1) среднеквартальные и среднегодовые остатки оборотных средств;
2) оборачиваемость оборотных средств (длительность оборота) по кварталам и за год, если объем реализованной продукции составил, тыс. руб.:
в I квартале 1 456
во II квартале 1 266
в III квартале 1 894
в IV квартале 1 704
3) коэффициент оборачиваемости за год.
Решение 19
| Средние остатки за январь | |
| Средние остатки за февраль | |
| Средние остатки за март | |
| Средние остатки за I квартал | |
| Средние остатки за апрель | |
| Средние остатки за май | |
| Средние остатки за июнь | |
| Средние остатки за II квартал | |
| Средние остатки за июль | |
| Средние остатки август | |
| Средние остатки сентябрь | |
| Средние остатки за III квартал | |
| Средние остатки за октябрь | |
| Средние остатки за ноябрь | |
| Средние остатки за декабрь | |
| Средние остатки за IV квартал | |
| Средние остатки за год |
Задача 20
Среднегодовая сумма оборотных средств в 2000 г. составляла 15 885 тыс. руб., а объем реализованной продукции за тот же год составил 68 956 тыс. руб.
В 2001 г. длительность оборота планируется сократить на 2 дня.
Найдите сумму оборотных средств, которая необходима предприятию при условии, что объем реализованной продукции останется прежним.
Решение 20
Задача 21
Определите относительную материалоемкость старой и новой модели трактора. Мощность трактора, выпускавшегося в прошлом году, составляла 120 л.с., а его вес – 4,56т. В текущем году начат выпуск тракторов мощностью 150 л.с., вес по сравнению с базовой моделью увеличился на 10%.
Решение 21
Задача 22
Определите коэффициент использования металла и долю отходов до и после изменения технологии. Чистый вес станка 350 кг, величина фактических отходов при обработке заготовки – 92 кг. В результате совершенствования технологии изготовления деталей станка отходы планируется сократить на 10%.
Решение 22
Задача 23
Определите действующую и плановую норму расхода материала; годовую экономию от повышения коэффициента использования материала в натуральном и стоимостном выражении. Чистый вес выпускаемого предприятием изделия составляет 38 кг. Его годовой выпуск – 2 000 единиц. Действующий коэффициент использования материала – 0,81, предприятие планирует повысить его до 0,83. Цена 1 кг материала – 11,2 руб.
Решение 23
Задача 24
Определить величину производственного запаса и коэффициент использования стали. Чистый вес детали изделия из стали – 96 кг, норма расхода стали – 108 кг. Выпускается 3 000 изделий в год. Поставки стали осуществляются один раз в квартал. Транспортный запас 2 дня.
|
|
|
Решение 24
Задача 25
Определите норматив оборотных средств по материалам по данным, представленным в таблице:
| Наименование материала | Плановый расход на квартал | Время, дни | Интервал между поставками | |||
| в пути | приемка, погрузка, сортировка | Подготовка к производству | Гарантийный запас | |||
| А | ||||||
| Б | - | |||||
| В |
Решение 25
Задача 26
Определите норматив оборотных средств в незавершенном производстве и в наличии готовой продукции. Производственная себестоимость изделия по плановой калькуляции – 550 руб., в том числе расходы на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты составляют 55%. Длительность производственного цикла изготовления изделия составляет 28 дней. Годовой выпуск изделий – 10 тыс. шт. Норма запаса готовой продукции – 6 дней.
Решение 26
Задача 27
Определите потребность в оборотном капитале для незавершенного производства. Годовой выпуск – 6 000 шт. в год. Производственная себестоимость годового выпуска: сырье и основные материалы – 5 000 тыс. руб.; вспомогательные материалы – 200 тыс. руб.; топливо, энергия – 850 тыс. руб.; оплата труда персонала – 2 500 тыс. руб.; амортизационные отчисления – 450 тыс. руб.; прочие расходы – 300 тыс. руб. Длительность производственного цикла – 30 дней. В начале производственного цикла используется 60% сырья и основных материалов, остальные затраты распределяются равномерно. В IV квартале планируется выпустить 25% годового выпуска.
Решение 27
Задача 28
Определите частный норматив оборотных средств и нормы запаса оборотных средств в днях по готовой продукции на складе. Предприятие выпускает два наименования продукции:
| Показатель | ||
| Себестоимость годового выпуска продукции, тыс. руб. | 15 000 | 8 000 |
| Период накопления до размера транспортной партии, дни | ||
| Время на комплектование, дни | ||
| Время на оформление документов, дни |
Решение 28
Задача 29
Определите потребность крупного акционерного общества в оборотном капитале для создания необходимых запасов инструмента, оснастки и материалов для ремонтно-эксплуатационных нужд. Выпуск продукции составит 8 млн. руб. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов – 3 млн. руб. Удельная норма расхода инструмента 20 тыс. руб. и технологической оснастки 12 тыс. руб. на 1 млн. руб. выпуска продукции. Норма расхода материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды – 25 тыс. на 1 млн. руб. стоимости основных производственных фондов. Норма запаса инструментов – 90 дней, оснастки – 60, материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды – 90 дней.
Решение 29
Задача 30
Предприятие «Альфа» производит и реализует товар А:
| Показатель | Значение |
| Объем производства, тыс. шт. в год | |
| Цена товара, у.е. | |
| Производственный запас сырья, дни | |
| Длительность пребывания в производстве | |
| Запас готовой продукции, дни | |
| Стоимость сырья на единицу продукции, у.е. | |
| Прочие переменные производственные издержки на единицу, у.е. |
Ставка налога на добавленную стоимость – в соответствии с действующим законодательством. Определить:
1. Общую потребность в оборотном капитале для производства и реализации товара А;
2. На какой срок предприятие должно получить кредит, если половину определенной потребности оно предполагает покрыть за счет кредита поставщика сырья;
3. Какова дополнительная потребность в оборотном капитале, если известно, что дебиторы предприятия задержали платежи на 20 дней.
Условия необходимые для расчета: удельный вес продаж за наличные – 25%; 3-месячный кредит – 50%; 1 месяц + 30 дней – 25%.
Решение 30
|
|
|
