 |
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия
|
|
|
|
Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса. Источниками аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации является сам баланс (приложение Б), а точнее его разделы и статьи. Балансовые статьи объединяются в три группы, а группы в разделы.
Горизонтальный анализ помогает изучить изменение итоговых показателей бухгалтерского баланса во времени. Можно проследить изменения, произошедшие за предыдущий и предшествующий предыдущему годы, можно понять сложился положительный или отрицательный результат. Для анализа берем три периода. В рамках временного анализа баланса сравниваются значения как абсолютных показателей в денежном выражении, так и относительных показателях в процентах.
Горизонтальный анализ активов предприятия на конец 2014 – 2016 гг. представлен в таблице 3. 1.
При вертикальном анализе статьи отчетности приводятся в процентах к его итогу. Данный вид анализа позволяет посмотреть изменения статей баланса, например, что произошло с оборотными средствами компании, дебиторской, кредиторской задолженностью по сравнению с предыдущими годами. Процентные показатели наглядно показывают насколько произошли отклонения и в какую сторону.
Вертикальный анализ активов предприятия на конец 2014-2016 гг. представлен в таблице 3. 2.
На основании таблицы 3. 1 и 3. 2 можно сделать следующие выводы: на конец 2015 года сумма активов предприятия увеличилась на 371167 руб. Следует, что наибольший удельный вес в структуре совокупных активов предприятия на все три отчетные даты приходится на оборотные активы. Это свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, что говорит о достаточно мобильной оборачиваемости средств предприятия. Имущество предприятия на каждую отчетную дату неизменно прирастало.
|
|
|
Рост этого показателя заслуживает позитивной оценки, поскольку свидетельствует о расширении масштабов хозяйственной деятельности предприятия. Основные средства имеют наиболее значительный вес во внеоборотных активов (и соответственно, совокупных активов), но значение их уменьшается, что связано с амортизацией основных средств. Доля основных средств в совокупных активах на 2015 год составляла – 2, 3%, а на 2016 год – 1, 9%.
За период 2015 года доля запасов в структуре активов увеличилась на 1%, за 2016 год составили – (-0, 9%).
Динамика активов предприятия на конец 2014 – 2016 гг. представлена на рисунке 3. 1
Таблица 3. 1 – Горизонтальный анализ активов ООО
В руб.
| Имущество | Остатки по балансу | Изменение в абсолютных величинах | Темпы прироста, в процентах | ||||
| 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | За 2014- 2015 гг. | За 2015-2016 гг. | За 2014-2015 гг. | За 2015-2016 гг. | |
| I. Внеоборотные активы | |||||||
| Нематериальные активы | 64 156 | 135 476 | 119 886 | -15590 | 111, 2 | -11, 5 | |
| Основные средства | 321 532 | 324 759 | 580 023 | 1, 004 | 78, 6 | ||
| Финансовые вложения | 30 833 | 27 827 | 9 077 | -3006 | -18750 | -9, 74 | -67, 4 |
| Отложенные налоговые активы | 47 075 | 86 895 | 38 245 | -48650 | 84, 6 | -56 | |
| Прочие внеоборотные активы | 445 332 | 356 975 | 304 890 | -88357 | -52085 | -19, 8 | -14, 6 |
| Итого по разделу I | 908 928 | 931 932 | 1 052 121 | 2, 53 | 12, 9 | ||
| II. Оборотные активы | |||||||
| Запасы | 70 976 | 148 906 | 104 221 | -44685 | 109, 8 | -30 | |
| НДС | 65 855 | 26 158 | 43 547 | -39697 | -60, 3 | 66, 5 | |
| Дебиторская задолженность | 1 910 560 | 1 851 576 | 2 050 724 | -58984 | -3, 09 | 10, 8 | |
| Финансовые вложения | 2 375 123 | 2 799 201 | 3 092 763 | 17, 9 | 10, 5 | ||
| Денежные средства | 123 913 | 68 749 | 4 549 | -55164 | -64200 | -44, 52 | -93, 4 |
| Итого по разделу II | 4 546 427 | 4 894 590 | 5 295 804 | 7, 7 | 8, 2 | ||
| Баланс | 5 455 355 | 5 826 522 | 6 347 925 | ||||
Таблица 3. 2 – Вертикальный анализ активов ООО «ЛУКОЙЛ Урал-нефтепродукт»
|
|
|
В руб.
| Имущество | Остатки по балансу, тыс руб | Структура (удельный вес) имущества | Изменение структуры | |||||
| 2014 г | 2015 г | 2016 г | 2014 г | 2015 г | 2016 г | 2014-2015 гг | 2015-2016 гг | |
| I. Внеоборотные активы | ||||||||
| Нематериальные активы | 64 156 | 135 476 | 119 886 | 2, 3 | 1, 9 | -0, 4 | ||
| Основные средства | 324 759 | 580 023 | 5, 6 | 9, 14 | 3, 6 | |||
| Финансовые вложения | 30 833 | 27 827 | 9 077 | 0, 5 | 0, 14 | -0, 3 | ||
| Отложенные налоговые активы | 47 075 | 86 895 | 38 245 | 1, 5 | 0, 6 | -0, 9 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 356 975 | 304 890 | 6, 12 | -2 | -1, 3 | |||
| Итого по разделу I | 931 932 | 1 052 121 | -1 | 0, 6 | ||||
| II. Оборотные активы | ||||||||
| Запасы | 70 976 | 148 906 | 104 221 | 2, 6 | 1, 64 | -0, 9 | ||
| НДС | 65 855 | 26 158 | 43 547 | 1, 2 | 0, 45 | 0, 7 | -1 | 0, 2 |
| Дебиторская задолженность | 1 910 560 | 1 851 576 | 2 050 724 | 32, 3 | -3 | 0, 5 | ||
| Финансовые вложения | 2 375 123 | 2 799 201 | 3 092 763 | 0, 7 | ||||
| Денежные средства | 123 913 | 68 749 | 4 549 | 2, 3 | 1, 2 | 0, 07 | -1 | -1, 1 |
| Итого по разделу II | 4 546 427 | 4 894 590 | 5 295 804 | 83, 4 | -0, 6 | |||
| Баланс | 5 455 355 | 5 826 522 | 6 347 925 | |||||
Рисунок 3. 1 – Динамика активов ООО «ЛУКОЙЛ Урал-нефтепродукт»
Таким образом, предприятие имеет «легкую» структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества предприятия. Значительный вес имеет так же дебиторская задолженность, но ее показатель уменьшается (за 2015 год – (-3%), а за 2016 год – 0, 5%), что позволяет говорить об увеличении использования собственных средств в имуществе компании.
Аналогично горизонтальному и вертикальному анализу активов проведем анализ пассивов (таблица 3. 3, 3. 4).
Согласно таблицам 3. 3 и 3. 4, на конец 2015 года сумма пассивов предприятия, так же, как и сумма активов увеличилась на 371167 руб. К концу 2016 году источники формирования имущества также возросли на 521403 руб.
|
|
|
Основным источником формирования совокупных активов предприятия на 2013, 2014 и 2015 года долгосрочные и краткосрочные обязательства, они имеет равную тенденцию с собственными средствами предприятия, это дает основание говорить о возникновении риска финансовой неустойчивости.
Собственный капитал предприятия сформирован из уставного капитала и нераспределенной прибыли, причем уставный капитал абсолютно незначителен.
| Вид источников | Остатки по балансу | Изменение в абсолютных величинах | Темпы прироста, в процентах | ||||||
|
г. г. 2016 г. |
За 2014- - 2015 2016 гг. гг. |
2014-За 20152015 2016 гг. гг. | |||||||
| III. Капитал и резервы |
| ||||||||
| Уставный капитал | 27 000 | ||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1 256 | - | -56, 2 | ||||||
| Итого по разделу III | 1 283 | - | -55 | 173, 2 | |||||
| IV. Долгосрочные обязательства |
| ||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 72 892 | - | 7, 42 | -15, 6 | |||||
| Резервы под условные обязательства | 42 575 | - | -61, 2 | ||||||
| Итого по разделу IV | 115 467 | - | -16, 3 | 12, 3 | |||||
|
| |||||||||
| V. Краткосрочные обязательства |
| ||||||||
| Кредиторская задолженность | 4 048 | 5 146 | - | 27, 1 | -9, 6 | ||||
2014 2015
ЗаТаблица 3. 3 – Горизонтальный анализ пассивов ООО «ЛУКОЙЛ Урал-нефтепродукт»
В руб.
| Итого по разделу V | 4 048 | 5 146 | - | 27, 1 | -9, 6 | ||
| Баланс | 5 455 | 5 826 |
Таблица 3. 4 – Вертикальный анализ пассивов ООО В процентах.
|
|
|
| Вид источников | Остатки по балансу | Структура (удельный вес) источников | Изменение структуры | |||||||
| г. |
г. |
г. | 20 14 г. | 5 г. | 6 г. | За - 2015 гг. | За 2015- 2016 гг. | |||
| III. Капитал и резервы |
| |||||||||
| Уставный капитал | 27 000 | 27 000 | 0, 5 | 0, 4 | 0, 42 | -0, 03 | -0, 04 | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убы- ток) | 1 256 | 1 550 | 23, | 9, 4 | 24, 4 | -13, 5 | ||||
| Итого по разделу III | 1 283 | 1 577 | -13, 6 | |||||||
| IV. Долгосрочные обязательства |
| |||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 80 383 | 86 346 | 1, 5 | 1, 5 | 1, 14 | 0, 008 | -0, 33 | |||
| Резервы под условные обязательства | 42 543 | 16 511 | 0, 8 | 0, 3 | 0, 7 | -0, 5 | 0, 4 | |||
| Итого по разделу IV | 2, 3 | 1, 7 | 1, 8 | -0, 5 | 0, 05 | |||||
| V. Краткосрочные обязательства |
| |||||||||
| Кредиторская задолженность | 4 048 | 5 146 | 4 654 | 74, | 88, | 73, 3 | 14, 1 | -15 | ||
| Итого по разделу V | 4 048 | 5 146 | 4 654 | 74, | 88, | 73, 3 | 14, 1 | -15 |
| Баланс | 5 455 | 5 826 | 6 347 |
|
|
|
